如何通過SAP系統(tǒng)編制合并報表

摘要：SAP是一種高度集成的ERP系統(tǒng)，它為編制基于股權(quán)的合并報表和虛擬股權(quán)關(guān)系的管理合并報表、業(yè)務(wù)合并報表提供了可能，它既能滿足公司對外披露的要求，又能適應(yīng)公司管理層的管理需求，可以說SAP報表系統(tǒng)真正做到了柔性合并，即管理層需要什么口徑的合并報表，通過SAP系統(tǒng)就能夠生成不同版本的合并報表，大大提高了工作效率，與手工合并報表相比數(shù)據(jù)的真實性、及時性有了本質(zhì)的提高。本文將重點對SAP合并報表的特點進行詳盡分析。

關(guān)鍵詞：BCS系統(tǒng)；股權(quán)合并；管理合并；業(yè)務(wù)合并

SAP合并報表系統(tǒng)（簡稱BCS系統(tǒng)）可以完成三種不同類型的合并報表，分別是股權(quán)合并、管理合并、業(yè)務(wù)合并，以下將分別對這三種合并的特點、業(yè)務(wù)流程進行介紹。

一、股權(quán)合并

股權(quán)合并是整個BCS系統(tǒng)的核心，管理合并和業(yè)務(wù)合并都是基于股權(quán)合并生成，本文將重點對股權(quán)合并過程進行詳解。

BCS系統(tǒng)中的股權(quán)合并包括數(shù)據(jù)收集組、數(shù)據(jù)調(diào)整組、自動合并組、投資合并組四個操作流程（見下圖），這四個流程環(huán)環(huán)相扣，前一流程為后幾個流程的基礎(chǔ)，每個流程都有嚴(yán)格的邏輯校驗。以下將對分別上述四個模塊進行分析。

（一）數(shù)據(jù)收集組

數(shù)據(jù)收集組的主要功能是從核算系統(tǒng)中抽取數(shù)據(jù)，同時對投資、權(quán)益、存貨含利等數(shù)據(jù)進行手工或自動維護，從而為合并抵銷提供最基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)源，另外各子分公司通過本模塊中的對賬平臺對現(xiàn)金流、票據(jù)、內(nèi)部往來進行核對。本模塊是整個合并報表的基礎(chǔ)，所有的抵銷、調(diào)整都是基于收集的數(shù)據(jù)進行，如果把合并報表過程比作是做一道大菜的話，數(shù)據(jù)收集就是采購食材的過程，食材的好壞、品質(zhì)高低直接決定一道大菜的成敗。

數(shù)據(jù)收集共有八項功能（見下圖），可將其分為兩類，第一類為初始化和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)收集，包括“余額結(jié)轉(zhuǎn)”、“期間初始化”、“數(shù)據(jù)收集”、“手工調(diào)整”、“本位幣校驗”；第二類對帳平臺，包括“現(xiàn)金流對賬”、“票據(jù)對賬”、“內(nèi)部往來對賬”。

“余額結(jié)轉(zhuǎn)”是將上一會計年度的各科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至下年，余額結(jié)轉(zhuǎn)功能只能在每年1月份進行操作。

“期間初始化”是上一會計期間的特定憑證于本期間自動沖銷，按照新的發(fā)生額生成新的抵銷憑證。

“數(shù)據(jù)收集”主要是將上線單位和非上線單位的財務(wù)信息收集到BCS合并報表系統(tǒng)。數(shù)據(jù)收集包括“科目發(fā)生額的收集”、“票據(jù)還原信息的收集”、“內(nèi)部存貨含利信息的收集”、“投資與權(quán)益數(shù)據(jù)信息的收集”。上述功能中最為關(guān)鍵的是“投資與權(quán)益數(shù)據(jù)信息的收集”，它直接決定了投資、權(quán)益抵銷的正確與否，通過對原始投資金額和權(quán)益“移動類型”的維護，生成正確的抵銷分錄。

“手工調(diào)整”主要功能是對單戶表進行必要的調(diào)整，俗稱“調(diào)表不調(diào)賬”，本項功能應(yīng)在集團總部進行控制，嚴(yán)禁隨意進行調(diào)整。

