企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程中存在的問題以及對策分析

陳琨

[摘 要] 隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，企業(yè)之間的競爭日趨白熱化，要想在如此激烈的環(huán)境中謀得一席之地，企業(yè)必須重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用。由于資金對于企業(yè)的發(fā)展起著決定性的作用，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)預(yù)算制度對企業(yè)的成長發(fā)展非常重要。本文從企業(yè)發(fā)展過程中的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制出發(fā)，總結(jié)了當(dāng)下財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程中出現(xiàn)的問題，并提出了相應(yīng)的解決策略，為企業(yè)長久有序的發(fā)展提供了建議。

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)；財(cái)務(wù)預(yù)算；管理；問題；對策

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 10. 004

[中圖分類號] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）10- 0007- 02

1 財(cái)務(wù)預(yù)算管理概述

經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展使得許多企業(yè)開始朝著制度化、規(guī)范化的方向前進(jìn)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的開展可以有效地對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)起著促進(jìn)作用。財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的第一步，通過進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制，保障企業(yè)長久穩(wěn)定的發(fā)展。

1.1 財(cái)務(wù)預(yù)算管理概念

財(cái)務(wù)預(yù)算是以企業(yè)的經(jīng)營決策為前提，圍繞企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)，進(jìn)行資金的支出與投入，經(jīng)營成果與分配等業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)預(yù)算的發(fā)展將整個(gè)生產(chǎn)以及銷售兩個(gè)過程納入了考核體系，使得企業(yè)內(nèi)部的各部門能夠充分地進(jìn)行溝通，推動(dòng)了企業(yè)內(nèi)部工作的規(guī)范化，也促進(jìn)了許多財(cái)務(wù)指標(biāo)的形成，逐漸成為了考核各部門發(fā)展的重要因素。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的制定以書面文字的形式對企業(yè)未來所需要的資金進(jìn)行多種手段的預(yù)測，以科學(xué)化的方式進(jìn)行財(cái)務(wù)資金的運(yùn)用，以全面提高企業(yè)的效益。從當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行形勢可以看出，企業(yè)預(yù)算管理的落實(shí)對于企業(yè)整體的發(fā)展有著明顯的推動(dòng)作用

1.2 財(cái)務(wù)預(yù)算管理意義

財(cái)務(wù)預(yù)算管理的出現(xiàn)為企業(yè)規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)，提高市場的競爭力提供了有力的渠道，這極大地提高了企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。雖然企業(yè)擁有一定的流動(dòng)性資產(chǎn)對于企業(yè)的發(fā)展有一定的好處，但是大量的閑置資產(chǎn)會(huì)降低企業(yè)的收益性，增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建立合理的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算制度可以極大地降低風(fēng)險(xiǎn)。優(yōu)秀的財(cái)務(wù)預(yù)算體系是由單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員通過對市場的預(yù)判以及對企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)狀況為基礎(chǔ)，進(jìn)行全面的綜合性分析，以達(dá)到降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的目的。

2 財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的問題

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展過程中占據(jù)著十分重要的地位，對于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的擴(kuò) 大也具有非常大的意義。但是通過調(diào)查分析發(fā)現(xiàn)，目前很多企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在著諸多的問題，通過對這些問題的分析，可以提高企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的效率。

2.1 財(cái)務(wù)預(yù)算意識欠缺

我國的企業(yè)發(fā)展對于現(xiàn)金流過度重視，而忽視了財(cái)務(wù)體系的發(fā)展。因此，大部分的企業(yè)并沒有全面系統(tǒng)化的財(cái)務(wù)體系，其預(yù)算目標(biāo)，時(shí)間進(jìn)度以及整個(gè)獎(jiǎng)懲制度等多方面的體制不健全。大部分員工認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算為財(cái)務(wù)部門的任務(wù)，使得預(yù)算報(bào)表在編制的過程中，全由財(cái)務(wù)部門的人員進(jìn)行操作，這無形中加大了財(cái)務(wù)部門的工作量，使得整個(gè)工作的效率降低。而各部門漠視的態(tài)度也使得整個(gè)報(bào)表的制定缺乏一定的權(quán)威性，也無法提供自己部門的真實(shí)需求，降低了整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算作用。由于部分財(cái)務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)水平有限，對于財(cái)務(wù)預(yù)算知識不能充分地理解和運(yùn)用，在預(yù)算方案的制訂以及選擇時(shí)，不能考慮全局，對于工作的準(zhǔn)確度提升不高。

