風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制研究

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的作用越來(lái)越明顯。文章根據(jù)上海證券交易所和深圳證券交易所農(nóng)、林、牧、漁業(yè)42家農(nóng)業(yè)上市公司2011年、2012年的內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告、年度報(bào)告，分析了農(nóng)業(yè)上市公司所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，提出了從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度進(jìn)一步完善我國(guó)農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制的措施。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；農(nóng)業(yè)上市公司；內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物，它隨著內(nèi)部管理的強(qiáng)化、外部競(jìng)爭(zhēng)的加劇不斷豐富和發(fā)展。內(nèi)部控制是遵守國(guó)家法律、法規(guī)和公司管理制度，由公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，其目標(biāo)是提高公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理效率、風(fēng)險(xiǎn)管理水平，保護(hù)投資者合法權(quán)益、公司資產(chǎn)安全、完整，保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)和完整，促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。農(nóng)業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程具有自身的行業(yè)特征，是集自然、經(jīng)濟(jì)再生產(chǎn)于一體的過(guò)程，從而導(dǎo)致農(nóng)業(yè)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)復(fù)雜多樣。農(nóng)業(yè)上市公司要想可持續(xù)發(fā)展，保護(hù)廣大股東的合法權(quán)益，必須通過(guò)不斷規(guī)范和完善公司的內(nèi)部控制體系來(lái)規(guī)避、減小風(fēng)險(xiǎn)。本文主要根據(jù)上海證券交易所和深圳證券交易所農(nóng)、林、牧、漁業(yè)42家（其中上海證券交易所16家，深圳證券交易所26家）農(nóng)業(yè)上市公司2011年、2012年的內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告、年度報(bào)告，分析了農(nóng)業(yè)上市公司所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，提出了從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度進(jìn)一步完善我國(guó)農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制的措施。

一、農(nóng)業(yè)上市公司面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)

（一）自然災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)容易受到氣象災(zāi)害、病害和蟲(chóng)害等自然災(zāi)害的影響，自然災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)一直是農(nóng)業(yè)上市公司的重大風(fēng)險(xiǎn)之一。例如，荃銀高科（300087）、隆平高科（000998）、敦煌種業(yè)（600354）、登海種業(yè)（002041） 、豐樂(lè)種業(yè)（000713） 在小麥、水稻、玉米、棉花、花卉、蔬菜等作物種子生產(chǎn)過(guò)程中對(duì)自然條件的敏感度較高，種子生產(chǎn)基地異常高（低）溫、旱澇、臺(tái)風(fēng)等自然災(zāi)害，將直接影響種子的產(chǎn)量和質(zhì)量。此外，我國(guó)國(guó)內(nèi)動(dòng)植物疫病疫源分布廣泛，病毒變異不斷加快，并且飛虱、蝗蟲(chóng)等重大病蟲(chóng)害偏重發(fā)生，防控任務(wù)艱巨，如果發(fā)生雞、牛、豬、水生動(dòng)物等疫病會(huì)影響到圣農(nóng)發(fā)展（002299）、福成五豐（600965）、大康牧業(yè)（002505）、雛鷹農(nóng)牧（002477）、好當(dāng)家（600467）、國(guó)聯(lián)水產(chǎn)（300094）、 獐子島（002069） 壹橋苗業(yè)（002447）等養(yǎng)殖企業(yè)的養(yǎng)殖產(chǎn)品的生存安全，給公司造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。這些疫情的發(fā)生，不僅會(huì)導(dǎo)致畜禽的死亡，也對(duì)廣大民眾的消費(fèi)心理有較大負(fù)面影響，導(dǎo)致市場(chǎng)需求萎縮，從而影響到企業(yè)的盈利能力。

（二）市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)

