納稅遵從條件下企業(yè)涉稅事項(xiàng)管理探析

蘇琳

[摘 要] 近年來，隨著我國稅收征管水平的不斷提高，企業(yè)的納稅意識(shí)不斷提升，納稅遵從度也不斷提高，在涉稅事項(xiàng)管理上取得了可喜的成績。但是仔細(xì)研究不難發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)在涉稅事項(xiàng)的管理上還存在一系列問題，存在很多納稅風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、發(fā)展帶來隱患。本文主要從納稅遵從條件下企業(yè)涉稅事項(xiàng)管理存在的問題出發(fā)，提出企業(yè)提高涉稅事項(xiàng)管理水平的對(duì)策。

[關(guān)鍵詞] 納稅遵從；企業(yè)；涉稅事項(xiàng)；管理；解決策略

[中圖分類號(hào)] F812.42 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2014）19- 0076- 02

1 引 言

納稅遵從反映了一個(gè)企業(yè)在企業(yè)涉稅事項(xiàng)管理上的規(guī)范程度，較高的納稅遵從度有利于降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，從而降低企業(yè)納稅成本。較高企業(yè)納稅遵從度，也體現(xiàn)了一個(gè)企業(yè)的信用等級(jí)，長期來看有利于促進(jìn)企業(yè)的健康成長。據(jù)調(diào)查，我國很多企業(yè)是在不知情或者是稅收知識(shí)缺乏的情況下，產(chǎn)生嚴(yán)重的稅收風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來了巨大的災(zāi)難。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)多多少少都存在涉稅事項(xiàng)管理不到位的問題，而且每個(gè)企業(yè)的具體情況不同，存在的問題也有差異。但仔細(xì)歸類我們發(fā)現(xiàn)，企業(yè)雖然所處的行業(yè)不同，每次面對(duì)的問題不同，但是大多數(shù)具有同質(zhì)性。因此，國家稅務(wù)總局在2009年頒布了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》，對(duì)于大企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析與管理指導(dǎo)，為企業(yè)的納稅遵從起到了較好的指導(dǎo)作用。通過分析我國企業(yè)在納稅遵從度比較高的情況下存在的涉稅事項(xiàng)管理問題，有針對(duì)性地指導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)涉稅事項(xiàng)管理，對(duì)我國企業(yè)的涉稅事項(xiàng)管理具有重要意義。

2 納稅遵從條件下企業(yè)涉稅事項(xiàng)管理存在的問題

2.1 納稅遵從條件下的企業(yè)涉稅事項(xiàng)管理制度不健全

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)擁有自己內(nèi)部的一整套財(cái)務(wù)管理制度，其中也包含了稅務(wù)管理的部分內(nèi)容，但很少有企業(yè)把涉稅事項(xiàng)管理單獨(dú)列示。每年稅務(wù)審計(jì)中出現(xiàn)的問題，處理完后也就作罷，沒有及時(shí)整理成文字資料，供企業(yè)以后參考使用。在我國中小企業(yè)中，涉稅事項(xiàng)還算比較簡單，很多企業(yè)也沒有涉及稅務(wù)會(huì)計(jì)，都是一個(gè)會(huì)計(jì)獨(dú)攬所有的財(cái)務(wù)工作。如果涉稅事項(xiàng)管理制度不健全的情況出現(xiàn)在大型國有企業(yè)、大型集團(tuán)公司，就會(huì)使企業(yè)面臨很多重大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)榇笮蛧衅髽I(yè)、大型集團(tuán)公司在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營、項(xiàng)目管理、資金籌集、資金運(yùn)用乃至跨境資金調(diào)度等管理中的涉稅事項(xiàng)繁雜，如果涉稅工作考慮不周全就有可能產(chǎn)生重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)的資金流運(yùn)轉(zhuǎn)和商業(yè)信譽(yù)帶來不良影響。

