新形勢(shì)下住房公積金財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化措施思考

摘要：作為我國(guó)社會(huì)保障體系的一部分，住房公積金為居民住房條件的改善提供了諸多便利，是我國(guó)規(guī)模最大的一支基金。但是，正是由于其規(guī)模之大、數(shù)量之多，其在財(cái)務(wù)管理方面不可避免地出現(xiàn)了諸多問(wèn)題，如制度和管理方法的不完善以及風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)薄弱，我國(guó)住房公積金面臨著因大規(guī)模資金管理不善而造成巨大資源浪費(fèi)的處境。文章以住房公積金的財(cái)務(wù)管理優(yōu)化為切入點(diǎn)，對(duì)如何促進(jìn)其進(jìn)一步規(guī)范管理，朝著制度化、法制化、大眾化、證券化的方向發(fā)展做出了一些有益探討?？傊?，需要從多個(gè)方面對(duì)住房公積金財(cái)務(wù)管理予以改進(jìn)和優(yōu)化，同時(shí)輔以制度和體制方面的支持，以此來(lái)促進(jìn)住房公積金實(shí)現(xiàn)其福利性功能。

關(guān)鍵詞：住房公積金；財(cái)務(wù)管理；管理效率；內(nèi)部控制

我國(guó)住房公積金制度最初成立于1991年，歷經(jīng)二十余年的發(fā)展，如今已經(jīng)成為我國(guó)規(guī)模最大的一只基金。我國(guó)住房公積金財(cái)務(wù)管理采用一般單位的管理和住房公積金管理中心的雙層管理模式。目前，我國(guó)住房公積金已經(jīng)成為個(gè)人住房貸款的可選方式之一，全國(guó)住房公積金繳存總額已經(jīng)突破5萬(wàn)億元，繳存人數(shù)也在不斷增加，個(gè)人貸款余額與商業(yè)住房貸款余額每年也均以?xún)晌粩?shù)的增長(zhǎng)速度發(fā)展。住房公積金制度儼然成為覆蓋我國(guó)城鎮(zhèn)職工和行政職工的居民社會(huì)保證體系，除了為職工提供住房資金來(lái)源之外，還作為城市廉價(jià)租住房提供補(bǔ)充資金。文章結(jié)合筆者在錫盟住房公積金管理中心東烏珠穆沁旗管理部的財(cái)務(wù)實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)住房公積金財(cái)務(wù)管理當(dāng)中存在的問(wèn)題，深入分析，為我國(guó)住房公積金的財(cái)務(wù)管理工作優(yōu)化提出幾點(diǎn)建議。限于本人學(xué)識(shí)有限，文章肯定還存在若干不足之處，懇請(qǐng)大家批評(píng)指正。

一、目前我國(guó)住房公積金財(cái)務(wù)管理存在的主要問(wèn)題

作為福利性基金，住房公積金的管理和運(yùn)作必然需要避免商業(yè)化運(yùn)作模式，但是大規(guī)模福利資金的使用和制度的循環(huán)保障必須依賴(lài)妥善的保值、增值管理和財(cái)務(wù)管理手段，才能夠使其成為人民住房資金的保值體系。住房公積金做為專(zhuān)項(xiàng)基金，其在貸款風(fēng)險(xiǎn)管理和保值增值等財(cái)務(wù)管理方面，還存在著些許不足，這種不足一方面是由于國(guó)家住房公積金保障體系不成熟，另一方面則是源于財(cái)務(wù)管理不專(zhuān)業(yè)。

（一）住房公積金會(huì)計(jì)核算規(guī)范性不強(qiáng)

我國(guó)目前尚未針對(duì)住房公積金而建立的統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，而福利性基金的會(huì)計(jì)核算必然會(huì)區(qū)別于企業(yè)的日常經(jīng)驗(yàn)會(huì)計(jì)活動(dòng)，這就造成住房公積金會(huì)計(jì)核算沒(méi)有統(tǒng)一的參照依據(jù)，規(guī)范性非常低，在會(huì)計(jì)處理方法以及科目的設(shè)置上沒(méi)有可參照的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。因此，我國(guó)地方住房公積金管理機(jī)構(gòu)當(dāng)中，往往存在著不同機(jī)構(gòu)不同會(huì)計(jì)核算的現(xiàn)象，結(jié)息時(shí)間也不統(tǒng)一，這種粗放式的會(huì)計(jì)管理使上級(jí)管理層難以即時(shí)了解到各部分住房公積金的情況和使用效率。