在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，我國(guó)農(nóng)業(yè)面臨著國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，從事農(nóng)業(yè)所需的化肥、農(nóng)藥、機(jī)械、水費(fèi)、電費(fèi)及燃料動(dòng)力等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)格增長(zhǎng)較快、勞動(dòng)力成本急劇上升，給農(nóng)業(yè)上市公司的利潤(rùn)增長(zhǎng)造成一定的壓力。而農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格波動(dòng)頻繁且幅度較大，其銷售價(jià)格將在很大程度上影響公司的業(yè)績(jī)，所以公司產(chǎn)品存在市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）政策體制風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)方面的調(diào)整對(duì)農(nóng)業(yè)上市公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)產(chǎn)生一定的影響。例如，生豬飼養(yǎng)過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生豬糞及用于各類豬舍清潔消毒與沖洗欄舍糞便排出的廢水等。隨著國(guó)家及地方政府對(duì)環(huán)保要求的逐步提高，新五豐（600975） 為了相關(guān)排放符合國(guó)家的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，按要求采取相應(yīng)的環(huán)保措施，使得公司將支付更高的環(huán)保投入及運(yùn)行費(fèi)用，進(jìn)而影響公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。山東好當(dāng)家海洋發(fā)展股份有限公司（600467） 屬于海水養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)副食品加工業(yè)，是國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策重點(diǎn)支持的產(chǎn)業(yè)，也是我國(guó)漁業(yè)經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)。2011年1月4日，國(guó)務(wù)院以國(guó)函〔2011〕1 號(hào)文件批復(fù)《山東半島藍(lán)色經(jīng)濟(jì)區(qū)發(fā)展規(guī)劃》，該規(guī)劃提出要以榮成、長(zhǎng)島等海域?yàn)橹黧w，建設(shè)總體規(guī)模300萬(wàn)畝以上的淺海優(yōu)勢(shì)海產(chǎn)品養(yǎng)殖基地，同時(shí)重點(diǎn)在榮成、嶗山等海域建設(shè)國(guó)家級(jí)海洋牧場(chǎng)示范區(qū)。這是“十二五”規(guī)劃開(kāi)局之年第一個(gè)獲批的國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略，也是我國(guó)第一個(gè)以海洋經(jīng)濟(jì)為主題的區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略。國(guó)家持續(xù)強(qiáng)化對(duì)水產(chǎn)品行業(yè)的政策支持及扶持力度，保持了海水養(yǎng)殖業(yè)發(fā)展的良好外部政策環(huán)境。但是，如果發(fā)生了國(guó)家針對(duì)海洋漁業(yè)部門政策的改變，對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)將產(chǎn)生一定的影響。2012 年，國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的調(diào)控直接影響下游的人造板行業(yè)，房地產(chǎn)市場(chǎng)低迷使得人造板銷量不佳。人造板產(chǎn)品市場(chǎng)持續(xù)萎縮、價(jià)格下滑，同時(shí)國(guó)家正在積極推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)，國(guó)家出臺(tái)了限制森林砍伐的林業(yè)調(diào)控政策，顯著影響了吉林森工（600189）、永安林業(yè)（000663）的木材生產(chǎn)和木材原料供應(yīng)，加劇了人造板木質(zhì)原料短缺，成本上升，對(duì)公司的人造板生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生較大的壓力，公司的生存與發(fā)展遇到了巨大挑戰(zhàn)。農(nóng)業(yè)是宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和健康發(fā)展的基礎(chǔ)，關(guān)系到國(guó)計(jì)民生，國(guó)家一直給予農(nóng)業(yè)企業(yè)較多的財(cái)政補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠等政策支持，如果對(duì)這些政策進(jìn)行調(diào)整，將對(duì)農(nóng)業(yè)上市公司產(chǎn)生不利影響。例如，新農(nóng)開(kāi)發(fā)（600359）就擔(dān)憂國(guó)家有關(guān)稅收政策和信貸政策發(fā)生變化將嚴(yán)重影響到公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

（四）企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

1. 產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)

農(nóng)業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品大多是食用消費(fèi)品，其產(chǎn)品質(zhì)量關(guān)系到消費(fèi)者的健康和生命安全。食品安全成為全社會(huì)廣泛關(guān)注的焦點(diǎn)，企業(yè)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任越來(lái)越多，增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)因素。近年來(lái)，主要進(jìn)口國(guó)不斷提高對(duì)我國(guó)出口食品的質(zhì)量安全檢測(cè)標(biāo)準(zhǔn)，我國(guó)的冷凍食品多次遭遇“綠色壁壘”，此類非關(guān)稅貿(mào)易壁壘將在很大程度上影響我國(guó)食品的出口能力；同時(shí)，我國(guó)食品安全標(biāo)準(zhǔn)也在逐步提高。如果公司產(chǎn)品出現(xiàn)質(zhì)量安全問(wèn)題或在質(zhì)量方面遭遇市場(chǎng)負(fù)面?zhèn)髀劊瑢?huì)影響公司產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的銷售，直接影響公司效益。例如，“速成雞”、“藥雞門”等事件之后，給我國(guó)肉雞養(yǎng)殖行業(yè)和下游企業(yè)帶來(lái)較大的沖擊。2012年與2011年相比，雞肉價(jià)格持續(xù)低迷，國(guó)內(nèi)肉雞養(yǎng)殖行業(yè)景氣度由高峰期回落至冰點(diǎn)，出現(xiàn)了行業(yè)整體虧損現(xiàn)象，面臨著嚴(yán)峻的考驗(yàn)。因不可抗力或疏忽等都可能會(huì)產(chǎn)生一些質(zhì)量問(wèn)題，農(nóng)業(yè)上市公司一直受到食品安全問(wèn)題的困擾。例如，福成五豐（600965）、好當(dāng)家（600467）、西部牧業(yè)（300106）、華英農(nóng)業(yè)（002321）、大康牧業(yè) （002505）、國(guó)聯(lián)水產(chǎn)（300094）、星河生物（300143）、圣農(nóng)發(fā)展（002299）等農(nóng)業(yè)上市公司都指出，本公司與食品行業(yè)企業(yè)一樣，存在食品安全隱患。