BCS系統(tǒng)還為合并范圍的企業(yè)提供了非常好的一個對賬平臺，就是“現(xiàn)金流對賬”、“票據(jù)對賬”、“內(nèi)部往來對賬”等幾項功能，集團內(nèi)的子分公司可以詳盡的了解各公司間、各科目間的差異，也為集團總部了解對賬差異提供了一個非常直觀的平臺，通過這個平臺可以時時從賬務(wù)系統(tǒng)抽取數(shù)據(jù)，時時進行對賬， 時時對下屬企業(yè)對賬情況進行監(jiān)督考核。

綜上所述，“數(shù)據(jù)收集及對賬組”提供了一個及時抽取數(shù)據(jù)、隨時生成報表的平臺、提供了一個對權(quán)益和投資附加數(shù)據(jù)進行維護的平臺、提供了一個所有子分公司隨時對賬的平臺，這些平臺為生成準(zhǔn)確的合并報表打下了堅固的基礎(chǔ)。

（二）數(shù)據(jù)調(diào)整組

“數(shù)據(jù)調(diào)整組”的主要功能和用途是解決評估增值和外幣折算的問題。數(shù)據(jù)調(diào)整組相當(dāng)于一道大菜的配菜階段，配的好則錦上添花，配的不好則不倫不類。數(shù)據(jù)調(diào)整組主要功能包括“評估增值”、“科目重分類”、“外幣調(diào)整”、“外幣折算”、“本期利潤結(jié)轉(zhuǎn)”、“合并組變更”、“組貨幣校驗”等功能（詳見下圖）。

“評估增值”主要解決收購一個企業(yè)時發(fā)生的評估增值，對于這部分價值大部分被收購企業(yè)不會進行賬務(wù)處理，通過“評估增值”的功能對上述信息進行維護，從而達到抵銷正確。

“科目重分類”主要功能是當(dāng)個別報表與合并報表對一項會計要素的認定標(biāo)準(zhǔn)不一致時在合并層面進行的重分類調(diào)整。

“外幣調(diào)整”和“外幣折算”主要是解決境外子公司的外幣報表如何轉(zhuǎn)換到合并報表的本位幣的問題。由于境外子公司采用集團貨幣以外的貨幣，如何轉(zhuǎn)換為集團貨幣成為合并報表必須要解決的問題。BCS系統(tǒng)通過“外幣調(diào)整”和“外幣折算”對特定科目指定采用歷史匯率折算，其余科目采用期末匯率進行折算，當(dāng)特定科目發(fā)生變化時通過“外幣調(diào)整”進行維護，從而生成正確的“外幣折算差額”。

總之，“數(shù)據(jù)調(diào)整組”為各種不同業(yè)務(wù)類型的合并提供了較好的解決方案，對一些特殊事項進行了恰當(dāng)?shù)奶幚?，充分保證了合并信息的準(zhǔn)確性，尤其是外幣報表折算功能為境外子公司的合并提供了很好的平臺。

（三）自動合并組

“自動合并組”的主要功能是系統(tǒng)對內(nèi)部往來、交易、票據(jù)、現(xiàn)金流、存貨含利進行自動抵消，如有必要也可通過“自動抵消調(diào)整”對抵消的結(jié)果進行調(diào)整。 “自動合并組”相當(dāng)于一道大菜的煎炒烹炸的階段，只要沒有對賬差異、會計信息正確，就會生成正確的往來和交易的抵銷（詳見下表）。

（四）投資合并組

“自動合并組”的主要功能是對投資、權(quán)益進行抵消，對抵銷結(jié)果與會計準(zhǔn)則的差異進行調(diào)整。SAP有著固定的抵銷規(guī)則，但是準(zhǔn)則的變化較大，準(zhǔn)則出臺后又頒布了一系列的“解釋”，對準(zhǔn)則的內(nèi)容進行了部分調(diào)整，如何讓SAP系統(tǒng)與準(zhǔn)則對接，BCS提供了“投資合并抵消調(diào)整”功能，對上述差異進行調(diào)整?！白詣雍喜⒔M”好比是一道大菜的收尾階段，也是最為復(fù)雜的階段，它需要對火候、咸淡準(zhǔn)確的把握才能完成色香味俱全的大餐，它需要精準(zhǔn)的技能，更需要經(jīng)驗的積累。