（二）住房公積金財(cái)務(wù)管理效率低

體制限制是造成我國(guó)住房公積金的管理效率底下的主要原因，由于政府各個(gè)部門(mén)職能劃分不明確、政企不分等原因，我國(guó)住房公積金在實(shí)際財(cái)務(wù)管理當(dāng)中往往面臨著諸多尷尬，財(cái)政廳負(fù)責(zé)審批住房公積金管理中心每年預(yù)算，建設(shè)廳負(fù)責(zé)住房公積金業(yè)務(wù)政策的制定，機(jī)關(guān)事務(wù)管理局負(fù)責(zé)公積金管理中心人事管理權(quán)， 這種多頭管理，實(shí)在令人無(wú)奈。

（三）風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)上不健全

我國(guó)住房公積金可以通過(guò)委托銀行等方式來(lái)為個(gè)人提供住房貸款，其貸款利率要低于商業(yè)銀行個(gè)人貸款利率，正因如此，公積金貸款成為我國(guó)個(gè)人住房貸款的首選方式，貸款發(fā)放額度逐年贈(zèng)多。但是，隨著貸款額度的增加，貸款時(shí)間的推移，貸款逾期率也不斷上升，貸款風(fēng)險(xiǎn)不斷增強(qiáng)。加上貸款回收力度薄弱，許多公積金貸款用戶(hù)并不主動(dòng)歸還貸款，因此公積金貸款的信用風(fēng)險(xiǎn)管理成為當(dāng)前面臨的重要挑戰(zhàn)。

（四）住房公積金內(nèi)控制度不嚴(yán)謹(jǐn)

住房公積金的會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，其財(cái)務(wù)管理當(dāng)中的內(nèi)部控制同樣薄弱，內(nèi)部牽制作用非常薄弱，致使管理漏洞頻出，會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和可靠性降低。作為事業(yè)單位管理體制，住房公積金管理中心的財(cái)務(wù)工作人員往往職業(yè)素質(zhì)不高，專(zhuān)業(yè)能力不強(qiáng)，會(huì)計(jì)信息處理能力相對(duì)較弱。同時(shí)內(nèi)部信息管理系統(tǒng)等內(nèi)部控制技術(shù)手段應(yīng)用不到位，內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)不嚴(yán)謹(jǐn)，缺乏有效的相互牽制。

二、新形勢(shì)下住房公積金財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化措施

住房公積金的實(shí)際財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中，管理方式和財(cái)務(wù)制度是提高其使用效率、避免大規(guī)模資本浪費(fèi)的直接方式。接下來(lái)，筆者結(jié)合實(shí)際工作中的感悟，對(duì)我國(guó)住房公積金財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化提出一些有益建議。

（一）統(tǒng)一住房公積金會(huì)計(jì)核算

目前，我國(guó)住房公積金的會(huì)計(jì)核算模式主要有兩種，一種是直接歸集，一種是委托歸集，相比來(lái)看直接歸集模式更具優(yōu)勢(shì)。因此，在打破體制限制和創(chuàng)新管理思路的背景下，首先應(yīng)當(dāng)結(jié)合具體情況將我國(guó)住房公積金會(huì)計(jì)核算統(tǒng)一為直接歸集模式，以解決重復(fù)勞動(dòng)現(xiàn)象，并打破跨行轉(zhuǎn)移的限制。同時(shí)，統(tǒng)一歸集還能夠節(jié)省大量勞動(dòng)資源，節(jié)約轉(zhuǎn)移支付所耗費(fèi)的巨額手續(xù)費(fèi)，使資源能夠得到更加有效的利用。同時(shí)，個(gè)人在辦理住房公積金提用時(shí)，也就可以不再采取全額提取方式，也省掉了補(bǔ)繳和支取業(yè)務(wù)的麻煩，業(yè)務(wù)辦理效率和成本的提高將大大促進(jìn)公積金制度的完善與發(fā)展。

（二）提高住房公積金財(cái)務(wù)管理的運(yùn)行效率

我國(guó)對(duì)住房公積金實(shí)施管轄的部門(mén)權(quán)責(zé)區(qū)分不明確，沒(méi)有專(zhuān)門(mén)部門(mén)對(duì)公積金進(jìn)行管理，一直存在多個(gè)部門(mén)重疊監(jiān)管的現(xiàn)象。住房公積金財(cái)務(wù)管理效率的提高有賴(lài)于管理體制的改革以及各個(gè)職能部門(mén)之間的配合。因此住房公積金首先應(yīng)當(dāng)逐步過(guò)渡到垂直管理的管理體制，將現(xiàn)行的以地級(jí)市為單位對(duì)住房公積金系統(tǒng)實(shí)行垂直管理的模式，逐步過(guò)渡到省、國(guó)家直接對(duì)住房公積金系統(tǒng)實(shí)行垂直管理。其次是將各部門(mén)職能界定清晰，設(shè)立住房公積金專(zhuān)門(mén)管理中心，加強(qiáng)對(duì)其的管理和監(jiān)督，明確責(zé)任承擔(dān)主體，加大違規(guī)懲處力度。最后是簡(jiǎn)化工作流程，提高審批管理的運(yùn)作效率，使住房公積金的運(yùn)作的靈活度更高。

