民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)存在的問題和對(duì)策

摘要：近年許多民辦高校因?yàn)閿U(kuò)大招生規(guī)模等原因，對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)進(jìn)行了大規(guī)模的擴(kuò)建，先后出現(xiàn)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使得財(cái)務(wù)危機(jī)成為民辦高校面臨的嚴(yán)峻問題。民辦高校建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，能夠有效防范與化解高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但其本身存在的問題不可小視，需要提高管理效率，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的日常監(jiān)控。

關(guān)鍵詞：民辦高校；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；預(yù)警系統(tǒng)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，國(guó)家教育改革使得高校擁有了較多的獨(dú)立權(quán)及自我管理的權(quán)利，尤其體現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理上。高校在教育改革中得到財(cái)務(wù)運(yùn)行的自主權(quán)利，因此也必須承擔(dān)起相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在民辦高校辦學(xué)規(guī)模和辦學(xué)層次大力發(fā)展的背景下，對(duì)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其預(yù)警系統(tǒng)進(jìn)行研究，對(duì)于我國(guó)民辦高校健康、穩(wěn)定、有序發(fā)展具有重要意義。為了保證民辦高校的持續(xù)健康發(fā)展，本文在了解民辦高?？焖侔l(fā)展的同時(shí)，針對(duì)民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，著手分析它的形成原因，提出預(yù)警與防范措施。

一、高度重視民辦高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

從民辦高校管理實(shí)際看，民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是隨著高校法人地位的確認(rèn)、自主權(quán)的擴(kuò)大、教育規(guī)模的變化而產(chǎn)生的。目前，民辦高校從財(cái)務(wù)管理上主要體現(xiàn)幾大類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一是財(cái)務(wù)收支失衡風(fēng)險(xiǎn)。民辦高校一般情況下不會(huì)面臨破產(chǎn)，財(cái)務(wù)狀況總體出現(xiàn)失衡，表現(xiàn)為流動(dòng)資金出現(xiàn)枯竭。這種風(fēng)險(xiǎn)往往是由于學(xué)校決策層的失誤、對(duì)“長(zhǎng)遠(yuǎn)超規(guī)?！卑l(fā)展過(guò)于注重、定位不準(zhǔn)確、目標(biāo)超前、嚴(yán)重超前使用未來(lái)現(xiàn)金流量等原因造成的。

二、是基礎(chǔ)設(shè)施擴(kuò)建帶來(lái)的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 民辦高校常會(huì)利用銀行貸款以加快發(fā)展，但有時(shí)卻忽視了以下的潛在問題的存在。缺乏勤儉辦學(xué)理念，盲目依靠銀行貸款來(lái)提高辦學(xué)標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致過(guò)度舉債的現(xiàn)象；也有部分民辦高校本身對(duì)于貸款的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，對(duì)于還貸和違約等問題帶來(lái)的后果認(rèn)識(shí)不清，甚至個(gè)別民辦高校貸款規(guī)模遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出其承受能力。

三是資金運(yùn)作方面的風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)踐應(yīng)用中，資金運(yùn)作往往會(huì)受到周邊經(jīng)濟(jì)、政治、文化、自然等因素的影響和制約。通常這些制約因素帶有的較大的不確定性，使得民辦高等學(xué)校資金運(yùn)作活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部管理控制等風(fēng)險(xiǎn)。

四是負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。民辦高校償還負(fù)債最終都要通過(guò)現(xiàn)金流量，一些民辦高校往往對(duì)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)考慮欠妥當(dāng)，只顧追求低成本，過(guò)多通過(guò)使用流動(dòng)的資金來(lái)貸款，導(dǎo)致負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)迅速增加，再加上沒有足夠的現(xiàn)金流量保證，就自然會(huì)導(dǎo)致還款的違約，以致出現(xiàn)資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。

五是投資風(fēng)險(xiǎn)。在對(duì)外投資方面，由于民辦高校對(duì)外部環(huán)境和復(fù)雜經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)而導(dǎo)致其管理理論與實(shí)際脫軌，對(duì)某些新業(yè)務(wù)不能夠及時(shí)做出判斷，加之缺乏完全適應(yīng)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制機(jī)制，從而導(dǎo)致盲目投資或錯(cuò)誤投資，造成巨大經(jīng)濟(jì)損失，隱藏著投資期滿本利難以收回的風(fēng)險(xiǎn)。在對(duì)內(nèi)投資中，由于計(jì)劃、決策、程序、制度等理論與實(shí)際脫節(jié)而造成投資無(wú)效益或重復(fù)建設(shè)的項(xiàng)目，造成民辦高校資金財(cái)產(chǎn)的損失浪費(fèi)，從而形成投資風(fēng)險(xiǎn)。