2. 技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

農(nóng)業(yè)企業(yè)往往是新技術(shù)應(yīng)用的載體，但農(nóng)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)對(duì)象（植物和動(dòng)物）的狀態(tài)是不穩(wěn)定的，存在著新技術(shù)的開(kāi)發(fā)、推廣和應(yīng)用的風(fēng)險(xiǎn)。例如，荃銀高科（300087）、神農(nóng)大豐（300189）、新賽股份（600540）就面臨新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。為了提高公司的科研水平，公司對(duì)科研的投入在逐年增加，但研發(fā)是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程，且科研成果產(chǎn)出、科研成果轉(zhuǎn)化具有很強(qiáng)的不確定性，因此科研投入和技術(shù)轉(zhuǎn)化的對(duì)接風(fēng)險(xiǎn)很高。

3. 管理風(fēng)險(xiǎn)

農(nóng)業(yè)上市公司的管理風(fēng)險(xiǎn)主要是規(guī)模擴(kuò)張引發(fā)的管理風(fēng)險(xiǎn)。隨著公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的迅速擴(kuò)大，公司的組織結(jié)構(gòu)、管理體系變得越來(lái)越復(fù)雜，大大增加了公司的經(jīng)營(yíng)決策、風(fēng)險(xiǎn)控制的難度，對(duì)公司的管理水平提出了更高的要求。若公司在高速發(fā)展過(guò)程中不能妥善、有效地解決高速成長(zhǎng)帶來(lái)的管理問(wèn)題，將對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)及管理效率帶來(lái)一定風(fēng)險(xiǎn)。例如，大康牧業(yè) （002505）、雛鷹農(nóng)牧（002477）、高金食品（002143）等近兩年進(jìn)行了較大規(guī)模的擴(kuò)張，在短期內(nèi)難以完全釋放產(chǎn)能達(dá)到預(yù)期效益，對(duì)公司的業(yè)績(jī)會(huì)造成一定不利影響。同時(shí)，公司將會(huì)面臨市場(chǎng)開(kāi)拓、資源整合等方面的挑戰(zhàn)，如果公司管理層素質(zhì)及管理水平不加以提升，將不能適應(yīng)公司規(guī)模迅速擴(kuò)張的需要。

二、農(nóng)業(yè)上市公司的風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制整合框架

美國(guó)COSO（Committee of Sponsoring Organization）委員會(huì)于2004年發(fā)布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理-整合框架》報(bào)告，這份報(bào)告拓展了美國(guó)COSO委員會(huì)在1992年發(fā)布的《內(nèi)部控制-整合框架》報(bào)告（1994年又提出了該報(bào)告的修改篇）， 其更有力、更廣泛地關(guān)注于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理這一更加寬泛的領(lǐng)域。公司不僅可以利用這個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架來(lái)滿足它們內(nèi)部控制的需要，還可以借此轉(zhuǎn)向一個(gè)更加全面的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程。在該報(bào)告中，COSO委員會(huì)提出了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的八個(gè)要素，分別是內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控。筆者認(rèn)為，農(nóng)業(yè)上市公司可以根據(jù)這八個(gè)要素，形成一個(gè)連貫的、相互聯(lián)系的風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架來(lái)應(yīng)對(duì)其面臨的自然災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)、政策體制風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。

三、農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制存在的一些問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不完善