（三）防范住房公積金貸款管理風(fēng)險(xiǎn)

雖然貸款風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在無(wú)法避免的，但是通過(guò)一系列風(fēng)險(xiǎn)管理和防范措施，則能夠?qū)⑵浣抵磷畹?。在住房公積金管理當(dāng)中，可以加強(qiáng)同銀行的合作，將住房公積金貸款的審核權(quán)利交給銀行，風(fēng)險(xiǎn)也由銀行承擔(dān)，以此來(lái)對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步篩選。同時(shí)建立貸款風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對(duì)個(gè)人信用貸款的審核與貸款發(fā)放后進(jìn)行信用監(jiān)督，對(duì)逾期未還者提出警告或轉(zhuǎn)為壞賬管理。其次，可以建立相關(guān)的貸款清償監(jiān)督體系，建立便捷的還款方式，即時(shí)提醒公積金借款人員的月還款額和其帳戶(hù)余額情況，使借款人知道每月實(shí)際還款金額和還款時(shí)間。最后，針對(duì)不同需求和經(jīng)濟(jì)實(shí)力的人群，設(shè)計(jì)不同類(lèi)型的公積金貸款產(chǎn)品。我國(guó)公積金貸款者的住房需求有所區(qū)別，而各個(gè)年齡階段的經(jīng)濟(jì)實(shí)力也有很大差距，因此建議針對(duì)這種市場(chǎng)需求，將公積金貸款的額度和還款方式做出細(xì)分，例如可以對(duì)年輕人采取還款額遞增的方式，而中年人則選擇還款額遞減的還款方式，這樣公積金貸款的還款壓力降有所降低，貸款人的還款能力自熱會(huì)更有保障。

（四）建立健全內(nèi)部控制制度

針對(duì)我國(guó)住房公積金的內(nèi)部控制體系薄弱的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，筆者認(rèn)為需要從以下方面著手解決。首先需要加強(qiáng)人員素質(zhì)，管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)在人員招聘時(shí)提高門(mén)檻和要求，招收財(cái)務(wù)管理和公共管理等相關(guān)專(zhuān)業(yè)背景人才，同時(shí)對(duì)現(xiàn)有職工進(jìn)行專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)，提高其專(zhuān)業(yè)技能和職業(yè)素質(zhì)。其次是建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制體系，設(shè)立授權(quán)批準(zhǔn)制度和信息系統(tǒng)控制體系，并對(duì)相關(guān)職能進(jìn)行分離，在住房公積金管理中心形成職權(quán)牽制，降低違規(guī)和無(wú)比風(fēng)險(xiǎn)。另外，還應(yīng)當(dāng)認(rèn)真分析住房公積金財(cái)務(wù)管理中的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有針對(duì)性地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制重點(diǎn)進(jìn)行劃分和防范。最后，對(duì)于具體業(yè)務(wù)，也需要做出相應(yīng)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)低的防范措施，例如資金提取與劃撥的憑證手續(xù)應(yīng)當(dāng)齊全，個(gè)貸審批及擔(dān)保的信用證明應(yīng)當(dāng)真實(shí)，購(gòu)買(mǎi)國(guó)債及兌付、大額現(xiàn)金收支、設(shè)備設(shè)施購(gòu)置需要審批人與執(zhí)行者職權(quán)相互分離等等。只有堅(jiān)定落實(shí)以上政策，規(guī)范房公積金管理和使用的信息披露，加強(qiáng)內(nèi)部權(quán)利制衡和社會(huì)監(jiān)督，才能保障住房公積金管理和使用的公平性和科學(xué)性。

三、結(jié)語(yǔ)

住房公積金作為政策性住房資金，取之于民，用之于民，其管理和使用關(guān)乎著國(guó)民生活大計(jì)，因此這筆資金的管理和使用必須要有嚴(yán)格的規(guī)范和執(zhí)行準(zhǔn)則。實(shí)際工作當(dāng)中，住房公積金的財(cái)務(wù)管理也需要從多個(gè)方面予以改進(jìn)和優(yōu)化，深入問(wèn)題本源，輔以制度和體制方面的支持，以此來(lái)促進(jìn)住房公積金實(shí)現(xiàn)福利性功能，確保人民在制度保障中安居樂(lè)業(yè)。

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（作者單位：錫盟住房公積金管理中心東烏珠穆沁旗管理部）