2.2 實(shí)踐能力較弱

一些企業(yè)的內(nèi)部控制制度確實(shí)使得信息失實(shí)、審計(jì)失當(dāng)?shù)葐栴}大量存在，也使得公司內(nèi)部的隱患較大，無法消除已經(jīng)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，大部分企業(yè)對于內(nèi)部的運(yùn)行情況過度關(guān)注，而對財(cái)務(wù)預(yù)算體系缺乏一定的了解，使得整個(gè)財(cái)務(wù)體制流于形式，并沒有找到真正的解決方案，使得財(cái)務(wù)杠桿對公司的影響始終存在。同時(shí)，當(dāng)企業(yè)總共擁有的資產(chǎn)的收益率比借債利率低時(shí)，其公司本身所承擔(dān)的壓力與整個(gè)借款規(guī)模相當(dāng)，這種巨大的財(cái)務(wù)壓力將給企業(yè)帶來較大的負(fù)面效應(yīng)，也會(huì)引來巨大的財(cái)務(wù)危機(jī)，使得企業(yè)難得承受。同時(shí)，整個(gè)財(cái)務(wù)體系較為薄弱，使得工作人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，沒有科學(xué)性的全局性的知識引導(dǎo)，對于公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)監(jiān)督功能有限，使得整個(gè)工作的開展具有較大的難度。各部門之間的聯(lián)系較弱，對于財(cái)務(wù)部門的提高不利。

2.3 考核機(jī)制缺失

企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核更多關(guān)注目前的利益，以實(shí)際發(fā)生的業(yè)績作為考核的主體，其忽視了長遠(yuǎn)利益的影響，而在這種環(huán)境下形成的預(yù)算體系，會(huì)使企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)等發(fā)生一定的偏差。例如，一些公司對企業(yè)的預(yù)算獎(jiǎng)勵(lì)模式考慮過于單一，僅僅進(jìn)行生產(chǎn)成本的考核，使得整個(gè)工作的效率極為低下，也忽略了一定的懲罰措施，降低了整個(gè)激勵(lì)的效果。

3 財(cái)務(wù)預(yù)算管理的對策

3.1 加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算意識

企業(yè)在進(jìn)行戰(zhàn)略目標(biāo)制定時(shí)，應(yīng)從長遠(yuǎn)的角度出發(fā)，確定公司的發(fā)展目標(biāo)，按照計(jì)劃執(zhí)行，明確整個(gè)公司所需要的財(cái)務(wù)預(yù)算，使制定的預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際情況相符合。建立專門的組織結(jié)構(gòu)，負(fù)責(zé)企業(yè)的整體預(yù)算工作，加強(qiáng)全公司的預(yù)算管理的意識。使員工了解整個(gè)預(yù)算體系的構(gòu)成，對于營業(yè)收入的管理以及成本費(fèi)用等的控制進(jìn)行全面的理解，以保證每一項(xiàng)工作落實(shí)到位，中國的房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展就是一個(gè)最好的例子。國內(nèi)地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展，主要就在最近這20年，縱觀其發(fā)展的前10年，中國的地產(chǎn)商一直處于“坐地生財(cái)”的階段，極少關(guān)注企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理方面的問題。這也直接形成了大量的房地產(chǎn)企業(yè)采用粗放式的管理，雖然外表看著風(fēng)光無比，但是內(nèi)部的管理卻相對較弱。而恒大地產(chǎn)在這種形勢下，精確地把握了企業(yè)發(fā)展的需求，率先制訂了財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃，對企業(yè)內(nèi)部的財(cái)會(huì)人員進(jìn)行了預(yù)算意識的培訓(xùn)。在2011年，恒大地產(chǎn)成功上線Hyperion全面預(yù)算管理系統(tǒng)，大大提高了對未來的掌控力，成為其重大戰(zhàn)略決策的重要支撐。在新系統(tǒng)下，恒大將混沌的未來提前規(guī)劃清楚，而這也成為恒大在危機(jī)中擴(kuò)張的底氣所在。