我國(guó)農(nóng)業(yè)上市公司在內(nèi)部控制環(huán)境方面存在的問(wèn)題主要是普遍存在公司治理結(jié)構(gòu)不完善、內(nèi)部人控制等問(wèn)題。由于我國(guó)證券市場(chǎng)還處在發(fā)展初期，股權(quán)結(jié)構(gòu)異化，公司治理結(jié)構(gòu)也是有形無(wú)實(shí)。對(duì)股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限界定不明確，公司董事長(zhǎng)同時(shí)兼任總經(jīng)理的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，部分公司董事會(huì)成員與管理層領(lǐng)導(dǎo)班子高度重疊。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。由于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制建立時(shí)間不長(zhǎng)，很多農(nóng)業(yè)上市公司在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)比較薄弱，其面臨的風(fēng)險(xiǎn)僅憑管理層的經(jīng)驗(yàn)判斷，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法不健全、不合理，評(píng)估結(jié)果不可靠。

（三）控制活動(dòng)執(zhí)行不到位

近年來(lái)，我國(guó)農(nóng)業(yè)上市公司在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面做了大量的工作，基本建立了較完善的內(nèi)部控制制度，但內(nèi)控失效的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，“三鹿問(wèn)題奶粉事件”、雙匯“瘦肉精”事件就是典型的案例。

（四）信息與溝通體系不健全

很多農(nóng)業(yè)上市公司對(duì)市場(chǎng)反應(yīng)遲鈍，沒(méi)有建立有效溝通渠道，信息傳遞不通暢、不及時(shí)，導(dǎo)致決策失誤、相關(guān)政策措施難以落實(shí)。例如，三鹿公司奶粉的質(zhì)量問(wèn)題就存在信息與溝通不暢，因在事發(fā)三年前就已知道，卻一直未把此信息傳遞給最高決策層。

（五）內(nèi)部監(jiān)督不力

我國(guó)農(nóng)業(yè)上市公司基本上設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，董事會(huì)下面基本上設(shè)有相關(guān)的專門委員會(huì)。但是，內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍人員缺乏，絕大部分的內(nèi)部審計(jì)人員是從會(huì)計(jì)崗位轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的，知識(shí)面較單一，缺乏與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理相關(guān)的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，使得內(nèi)審工作多從憑證和賬面查找問(wèn)題，難以發(fā)現(xiàn)實(shí)際工作中的問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)不能有效發(fā)揮監(jiān)督作用。例如，登海種業(yè)（002041）、永安林業(yè)（000663）的內(nèi)部審計(jì)未對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)量有待增加、素質(zhì)有待提高。

四、完善農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制的措施

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理有效實(shí)施的重要基礎(chǔ)。優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境首先要完善公司治理結(jié)構(gòu)。農(nóng)業(yè)上市公司要根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，設(shè)立由股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層組成的內(nèi)部控制基本組織框架，在公司章程中明確界定上述主體的職責(zé)權(quán)限，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制。明確股東大會(huì)是公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，通過(guò)董事會(huì)對(duì)公司進(jìn)行管理和監(jiān)督，對(duì)公司重大事項(xiàng)進(jìn)行決策；董事會(huì)向股東大會(huì)負(fù)責(zé)，在股東大會(huì)賦予的職權(quán)范圍內(nèi)對(duì)公司進(jìn)行管理和決策；公司總經(jīng)理由董事會(huì)聘任，在董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)公司日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，落實(shí)董事會(huì)的相關(guān)決議。監(jiān)事會(huì)是公司的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)并監(jiān)督董事會(huì)和經(jīng)理層。為了進(jìn)一步構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，提高董事會(huì)決策的效率，細(xì)化董事會(huì)治理結(jié)構(gòu)，公司在董事會(huì)下設(shè)戰(zhàn)略委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、提名委員會(huì)、薪酬與考核委員會(huì)四個(gè)專門委員會(huì)，各專門委員會(huì)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，各專門委員會(huì)的提案提交董事會(huì)審查決定。根據(jù)《上市公司治理準(zhǔn)則》的相關(guān)要求制定《董事會(huì)專門委員會(huì)實(shí)施細(xì)則》，對(duì)各專門委員會(huì)的職責(zé)、決策程序、目標(biāo)都詳盡地闡述。公司應(yīng)成立專門的內(nèi)控小組，專門負(fù)責(zé)內(nèi)控制度的擬定和修改，由公司審計(jì)部全面負(fù)責(zé)監(jiān)控內(nèi)部控制實(shí)施及日常工作。公司法人治理制度規(guī)范公司的組織和行為，保護(hù)公司、股東和債權(quán)人的合法權(quán)益，構(gòu)建公司基本的組織架構(gòu)和授權(quán)、監(jiān)督體系，保證公司法人治理的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