2.2 納稅遵從條件下的企業(yè)會(huì)計(jì)涉稅事項(xiàng)處理水平比較低

在我國很多企業(yè)中，會(huì)計(jì)的涉稅事項(xiàng)處理能力差，水平低。如果在納稅申報(bào)時(shí)，由于會(huì)計(jì)核算能力不強(qiáng)出現(xiàn)稅金的計(jì)算失誤，少繳納了稅金，那么將被罰繳納稅收滯納金，嚴(yán)重的話會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)判定偷稅漏稅，追加幾倍罰款，使企業(yè)遭受巨大損失。如果出現(xiàn)本月多納稅金，那么試圖在本月將稅金從國庫退出來將是一件非常困難的事情，唯一能做的就是在下個(gè)月進(jìn)行納稅彌補(bǔ)，那么企業(yè)將失去本月多繳納這部分稅金的時(shí)間價(jià)值，使得企業(yè)流動(dòng)資金減少。如果是大型企業(yè)，其流動(dòng)資金比較多，每月納稅額比較大，則這部分資金的時(shí)間價(jià)值和利息收入的流失會(huì)給企業(yè)帶來不少的損失。如果是小企業(yè)，資金流本來就少，再加上多繳納一部分稅金，致使企業(yè)可支配的資金流更少，給企業(yè)帶來的壓力和損失絕對(duì)不容小覷。

2.3 納稅遵從條件下的企業(yè)涉稅知識(shí)獲取渠道不完善

目前我國大多數(shù)企業(yè)的涉稅知識(shí)獲取渠道不健全，大多數(shù)沒有成體系，很多情況下都是這里得到一點(diǎn)，其他地方知道一點(diǎn)，不成系統(tǒng)，很容易出現(xiàn)漏洞。每年度，在企業(yè)所得稅匯算之前，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)都會(huì)組織大型的新法傳遞培訓(xùn)會(huì)，但培訓(xùn)率往往很低，一方面很多企業(yè)財(cái)務(wù)人員認(rèn)為耽誤了自己的分內(nèi)工作，不愿意參加培訓(xùn)，或者是認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的培訓(xùn)很枯燥，自己通過看書或與同行交流，知識(shí)也能得到及時(shí)補(bǔ)充，所以沒有必要也沒有意愿參加。另一方面，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)為員工參加這樣的培訓(xùn)效果不明顯，又耽誤了正常的工作時(shí)間，所以不愿意員工參加這樣的培訓(xùn)。另外，企業(yè)員工自身獲取最新稅法知識(shí)的能力比較有限，有時(shí)主觀能動(dòng)性也不強(qiáng)，造成企業(yè)員工在涉稅事項(xiàng)處理上的知識(shí)儲(chǔ)備不夠，在關(guān)鍵時(shí)刻，不能為企業(yè)出謀劃策，更談不上為企業(yè)避免稅收風(fēng)險(xiǎn)與節(jié)約稅金。

3 納稅遵從條件下企業(yè)涉稅事項(xiàng)管理存在問題的解決策略

3.1 完善納稅遵從條件下的企業(yè)涉稅事項(xiàng)管理制度

擁有一整套涉稅事項(xiàng)管理制度，及時(shí)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部涉稅事項(xiàng)存在的問題，及時(shí)自查自糾問題，可以為企業(yè)避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。比如，在很多企業(yè)，發(fā)票的領(lǐng)購、合同的訂立和庫存現(xiàn)金的管理等很多方面都要有涉稅事項(xiàng)管理制度的規(guī)定才能實(shí)現(xiàn)責(zé)任到人。每一個(gè)崗位都要樹立責(zé)任意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，能夠追究溯源，很快找到原因，及時(shí)處理，避免損失。企業(yè)還應(yīng)該建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察制度，總結(jié)企業(yè)在以往年度出現(xiàn)的審計(jì)問題，整理成文字資料，注意保管。建立內(nèi)部評(píng)估制度，及時(shí)做好企業(yè)內(nèi)部的自查，而不是把所有的問題都交給稅務(wù)機(jī)關(guān)，這樣可以有效避免企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，在涉稅事項(xiàng)這一問題上，做到心中有數(shù)。只有不斷完善納稅遵從條件下的企業(yè)涉稅事項(xiàng)管理制度，企業(yè)才能有章可循，提高涉稅事項(xiàng)管理水平。