三、正視民辦高校財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)用中存在的問題

在國(guó)外財(cái)務(wù)預(yù)警研究和我國(guó)經(jīng)濟(jì)預(yù)警系統(tǒng)研究與應(yīng)用的不斷推動(dòng)下，我國(guó)民辦高校的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)得到了許多研究人員和一些社會(huì)群體的認(rèn)同。他們認(rèn)為，財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)與財(cái)務(wù)狀況密切相關(guān)，財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)能有效判斷民辦高校的發(fā)展能力。雖然不少學(xué)者對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的建議屢屢見于各類報(bào)刊，建議對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析和防范，然而由于財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)還是一個(gè)比較年輕的研究領(lǐng)域，目前我國(guó)的監(jiān)管部門等尚未對(duì)民辦高校運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)做出相應(yīng)的規(guī)定，加之我國(guó)民辦高校的一些特有現(xiàn)象，使得民辦高校缺乏運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的主動(dòng)性。主要問題如下。

一是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。隨著高等教育改革的不斷推進(jìn)，財(cái)政撥款和資金需求的缺口在逐漸擴(kuò)大，民辦高校憑借自身能力籌措資金的壓力不斷增大，這使得民辦高校面臨諸如籌集、調(diào)度及運(yùn)用資金等方面的難題。部分民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)非常淡薄，高校領(lǐng)導(dǎo)者不重視甚至忽視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)，這往往是高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的所在關(guān)鍵。民辦高校決策者的還貸意識(shí)較弱、對(duì)違約風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)缺乏等都會(huì)無(wú)形之中增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二是對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)警的理論研究不充分。國(guó)家教育部組織實(shí)施的對(duì)部屬高校財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的研究是在20世紀(jì)90年代中期進(jìn)行。在研究中對(duì)于研究目的、對(duì)象、作用、指標(biāo)體系的構(gòu)成及對(duì)預(yù)警界限的劃分等一一進(jìn)行分析，然而對(duì)高校如何建立財(cái)務(wù)預(yù)警及如何應(yīng)用財(cái)務(wù)預(yù)警卻停留在探討和使用國(guó)外現(xiàn)有的預(yù)警模型上，缺少自主創(chuàng)新精神，不能結(jié)合我國(guó)民辦高校的實(shí)際情況進(jìn)行研究。

三是財(cái)務(wù)預(yù)警模型不完全符合我國(guó)民辦高?，F(xiàn)狀需求。目前，我國(guó)民辦高校對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警模型的應(yīng)用僅僅停留在探索階段，只借鑒國(guó)外的研究成果是導(dǎo)致模型本身的發(fā)展和創(chuàng)新不足的重要影響因素。我國(guó)大部分民辦高校如果不能結(jié)合自身的實(shí)際情況加以改進(jìn)，而僅僅簡(jiǎn)單借鑒國(guó)外研究模型成果，盲目照搬，往往會(huì)與我國(guó)現(xiàn)有民辦高校的師資規(guī)模、辦學(xué)條件、領(lǐng)導(dǎo)水平及財(cái)務(wù)核算的方法等不相適應(yīng)，使得高校對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制不準(zhǔn)確，風(fēng)險(xiǎn)必然會(huì)上升。

四、健全民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

財(cái)務(wù)狀況從初始到惡化到擴(kuò)大是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程，不是一蹴而就。有效建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)能夠在前期就發(fā)現(xiàn)指標(biāo)的變化，便能夠?qū)ω?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起到預(yù)警作用，再采取相應(yīng)措施規(guī)避或化解潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一要增加風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、提升管理水平。民辦高校的決策層要結(jié)合學(xué)校自身的實(shí)際情況，實(shí)事求是，審時(shí)度勢(shì)，提高防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)、憂患意識(shí)?？梢酝ㄟ^(guò)建立由民辦高校的管理層，財(cái)會(huì)等相關(guān)部門共同形成風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。高校的法人代表加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作監(jiān)管，落實(shí)到位分管領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，明確各基層單位的自身責(zé)任，從而能夠有效地提高管理水平，加強(qiáng)管理。高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制需要得到強(qiáng)化，通過(guò)轉(zhuǎn)變籌集資金的自身觀念以及提高理財(cái)水平，來(lái)防范高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)項(xiàng)目預(yù)算輔助賬加以完善，對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的變動(dòng)情況予以監(jiān)控，在一定程度上杜絕或債務(wù)的發(fā)生；不斷加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的力度，建立合同審核制度等。