3.2 提高實(shí)踐能力

企業(yè)對財(cái)務(wù)的把控能力較弱使得現(xiàn)下的財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在著諸多的問題，提高預(yù)算管理的實(shí)踐能力可以大大地提高企業(yè)經(jīng)營的效率。首先，企業(yè)應(yīng)從現(xiàn)下的財(cái)務(wù)部門出發(fā)，建立完善的工作體制，以確定現(xiàn)下出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問題，以針對性的方法促進(jìn)其長遠(yuǎn)的發(fā)展。吸取國外優(yōu)秀企業(yè)的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，定期地進(jìn)行理論學(xué)習(xí)，加強(qiáng)全體員工對預(yù)算管理的認(rèn)識。其次，加強(qiáng)員工的素質(zhì)培養(yǎng)，全面完善企業(yè)內(nèi)部的福利制度，留住企業(yè)內(nèi)部的高級管理人員，提高員工的忠誠度。例如，鼎捷財(cái)務(wù)集團(tuán)通過不斷地分析企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展的需求，建立一系列完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理辦法。它認(rèn)為企業(yè)預(yù)算管控的目標(biāo)是，費(fèi)用報(bào)銷管理以預(yù)算為依據(jù)，做到事前申報(bào)、事后核銷，并有效追溯費(fèi)用使用情況、有效分析并指導(dǎo)預(yù)算調(diào)整和下一年度編制工作。從事前管理的預(yù)算分析和預(yù)算開支，到計(jì)劃管理的預(yù)算編制，再到事后管理的費(fèi)用報(bào)銷。在這種思想指導(dǎo)下，鼎捷財(cái)務(wù)集團(tuán)開發(fā)了一套集預(yù)算系統(tǒng)集成、預(yù)算調(diào)整審批管控、費(fèi)用提前動(dòng)支審批、費(fèi)用報(bào)銷預(yù)算管控、費(fèi)用憑證自動(dòng)生成并導(dǎo)入財(cái)務(wù)系統(tǒng)以及費(fèi)用預(yù)算過程的軟件，以追溯管理的全面閉環(huán)管控的預(yù)算管控解決方案。這款軟件結(jié)合了IBM Domino與DigiWin DigiFlow產(chǎn)品，融入了眾多大型企業(yè)相關(guān)管理精髓，在有效幫助企業(yè)借助預(yù)算規(guī)劃年度費(fèi)用和使用監(jiān)控的同時(shí)，又能讓企業(yè)借助管控工具實(shí)現(xiàn)資源的有效開源節(jié)流。

3.3 建立全面的考核機(jī)制

建立全面的考核機(jī)制，以促進(jìn)整個(gè)公司的資金使用率，避免由于預(yù)算失誤造成的與實(shí)際資金數(shù)目相差過大，導(dǎo)致的企業(yè)成長的負(fù)面影響。設(shè)立合適的獎(jiǎng)懲機(jī)制，進(jìn)行全面高效的財(cái)務(wù)管理考核指標(biāo)，從而引導(dǎo)企業(yè)的員工認(rèn)真努力地完成工作，以達(dá)成企業(yè)高速運(yùn)行的指標(biāo)。例如，鄭州某企業(yè)財(cái)務(wù)公司通過引入河南德豐會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司進(jìn)行輔助評價(jià)鑒證管理，通過對資源進(jìn)行合理的配置，建立獎(jiǎng)、懲、罰結(jié)合的制度。德豐會(huì)計(jì)師事務(wù)所一直認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算是在財(cái)務(wù)決策以后的一個(gè)承前啟后的工作環(huán)節(jié)。承前，是以財(cái)務(wù)決策的結(jié)果為根據(jù)，是保證財(cái)務(wù)決策執(zhí)行的具體手段；啟后，是財(cái)務(wù)計(jì)劃或財(cái)務(wù)預(yù)算，是財(cái)務(wù)決策的具體實(shí)施計(jì)劃和準(zhǔn)繩，是具體開展日常財(cái)務(wù)管理工作的控制標(biāo)準(zhǔn)和指導(dǎo)性文件。財(cái)務(wù)預(yù)算管理的實(shí)施可以企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能部門負(fù)責(zé)組織，會(huì)同有關(guān)部門，并充分調(diào)動(dòng)職工的積極性，采用一定的科學(xué)方法，協(xié)同制定，提高企業(yè)的運(yùn)作效率。

4 結(jié) 語

綜上所述，現(xiàn)代的企業(yè)若想在日趨激烈的社會(huì)環(huán)境中生存下去，必須根據(jù)市場的情況不斷調(diào)整自身的戰(zhàn)略思想。財(cái)務(wù)預(yù)算管理的實(shí)施對于企業(yè)的經(jīng)營效果影響顯著，因此，企業(yè)的高級管理人員應(yīng)從企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)在的實(shí)際情況，進(jìn)行管理體制與思路的調(diào)整，切實(shí)改進(jìn)預(yù)算管理效果與效率，保證各項(xiàng)工作的質(zhì)量，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算的功能，以提高企業(yè)的經(jīng)營能力，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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