（二）健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

農(nóng)業(yè)屬于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，農(nóng)業(yè)上市公司要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立責(zé)權(quán)分明、相互制衡的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，防范化解風(fēng)險(xiǎn)。充分吸收專業(yè)人員，組成風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)，根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，通過(guò)調(diào)查問(wèn)卷、專題討論、行業(yè)分析、流程梳理等方式展開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的工作，形成具有自身特色的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)；準(zhǔn)確識(shí)別公司可能遇到的各類風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定各類風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略。避免企業(yè)高管因個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)重大損失。

（三）有效貫徹各項(xiàng)控制活動(dòng)，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理

控制活動(dòng)是實(shí)施內(nèi)部控制的重要手段。針對(duì)自然災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)，農(nóng)業(yè)上市公司要加強(qiáng)病蟲(chóng)害監(jiān)測(cè)站點(diǎn)和預(yù)警機(jī)制的建設(shè)，對(duì)可能出現(xiàn)的病害、蟲(chóng)害、雨水和臺(tái)風(fēng)等自然災(zāi)害未雨綢繆，制訂全方位的自然災(zāi)害防范和風(fēng)險(xiǎn)把控工作計(jì)劃，不斷加強(qiáng)防治病、蟲(chóng)害技術(shù)，提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力。除了以上應(yīng)對(duì)自然災(zāi)害措施，公司還可通過(guò)購(gòu)買農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)，有效轉(zhuǎn)嫁自然災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)，最大可能挽回經(jīng)濟(jì)損失。對(duì)于農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)成本快速增加的風(fēng)險(xiǎn)，公司采購(gòu)部要盡量了解所采購(gòu)的原材料知識(shí)、市場(chǎng)行情、動(dòng)態(tài)等，及時(shí)獲得原材料價(jià)格波動(dòng)的信息，進(jìn)行相應(yīng)采購(gòu)政策的調(diào)整。通過(guò)發(fā)揮采購(gòu)管理的主動(dòng)性，在保障原材料供應(yīng)的同時(shí)盡力降低企業(yè)采購(gòu)成本，多方詢價(jià)、比價(jià)、議價(jià)，降低原材料價(jià)格波動(dòng)給公司帶來(lái)的影響。對(duì)于農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，公司將積極加大對(duì)客戶的開(kāi)發(fā)力度，利用公司擴(kuò)大規(guī)模、技術(shù)領(lǐng)先、服務(wù)和品牌優(yōu)勢(shì)等核心競(jìng)爭(zhēng)力，穩(wěn)定提升產(chǎn)品質(zhì)量，給客戶提供滿足需要的產(chǎn)品和服務(wù)，以便達(dá)到穩(wěn)定老客戶、創(chuàng)造新客戶的銷售目標(biāo)，以應(yīng)對(duì)產(chǎn)品價(jià)格波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。此外，還可以采用訂單農(nóng)業(yè)、期貨工具和控制財(cái)務(wù)杠桿等措施。對(duì)于農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)，農(nóng)業(yè)上市公司要將質(zhì)量安全放在重要位置，嚴(yán)格執(zhí)行并貫徹與產(chǎn)品品質(zhì)控制相關(guān)的法律法規(guī)及規(guī)范性文件，不斷加強(qiáng)質(zhì)量管理，培養(yǎng)質(zhì)量管理人員，同時(shí)借助第三方檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)支持完善公司的質(zhì)量管理，通過(guò)建立完善的食品安全及質(zhì)量控制體系，實(shí)施質(zhì)量體系認(rèn)證、食品安全體系認(rèn)證，以及建立產(chǎn)品可溯源體系，將公司產(chǎn)品的安全管理落實(shí)到每道工序、每個(gè)工作崗位，保證產(chǎn)品質(zhì)量，避免公司存在食品安全風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于政策性風(fēng)險(xiǎn)，農(nóng)業(yè)上市公司要密切關(guān)注國(guó)家宏觀政策變化動(dòng)向和趨勢(shì)，加強(qiáng)各產(chǎn)業(yè)發(fā)展的前瞻性研究，以產(chǎn)業(yè)政策和市場(chǎng)變化為導(dǎo)向，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)思路和應(yīng)對(duì)措施，積極開(kāi)拓國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)，確保公司經(jīng)營(yíng)管理工作持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展。正確處理國(guó)家與企業(yè)之間的關(guān)系，以盡量減少因政策變化對(duì)企業(yè)的影響。還要加強(qiáng)高新技術(shù)產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)，實(shí)行科研、生產(chǎn)、營(yíng)銷的一體化運(yùn)作，有效拉近科研與市場(chǎng)間的距離，促進(jìn)品種研發(fā)更加貼近市場(chǎng)需求；將研發(fā)與市場(chǎng)有效對(duì)接并予以制度化，使研發(fā)方向更加符合市場(chǎng)需求；將研發(fā)品種的市場(chǎng)推廣效益作為對(duì)研發(fā)人員考核與激勵(lì)的重要指標(biāo)之一，增強(qiáng)產(chǎn)品的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力。公司在高速發(fā)展進(jìn)程中，為了全面提升公司整體管理水平，一方面要引入更加科學(xué)有效的決策機(jī)制和約束機(jī)制，另一方面要充分認(rèn)識(shí)到人才對(duì)戰(zhàn)略的巨大支撐性作用，強(qiáng)化管理層團(tuán)隊(duì)的管理能力和素質(zhì)水平，完善員工培養(yǎng)發(fā)展體系的建設(shè)，突出培養(yǎng)創(chuàng)新型技術(shù)人才和復(fù)合型管理人才，持續(xù)提高員工隊(duì)伍素質(zhì)技能，以高素質(zhì)的管理層團(tuán)隊(duì)和優(yōu)秀的員工團(tuán)隊(duì)來(lái)強(qiáng)化執(zhí)行力。同時(shí)，公司也應(yīng)積極從外部引進(jìn)行業(yè)內(nèi)的生產(chǎn)、技術(shù)和管理方面的先進(jìn)人才，快速?gòu)浹a(bǔ)公司人才缺口，為保證各模塊快速平穩(wěn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。對(duì)于緊缺的崗位，內(nèi)部也可采用競(jìng)聘的形式，通過(guò)公平公正的程序，使符合崗位要求的員工脫穎而出，極大拓展員工的職業(yè)通道。公司通過(guò)整合性的人力資源策略，對(duì)外部引進(jìn)和內(nèi)部調(diào)配的人才進(jìn)行績(jī)效激勵(lì)，可保證人才的持續(xù)穩(wěn)定性，實(shí)現(xiàn)人才體系的良性循環(huán)。