二要建立健全財(cái)務(wù)預(yù)警體系，提高管理水平和效率。高校提高自身識(shí)別防范財(cái)務(wù)危機(jī)的能力可通過(guò)有效的財(cái)務(wù)預(yù)警體系的建立，包括對(duì)真實(shí)財(cái)務(wù)信息的廣泛收集、分析財(cái)務(wù)指標(biāo)、評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、選擇與應(yīng)用預(yù)警模型及處理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容。民辦高校的財(cái)務(wù)預(yù)警體系即實(shí)時(shí)分析、監(jiān)控民辦高校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)指標(biāo)的體系，及時(shí)、有效地分析管理對(duì)象以達(dá)到民辦高校有效化解風(fēng)險(xiǎn)的目的。建立健全財(cái)務(wù)預(yù)警體系既能夠及時(shí)地反映民辦高校潛在的財(cái)務(wù)危機(jī)信號(hào)，促使民辦高校盡早采取有效的改進(jìn)措施，同時(shí)也能幫助民辦高校有效規(guī)避財(cái)務(wù)危機(jī)、減少不必要的經(jīng)濟(jì)糾紛。擴(kuò)大數(shù)據(jù)來(lái)源，保證數(shù)據(jù)真實(shí)性，增強(qiáng)預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性、穩(wěn)定性，各民辦高校根據(jù)自身實(shí)際情況選擇適合自己發(fā)展特點(diǎn)的財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，這樣就會(huì)大大提升財(cái)務(wù)預(yù)警模型的效用，構(gòu)建更加科學(xué)、有效和完整財(cái)務(wù)預(yù)警體系。

三要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的日常監(jiān)控。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和教育改革的不斷深化，民辦高校辦學(xué)規(guī)模擴(kuò)大，學(xué)校集中的資金越來(lái)越多，投資和籌資等資金活動(dòng)日趨頻繁，對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的建立，民辦高校必須予以日常的監(jiān)控，確保資金的安全。民辦高校的主管部門及發(fā)放貸款的部門在對(duì)高校貸款管理等方面要加大宏觀監(jiān)控力度，當(dāng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到預(yù)警線時(shí)，應(yīng)立即發(fā)出預(yù)警通知并采取有效措施加以控制，構(gòu)建合理有效的負(fù)債結(jié)構(gòu)，選擇出綜合成本最低、風(fēng)險(xiǎn)最小的融資組合。

另外，民辦高校也應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面的措施與對(duì)策，開源節(jié)流，對(duì)全面預(yù)算管理加以強(qiáng)化，提高資金的使用效率，增強(qiáng)內(nèi)部控制的制度建設(shè)，努力實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理保值增值，提高辦學(xué)效益，降低辦學(xué)成本；形成以內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警為導(dǎo)向的管理審計(jì)，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)并消除相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；充分考慮多方利益，制定有效的激勵(lì)約束機(jī)制，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力。綜合來(lái)說(shuō)，就要努力控制風(fēng)險(xiǎn)在所能承受的范圍內(nèi)，以便實(shí)現(xiàn)高效的可持續(xù)發(fā)展。

從民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀來(lái)看，可以發(fā)現(xiàn)我國(guó)民辦高校應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力和意識(shí)很薄弱，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制也不成熟。面對(duì)日益嚴(yán)峻的民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問題，風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制亟待建立，迫切需要正確地認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)、及時(shí)地防范風(fēng)險(xiǎn)。有關(guān)部門應(yīng)該盡快建立健全民辦高校財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，預(yù)先測(cè)定民辦高校的每一項(xiàng)重要經(jīng)營(yíng)決策活動(dòng)可能帶來(lái)的財(cái)務(wù)狀況變化并加以分析判斷。民辦高校為了能夠讓財(cái)務(wù)危機(jī)消滅在起始階段，就必須加強(qiáng)對(duì)預(yù)警指標(biāo)的事前、事中、事后監(jiān)控，及早發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)。