綠色經(jīng)濟(jì)的財稅政策研究

摘要：綠色經(jīng)濟(jì)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢，而綠色財稅政策是我國環(huán)境治理與保護(hù)的基本保證。文章從綠色財稅政策支持綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展入手，結(jié)合我國實際情況，分析了當(dāng)前我國綠色財稅政策的缺陷，通過財稅政策實證分析，得出財稅政策在治理環(huán)境污染、保護(hù)生態(tài)方面的重要意義，并通過對國外綠色經(jīng)濟(jì)財稅政策的經(jīng)驗分析，提出了加大環(huán)境財政支出、明確環(huán)境稅收種類是我國綠色財稅政策發(fā)展的趨勢。

關(guān)鍵詞：綠色財稅政策；存在問題；實證分析；發(fā)展趨勢

中圖分類號：F812 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1006-8937（2014）21-0098-02

環(huán)境污染與生態(tài)惡化已成為制約世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的兩大阻力，如何正確處理經(jīng)濟(jì)發(fā)展和環(huán)境保護(hù)的關(guān)系也已成為政府、民眾以及學(xué)者關(guān)注的一個重大問題。在當(dāng)前情況下，國家通過合理有效的財稅政策調(diào)節(jié)資源配置，保護(hù)生態(tài)環(huán)境，是我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然選擇，也是我國倡導(dǎo)綠色經(jīng)濟(jì)的必然趨勢。深入研究綠色經(jīng)濟(jì)的財稅政策，不僅是財稅政策未來改革的重點，而且對于保護(hù)生態(tài)環(huán)境具有重要的現(xiàn)實意義。

1我國綠色經(jīng)濟(jì)財稅政策與西方國家的比較

1.1我國綠色經(jīng)濟(jì)財稅政策存在的問題

1.1.1環(huán)境污染治理投入少，增長率低下，極不穩(wěn)定

從表1中的數(shù)據(jù)可以看出，2000年，我國環(huán)境污染治理投資為1014.90億元，約占國內(nèi)生產(chǎn)總值的1.04%；到2012年，我國環(huán)境質(zhì)量投入為8253.46 億元，占GDP的1.60%。正逐步上升，在GDP中的比重也呈現(xiàn)出增長趨勢。但是，我國環(huán)境治理投資總量小，其增長率基本呈現(xiàn)出水平狀態(tài)。在GDP中的比重一直維持在1.30%上下的較低水平，而且不穩(wěn)定，波動比較大。按國際經(jīng)驗，當(dāng)環(huán)境治理投資占GDP國內(nèi)生產(chǎn)總值的比例達(dá)到1%~1.5%，可以控制環(huán)境污染惡化的趨勢；當(dāng)比例達(dá)到2%~3%時，環(huán)境質(zhì)量可以有所改善，基本保證環(huán)境與經(jīng)濟(jì)社會的和諧發(fā)展。從數(shù)據(jù)中可以看出，我國的環(huán)境污染治理投資總額還比較少，投資力度還不夠大。

1.1.2我國當(dāng)前排污收費制度不健全

當(dāng)前我國政府對污染的干預(yù)主要是收取排污費，在一定程度上雖然體現(xiàn)了“誰污染，誰付費”的原則，但是當(dāng)前排污收費存在很大缺陷。

①排污收費標(biāo)準(zhǔn)總體較低，僅僅是污染治理設(shè)施成本的50%，還有一些項目甚至不到環(huán)境污染治理成本的10%。

②當(dāng)前排污收費范圍較小，收費種類不齊全，只將“三廢”、噪聲和放射性物質(zhì)等五大類納入排污收費的范圍，對生活廢水以及流動性污染源等都沒進(jìn)行污染收費。

③排污收費難度大。排污收費與環(huán)境稅不同，無法律保障，不具有強(qiáng)制性，拖欠污染費情況嚴(yán)重，加上企業(yè)想方設(shè)法的逃避，導(dǎo)致征收成本較高，阻礙生態(tài)環(huán)境保護(hù)資金的籌集。第四，排污收費利用效率低下。很多環(huán)保收費被一些環(huán)保部門用于維持經(jīng)常性開支，各種排污費也未納入預(yù)算，使用效益低下。

1.1.3當(dāng)前控制污染的稅收制度存在缺陷

當(dāng)前我國沒有專門針對環(huán)境保護(hù)的稅種，現(xiàn)行的環(huán)保稅收政策也只是分散在不同的稅種之中，比如稅制中車船稅、車輛購置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅等。但是城市維護(hù)建設(shè)稅征收額較低，大約不到年稅收總額的4%，車輛購置稅、車船稅未按環(huán)保因素分檔設(shè)計稅率，而且這些稅種稅源分散、數(shù)額少，導(dǎo)致稅收作用小，力度不大，很難形成有效的激勵機(jī)制。

1.2西方國家綠色財稅政策

1.2.1稅收政策

很多西方國家都設(shè)置了排污稅、燃料稅以及污染產(chǎn)品稅一系列環(huán)保稅來促進(jìn)綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展。排污稅，通過在企業(yè)“三廢”、噪聲等污染物向外部排放的最后階段對其所征收的一種稅，其優(yōu)點是征稅成本相對低廉、控制排污行為針對性強(qiáng)。燃料稅，應(yīng)用最廣的一種綠色稅，包括消費稅、增值稅和特別稅等，具有鼓勵人們使用污染少的新型燃料、適用性強(qiáng)等特點。污染產(chǎn)品稅，是針對使用過程中會造成環(huán)境污染和危害的產(chǎn)品所征收的一稅種，特點是稅目多、品種全。

