企業(yè)集團(tuán)合并報(bào)表信息化應(yīng)用難點(diǎn)及對(duì)策分析

引言：目前，我國(guó)大部分集團(tuán)企業(yè)花費(fèi)了大量人力和資金建設(shè)的財(cái)務(wù)信息化，僅僅實(shí)現(xiàn)的是會(huì)計(jì)核算模塊的智能化，少數(shù)大型集團(tuán)企業(yè)實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理方面和決策支持方面的智能化，但在集團(tuán)合并報(bào)表編制方面，還停留在自動(dòng)出具單體報(bào)表層面上，合并報(bào)表的智能化仍然是一大難題。本文重點(diǎn)研究企業(yè)集團(tuán)合并報(bào)表模塊信息化應(yīng)用方面內(nèi)容。

一、"企業(yè)集團(tuán)合并報(bào)表信息化應(yīng)用現(xiàn)狀

合并報(bào)表是集團(tuán)企業(yè)的難點(diǎn)，尤其在特大型企業(yè)中，之所以難，一是因?yàn)槲覈?guó)企業(yè)發(fā)展的多樣化，政策、法規(guī)無法全面的考慮各種特殊因素的存在，比如合并范圍，仍然存在是否納入合并范圍的爭(zhēng)議;二是受傳統(tǒng)文化影響，無法達(dá)到世界一流企業(yè)的頂層設(shè)計(jì)、集中管理模式，制約了信息化發(fā)展。隨著企業(yè)集團(tuán)規(guī)模的不斷擴(kuò)大、母子公司投資結(jié)構(gòu)的錯(cuò)綜交錯(cuò)以及集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)交易的日趨復(fù)雜，如果仍然依靠手工方式，企業(yè)集團(tuán)根本無法在有限的時(shí)間內(nèi)準(zhǔn)確的完成合并報(bào)表的編制工作。因此，只有將合并報(bào)表工作完全實(shí)現(xiàn)智能化，才能提高報(bào)表編制工作效率。

二、"企業(yè)集團(tuán)合并報(bào)表信息化實(shí)施條件及應(yīng)用難點(diǎn)

（一）"企業(yè)集團(tuán)合并報(bào)表信息化實(shí)施條件

參照目前中石油、國(guó)家電網(wǎng)等國(guó)有大型企業(yè)和西門子、思科等大型跨國(guó)企業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)集團(tuán)合并報(bào)表要最終實(shí)現(xiàn)信息化和智能化，必須具備如下兩大條件：

1."建立規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系

一是要統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程，梳理核算、預(yù)算、資產(chǎn)、資金等各大模塊的財(cái)務(wù)管理流程，規(guī)范主數(shù)據(jù)管理標(biāo)準(zhǔn)，明確不同業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間的集成關(guān)系，優(yōu)化財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限和管理方式;二是要統(tǒng)一組織體系，建立公司上下一體的崗位標(biāo)準(zhǔn)和人員配置，壓縮管理層級(jí);三是要統(tǒng)一信息管理平臺(tái)，建立公司通用的財(cái)務(wù)軟件;四是要統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策，在財(cái)政部頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部發(fā)展要求，統(tǒng)一制定符合企業(yè)發(fā)展的會(huì)計(jì)政策和操作指南;五是要統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目，在準(zhǔn)則規(guī)定范圍內(nèi)，制定企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法，統(tǒng)一使用一套會(huì)計(jì)科目體系;六是要統(tǒng)一成本標(biāo)準(zhǔn)，在作業(yè)分解、典型設(shè)計(jì)、動(dòng)因分析的基礎(chǔ)上，制定符合企業(yè)成本運(yùn)作的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。

2."建立財(cái)務(wù)資源集約化管控平臺(tái)

一是要實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)集中核算，建立集團(tuán)總部到底層公司的數(shù)據(jù)共享中心，利用信息化軟件，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)一級(jí)管理和集中處理;二是要實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)控，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制制度，在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中建立重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)預(yù)警機(jī)制，結(jié)合財(cái)務(wù)管控流程，實(shí)現(xiàn)在線稽核;三是要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)權(quán)限的規(guī)范化集中管理，規(guī)避不相容崗位權(quán)限，建立由上至下、由大至小的權(quán)限集中管理模式，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)智能化頂層穿透和逐級(jí)分解。