“自動合并組”包括“投資收益抵銷”、“投資抵銷”、“投資抵銷調(diào)整”、“合并組校驗”等功能（詳見下圖）。

總之，通過對上述四個操作流程的運行，BCS系統(tǒng)能夠生成準(zhǔn)確的基于股權(quán)關(guān)系的合并報表，但是很多企業(yè)的管理層不僅要了解股權(quán)的合并信息，還要了解管理層次的信息。有些下屬企業(yè)間沒有股權(quán)關(guān)系，但是它們的實際管理者都是其中一個企業(yè)的管理層，集團總部需要對這個管理層進行考核，也需要了解這幾個企業(yè)的合并財務(wù)信息，因而需要重新劃分一些沒有股權(quán)關(guān)系但是有管理關(guān)系的合并組，這就是“管理合并”。以下將對“管理合并”進行闡述。

二、管理合并

“管理合并”是將一些沒有股權(quán)關(guān)系但實際有著管理紐帶的一些企業(yè)成立合并組，通過系統(tǒng)生成這些企業(yè)的合并報表，為集團公司對下屬企業(yè)利潤中心進行考核提供了便捷的平臺。SAP系統(tǒng)的管理合并主要是從股權(quán)合并中拷貝數(shù)據(jù)，另外值得注意的是在股權(quán)合并中手工輸入的合并層面的抵消憑證也要在管理合并層面重復(fù)輸入，這是BCS系統(tǒng)不夠人性化的地方。

三、業(yè)務(wù)合并

有些企業(yè)業(yè)務(wù)多元化，集團內(nèi)部分為幾個業(yè)務(wù)板塊，管理層需要了解每個業(yè)務(wù)板塊的合并報表信息，BCS系統(tǒng)為生成業(yè)務(wù)合并報表提供了可能。首先將所有子分公司打破股權(quán)關(guān)系，按照業(yè)務(wù)類型歸集到不同的業(yè)務(wù)板塊中，每個業(yè)務(wù)板塊必須指定母公司，操作流程與管理合并相類似，都是從股權(quán)合并中復(fù)制數(shù)據(jù)，只是將復(fù)制的數(shù)據(jù)分類到不同的單元進行抵銷處理，從而生成正確的業(yè)務(wù)報表。有些企業(yè)在年報中要求披露分部報告，BCS系統(tǒng)業(yè)務(wù)合并后能夠直接生成分部報告。

綜上所述，SAP為合并報表提供了一個非常嚴(yán)密又不失靈活性的平臺，既能滿足對外披露的要求，同時又能滿足公司的管理需求。但是真正用好SAP，關(guān)鍵還是在于人的素質(zhì)。首先，會計準(zhǔn)則變化日新月異，我們要在充分理解準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上結(jié)合SAP的運行規(guī)則進行適當(dāng)?shù)奶幚恚瑢I(yè)務(wù)知識的精準(zhǔn)把握和對SAP運行規(guī)則的熟練掌握是合并報表的基礎(chǔ)，兩者缺一不可，任何相信SAP是萬能的和SAP無法信賴的觀點都是錯誤的，SAP只是一個優(yōu)秀的平臺和工具，好比是一位優(yōu)秀的廚師僅僅擁有稀有名貴的食材和先進的廚房設(shè)備是遠遠不夠的，關(guān)鍵在于他對資源的整合能力，這需要經(jīng)驗的積累；其次，SAP對數(shù)據(jù)質(zhì)量要求非常嚴(yán)格，遠遠超過手工的數(shù)據(jù)要求，一些錯誤的數(shù)據(jù)就象一顆隨時可能爆炸的炸彈，數(shù)據(jù)的質(zhì)量是SAP系統(tǒng)的生命和靈魂，應(yīng)該投入極大的精力嚴(yán)把數(shù)據(jù)質(zhì)量關(guān)。另外，在使用SAP系統(tǒng)的時候一定要結(jié)合實際，量力而行，在對自己的管理水平充分了解的情況下開發(fā)SAP的功能，大而全未必比小而精更有效率，一切取決于企業(yè)的執(zhí)行力和使用人員的素質(zhì)。以上是對SAP合并報表的一點膚淺認識，希望我們用“好”這個系統(tǒng)，用“活”這個系統(tǒng)，讓這個系統(tǒng)成為我們企業(yè)管理提升和擴大發(fā)展的強有力的推動力。

（作者單位：經(jīng)緯紡織機械股份有限公司）