（四）加強(qiáng)信息與溝通體系的建設(shè)

為確保農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部各層級(jí)信息及外部信息的暢達(dá)，公司要建立暢通的內(nèi)、外部溝通渠道?？赏ㄟ^(guò)內(nèi)部局域網(wǎng)、辦公電子化系統(tǒng)等現(xiàn)代化信息平臺(tái)，通過(guò)總經(jīng)理信箱的反饋、定期召開(kāi)工作例會(huì)等形式來(lái)完善公司內(nèi)部溝通渠道的建設(shè)，提高執(zhí)行能力和工作效率，確保工作目標(biāo)的達(dá)成。在與外部客戶、合作伙伴和投資者的關(guān)系方面，公司要建立起完整透明的溝通渠道，公司可通過(guò)在其門戶網(wǎng)站及時(shí)公告各項(xiàng)信息，公開(kāi)電話、郵箱地址，還可通過(guò)走訪、研討會(huì)等形式有效地加強(qiáng)公司對(duì)外的信息交流與反饋。通過(guò)這一系列舉措，在完善溝通的同時(shí)也可發(fā)揮對(duì)公司管理的監(jiān)督作用。

（五）完善內(nèi)部審計(jì)

進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，確保人員配齊到位，且所有審計(jì)人員必須具有從事審計(jì)工作必要的專業(yè)技能和從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，不僅需要精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，還需要適當(dāng)了解其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域，掌握相關(guān)知識(shí)與技能，以便充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，定期、不定期地對(duì)公司相關(guān)部門的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)估。對(duì)審計(jì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控制度存在的缺陷和實(shí)施中存在的問(wèn)題，分析原因、提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議，責(zé)令相關(guān)部門及時(shí)進(jìn)行整改，確保內(nèi)部控制制度得到有效的執(zhí)行。不斷提高從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)，杜絕因管理不到位等原因造成的損失，為內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理有效執(zhí)行和進(jìn)一步完善提供有力保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉圻.農(nóng)業(yè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的整合治理研究——基于COSO報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)管理框架[J].農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，2008（04）.

[2]張新玲.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制研究[J].吉林農(nóng)業(yè)，2012（03）.

[3]別雪.從制度控制看三鹿事件[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2009（36）.

[4]袁梁.我國(guó)農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀研究[J].江西農(nóng)業(yè)學(xué)報(bào)，2010（01）.