1.2.2 財政補(bǔ)貼政策

西方國家對環(huán)境的財政補(bǔ)貼主要分為直接補(bǔ)貼和間接補(bǔ)貼。

①直接補(bǔ)貼政策。若向企業(yè)支付減少污染的補(bǔ)貼費大于治理污染的成本，企業(yè)就會減少環(huán)境污染物排放。但是，由于直接財政補(bǔ)貼與“污染者付費”原則相悖，所以，一些西方國家從直接財政補(bǔ)貼逐步轉(zhuǎn)向間接補(bǔ)貼。

②間接補(bǔ)貼政策。包括比例退稅、減免稅收、特別扣除、投資減稅等形式，實際上它是一種稅收政策。近幾年，美國、加拿大、英國等國家都對石油、天然氣的生產(chǎn)以及核能的開發(fā)給予稅收優(yōu)惠，效果明顯。

2財稅政策對環(huán)境保護(hù)的實證分析

2.1財稅政策對環(huán)境改善的機(jī)理

對污染的企業(yè)和個人征收污染費，將促使財政增加，這將會引起環(huán)境治理投資支出增加，按照國際經(jīng)驗，當(dāng)環(huán)境治理投資占GDP國內(nèi)生產(chǎn)總值的比例達(dá)到2%~3%時，環(huán)境質(zhì)量可以有所改善，即環(huán)境污染將得到治理。但是，環(huán)境治理投資在多大程度上改善環(huán)境、效果是不是顯著，還要根據(jù)我國具體情況而定。

2.2財稅政策對環(huán)境改善的實證分析

在EKC模型的基礎(chǔ)上，本文構(gòu)建如下回歸模型：

LnPt=β0+β1LnTZt+β2LnGDPt+β3（LnGDPt）2+εt

其中，Pt表示環(huán)境質(zhì)量，可以用碳排放量、SO2、“三廢”排放量表示，在此本文采用SO2排放量和固體廢棄物排放量來表示；TZt表示環(huán)境污染治理投資，GDP表示國內(nèi)生產(chǎn)總值，表示隨機(jī)向。本文數(shù)據(jù)來源于2000~2012年《中國統(tǒng)計年鑒》、《中國環(huán)境狀況報告》。根據(jù)上述方程，分別對SO2、固體廢棄物進(jìn)行回歸，回歸結(jié)果見表2。

由表2可以看出，該回歸方程擬合度分別達(dá)到0.81和0.997，非常高，D-W值和F值較好，而且所以自變量全部通過檢驗。因此，SO2、固體廢棄物回歸方程如下：

LnSO2=-41.81-0.30×LnTZ+8×LnGDP-0.31×（LnGDP）2

LnFW=25.99-0.5×LnTZ-3.07×LnGDP+0.18×（LnGDP）2-0.97

根據(jù)以上兩個回歸方程可以看出，當(dāng)環(huán)境污染治理投資每增加1%，SO2排放量將下降0.3%，固體廢棄物將下降0.5%，也就是說，環(huán)境污染治理投資對環(huán)境改善效果顯著。

3我國綠色財稅政策展望

上文總結(jié)了我國的綠色財稅政策存在的缺陷，并通過實證，分析了財稅政策對環(huán)境改善的意義，得出在當(dāng)前情況下，我國政府增大環(huán)境支出是可以改善環(huán)境狀況，而且效果顯著。在此，文章借鑒西方國家綠色經(jīng)濟(jì)的財稅政策的經(jīng)驗，根據(jù)我國實際情況，對未來我國綠色財稅政策進(jìn)行展望。

3.1加大投入

不僅要加大環(huán)境污染治理投入，更要加大對環(huán)境保護(hù)的財政投入，這是綠色財稅政策發(fā)展的重點。

在未來3~5 a內(nèi)，我國環(huán)境財政性支出，包括污染治理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)支出，將會大大提高，在在GDP中的比重也會隨之上升。此外，當(dāng)前還應(yīng)建立市政府環(huán)保投入機(jī)制，通過立法形式確定環(huán)保投入占GDP的比例或占財政支出的比例，既要保證頂層設(shè)計合理，也要確定戰(zhàn)略主體有效。

3.2環(huán)境稅收種類要詳細(xì)

詳細(xì)的環(huán)境稅收種類將是全面綠色財稅政策發(fā)展的重點。

3.2.1建立全面獨立的環(huán)境保護(hù)稅種

將當(dāng)前工業(yè)“三廢”、噪聲、放射性物質(zhì)等收費制度改為征收環(huán)境保護(hù)稅，以排放“二廢”等污染物的企業(yè)公司和個人為納稅人，稅率根據(jù)地區(qū)、排放量的不同，差別定價，分級收費。環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)作為中央與地方共享稅，由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收與管理。

3.2.2改革現(xiàn)行的消費稅和資源稅

①應(yīng)根據(jù)不同產(chǎn)品對環(huán)境的友好程度和資源的耗費水平設(shè)計差別稅率。資源消耗越大征收的消費稅越高。

②在當(dāng)前資源稅的基礎(chǔ)上之，將森林、淡水、海洋、土地等自然資源都列入資源稅征收范圍，同時相應(yīng)的提高資源稅的收費標(biāo)準(zhǔn)，特別是對非再生性、不可替代性資源征稅，引導(dǎo)公司和個人節(jié)約資源，保護(hù)環(huán)境。

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