（一）"企業(yè)集團(tuán)合并報(bào)表信息化應(yīng)用難點(diǎn)

1."財(cái)務(wù)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)

企業(yè)集團(tuán)合并報(bào)表信息化實(shí)施條件中最重要的一條就是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系的建設(shè)，因?yàn)闆]有統(tǒng)一的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)集團(tuán)就沒有統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)表標(biāo)準(zhǔn)，前文所述“六個(gè)統(tǒng)一”在實(shí)務(wù)操作中實(shí)際上困難較多。一是會(huì)計(jì)政策運(yùn)用很難統(tǒng)一，二是會(huì)計(jì)科目使用前差萬別。

3."財(cái)務(wù)資源集約化管控平臺(tái)建設(shè)

企業(yè)建立財(cái)務(wù)資源集約化管控平臺(tái)，最難的是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)集中核算。大型企業(yè)集團(tuán)因下屬企業(yè)眾多，企業(yè)性質(zhì)類型多樣，投資關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜，企業(yè)發(fā)展歷史也長(zhǎng)短不一，業(yè)務(wù)鏈甚至?xí)灤┱麄€(gè)產(chǎn)品生命周期，從原材料生產(chǎn)到零部件生產(chǎn)到產(chǎn)品組裝銷售甚至售后服務(wù)。因此各單體企業(yè)管理信息化尤其是財(cái)務(wù)管理信息化發(fā)展水平不一，實(shí)現(xiàn)合并報(bào)表信息系統(tǒng)就非常困難。

4."合并抵消分錄編制難點(diǎn)

合并抵消分錄大致可分為投資抵消和內(nèi)部交易抵消，其中投資抵消主要包括成本法核算的子公司抵消、權(quán)益法核算的子公司抵消和交叉持股的子公司抵消;內(nèi)部交易抵消包括內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵消、內(nèi)部成本收入的抵消和內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的還原。本文重點(diǎn)不在分析內(nèi)部抵消的方式和方法，而是重在研究?jī)?nèi)部抵消的信息化實(shí)現(xiàn)方式。現(xiàn)在使用較為廣泛的財(cái)務(wù)軟件，如SAP、金蝶、用友等，對(duì)合并抵消的信息化方面存在較大的差異，給企業(yè)集團(tuán)帶來較大困惑。企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)合并抵消的信息化和智能化，必須走個(gè)性定制這條路，不僅花費(fèi)大量的時(shí)間和金錢，還不一定能達(dá)到預(yù)想的效果。

目前許多大型國(guó)企已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部投資抵消的自動(dòng)化，但內(nèi)部交易的抵消國(guó)內(nèi)還沒有較成功的案例，特別是在內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)損益抵消的轉(zhuǎn)回方面，實(shí)務(wù)操作上很難把握。

三、"企業(yè)集團(tuán)合并報(bào)表智能編制對(duì)策分析

針對(duì)上述難點(diǎn)問題，結(jié)合目前國(guó)內(nèi)大型集團(tuán)企業(yè)現(xiàn)狀，總結(jié)出如下幾點(diǎn)對(duì)策：

（一）"創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理模式

第一步是實(shí)現(xiàn)前文所述的“六個(gè)統(tǒng)一”，這需要企業(yè)集團(tuán)聘請(qǐng)資深的財(cái)務(wù)顧問團(tuán)隊(duì)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行一次全面的清查，收集所有子公司使用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)科目、業(yè)務(wù)流程等信息，按照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，對(duì)這些信息進(jìn)行匯總和分析，剔除不合規(guī)的政策、科目，刪減不合理的流程，合并形成企業(yè)集團(tuán)通用的一套會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)科目和業(yè)務(wù)流程。