3.2 提高納稅遵從條件下的企業(yè)會(huì)計(jì)涉稅事項(xiàng)處理水平

面對(duì)在企業(yè)會(huì)計(jì)涉稅事項(xiàng)處理水平比較低的情況下出現(xiàn)的企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該有針對(duì)性地提高涉稅會(huì)計(jì)的稅務(wù)實(shí)務(wù)處理能力，做好納稅申報(bào)以及稅務(wù)事項(xiàng)的應(yīng)對(duì)。企業(yè)應(yīng)該在條件允許的情況下，設(shè)置稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位，專門清理企業(yè)的稅務(wù)賬套，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)人員要定期更新自己的稅法知識(shí)庫，密切關(guān)注了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的動(dòng)向，在會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確無誤的基礎(chǔ)上，提高自己的涉稅事項(xiàng)處理能力，為企業(yè)避免稅收風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)出現(xiàn)涉稅事項(xiàng)時(shí)，及時(shí)做好稅務(wù)臺(tái)賬，比如說，上個(gè)月多納稅額當(dāng)月抵減的情況，要做好備注，及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通。在日常業(yè)務(wù)當(dāng)中，做好納稅申報(bào)，及時(shí)、足額繳納稅款，避免繳納滯納金和罰款等情況的出現(xiàn)。提高納稅遵從條件下的企業(yè)會(huì)計(jì)涉稅事項(xiàng)處理水平，是提高企業(yè)涉稅事項(xiàng)管理的必然選擇。

3.3 豐富納稅遵從條件下的企業(yè)涉稅知識(shí)獲取渠道

針對(duì)由于企業(yè)員工涉稅知識(shí)獲取渠道不完善造成的工作失誤、知識(shí)儲(chǔ)備不夠等問題，我們建議企業(yè)建立一個(gè)穩(wěn)定的稅收知識(shí)、政策、法規(guī)的傳遞通道，能夠讓企業(yè)員工及時(shí)了解稅收政策變化。企業(yè)員工只有準(zhǔn)確掌握了稅收政策法規(guī)，才能不斷加強(qiáng)自己納稅意識(shí)，不斷提高企業(yè)的納稅遵從度。比如說企業(yè)可以設(shè)立專門的崗位，專門跟蹤稅法知識(shí)，了解國家稅收管理部門的動(dòng)向，并且以講座或者業(yè)務(wù)會(huì)的形式定期向公司財(cái)務(wù)人員傳達(dá)，這一崗位整理的稅收法規(guī)知識(shí)必須是成體系的，涵蓋了各個(gè)方面，尤其是和本企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展相關(guān)的部分，要加以分析，具體應(yīng)用，領(lǐng)會(huì)稅收法規(guī)的精神內(nèi)核。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要轉(zhuǎn)變思想，積極利用社會(huì)資源，組織員工出去參加培訓(xùn)。必要時(shí)可聘請(qǐng)有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)提供專業(yè)培訓(xùn)和涉稅服務(wù)。我國稅收法規(guī)政策很多，并且很多政策是朝令夕改的，如果企業(yè)不加強(qiáng)學(xué)習(xí)，那么面對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)時(shí)將不知所措，亂成一團(tuán)。豐富納稅遵從條件下的企業(yè)涉稅知識(shí)獲取渠道，可以使企業(yè)有效避免上述問題。

4 小 結(jié)

在納稅遵從度比較高的情況下，企業(yè)只有有效地避免涉稅事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。企業(yè)要根據(jù)自己所處的行業(yè)、生產(chǎn)發(fā)展階段等特殊性，面對(duì)具體的涉稅事項(xiàng)，具體問題具體分析，進(jìn)而有針對(duì)性地進(jìn)行處理，提高企業(yè)涉稅事項(xiàng)管理水平，這樣才能有效降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的納稅遵從度，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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