第二步是在統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)科目和業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，對(duì)選用的財(cái)務(wù)核算軟件進(jìn)行統(tǒng)一的部署，開發(fā)符合政策法規(guī)要求和企業(yè)自身發(fā)展的財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)，并將財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)中所有數(shù)據(jù)項(xiàng)目跟會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)通過接口銜接起來，實(shí)現(xiàn)單體報(bào)表智能取數(shù)。

第三步是在財(cái)務(wù)核算軟件中設(shè)置整個(gè)集團(tuán)企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)和帳套，這是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部抵消的前提。

第四步是在會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中設(shè)置抵消賬簿，在報(bào)表系統(tǒng)中設(shè)置合并取數(shù)，合并取數(shù)的范圍包含正常會(huì)計(jì)賬簿和抵消賬簿數(shù)據(jù)，這是實(shí)現(xiàn)合并報(bào)表智能編制的基礎(chǔ)。

第五步是在會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中，或是獨(dú)立開發(fā)第三方軟件，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易協(xié)同，主要做法是通過交易雙方在系統(tǒng)中錄入憑證信息，經(jīng)過審批后同步在系統(tǒng)中生成交易雙方的會(huì)計(jì)憑證和上級(jí)合并公司的抵消憑證。會(huì)計(jì)憑證包含應(yīng)收、應(yīng)付、成本、收入、銀行存款等數(shù)據(jù)，其中應(yīng)收、應(yīng)付數(shù)據(jù)包含客戶和供應(yīng)商信息;成本、收入數(shù)據(jù)包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)信息;銀行存款包含現(xiàn)金流量對(duì)象數(shù)據(jù)。抵消憑證是通過對(duì)會(huì)計(jì)憑證的抽取和智能分析，分別對(duì)應(yīng)收應(yīng)付、成本收入、現(xiàn)金流量進(jìn)行紅字抵消。

第六步是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益抵消的后續(xù)沖銷。當(dāng)企業(yè)采購(gòu)內(nèi)部材料或設(shè)備時(shí)，通過財(cái)務(wù)核算模塊增加該項(xiàng)材料或設(shè)備的入賬卡片字段，該字段通過供應(yīng)商名稱自動(dòng)判斷是否為內(nèi)部購(gòu)入并寫入卡片，并新增另一個(gè)字段讀取期前抵消憑證的記賬信息，這兩個(gè)字段同樣會(huì)傳遞至在建工程和固定資產(chǎn)。在資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，系統(tǒng)會(huì)通過資產(chǎn)的內(nèi)部購(gòu)入字段和內(nèi)部購(gòu)入金額比例，自動(dòng)生成前期抵消憑證的沖銷憑證，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益抵消的智能后續(xù)沖銷。

（二）"實(shí)現(xiàn)報(bào)表智能取數(shù)

事中監(jiān)控指的是報(bào)表報(bào)送過程的監(jiān)控，集團(tuán)企業(yè)需要開發(fā)統(tǒng)一的報(bào)表報(bào)送和監(jiān)控平臺(tái)，改變以往手工匯表、層層修改的老舊模式，實(shí)現(xiàn)“財(cái)務(wù)一本帳”、“報(bào)表智能取數(shù)”等先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理模式?！柏?cái)務(wù)一本帳”是指企業(yè)集團(tuán)所屬企業(yè)全部使用統(tǒng)一的賬務(wù)處理系統(tǒng)，集團(tuán)本部財(cái)務(wù)人員能實(shí)時(shí)查看所有下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)憑證、賬簿、報(bào)表等信息，并通過統(tǒng)一的數(shù)據(jù)監(jiān)控平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)監(jiān)控、異常預(yù)警、數(shù)據(jù)分析等功能。“報(bào)表智能取數(shù)”是指在統(tǒng)一的賬務(wù)處理系統(tǒng)基礎(chǔ)上，建立統(tǒng)一的報(bào)表編報(bào)系統(tǒng)，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，設(shè)置相應(yīng)的報(bào)表格式，對(duì)每一個(gè)數(shù)據(jù)單元格設(shè)置取數(shù)和運(yùn)算關(guān)系，自動(dòng)將賬務(wù)處理系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為報(bào)表數(shù)據(jù)。

（作者單位：國(guó)網(wǎng)湖北省電力公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部）