淺析加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效途徑

張紅

【摘 要】財(cái)政部2012年11月發(fā)布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)范》）已于2014年1月起正式執(zhí)行，這是黨的十八大以后，中央政府推出的旨在優(yōu)化和完善行政事業(yè)單位公共服務(wù)職能、推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，維護(hù)社會(huì)公眾利益的重要手段。本文緊密結(jié)合《規(guī)范》，從目前行政事業(yè)單位的工作實(shí)際出發(fā)，有針對(duì)性地對(duì)落實(shí)《規(guī)范》所面臨的實(shí)際問(wèn)題進(jìn)行分析闡述，提出了具有較強(qiáng)操作性的提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的途徑。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)；內(nèi)部控制；途徑

財(cái)政部頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)范》）已于2014年1月起正式執(zhí)行，該《規(guī)范》的出臺(tái)，傳達(dá)了我國(guó)進(jìn)一步強(qiáng)化行政事業(yè)單位管理的改革信號(hào)。如何認(rèn)真貫徹落實(shí)《規(guī)范》，強(qiáng)化行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理，值得我們進(jìn)一步研究探討。

一、貫徹落實(shí)《規(guī)范》對(duì)加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義

黨的十八大召開(kāi)以后，我國(guó)的改革進(jìn)入攻堅(jiān)階段，中共中央提出要將權(quán)力裝進(jìn)制度的籠子里，在強(qiáng)化制度建設(shè)的大背景下，財(cái)政部發(fā)布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》已正式執(zhí)行。認(rèn)真貫徹落實(shí)該《規(guī)范》，對(duì)于切實(shí)加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，提高內(nèi)部管理水平，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，全面深化政治體制改革，具有十分重要的意義。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

1.內(nèi)控工作難以得到“一把手”的高度重視

目前在我國(guó)行政事業(yè)單位，一項(xiàng)工作能否搞好，“一把手”重視是關(guān)鍵。而行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人大多不太了解內(nèi)部控制制度，對(duì)這項(xiàng)工作重視不夠，甚至在認(rèn)識(shí)上存在偏差；其次是內(nèi)控制度越健全，單位支出報(bào)銷越不方便，因此在一定程度上看加強(qiáng)內(nèi)部控制無(wú)疑會(huì)影響領(lǐng)導(dǎo)的支出行為，這必然會(huì)影響單位主要負(fù)責(zé)人推動(dòng)該項(xiàng)工作的積極性；第三是領(lǐng)導(dǎo)往往認(rèn)為行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督是財(cái)政、審計(jì)部門(mén)的職責(zé)，在內(nèi)控工作方面主動(dòng)性較差，導(dǎo)致內(nèi)控工作難以在一個(gè)單位擺上重要議事日程。

2.崗位職責(zé)不清，導(dǎo)致內(nèi)控工作難以有效制衡

由于行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，加之人員編制有限，部分行政事業(yè)單位內(nèi)控工作往往人手不足，一定程度上存在一人多崗、身兼數(shù)職，甚至個(gè)別單位還會(huì)把會(huì)計(jì)、出納、資產(chǎn)管理等工作交由一人負(fù)責(zé)，加之在人員使用上存在重領(lǐng)導(dǎo)信任、輕專業(yè)技能的傾向，造成內(nèi)控工作人員素質(zhì)良莠不齊，這就使得單位內(nèi)控制度發(fā)揮不了互相監(jiān)督制約的作用，各項(xiàng)內(nèi)控制度在落實(shí)環(huán)節(jié)成了“牛欄關(guān)貓”，甚至是形同虛設(shè)。

3.內(nèi)外監(jiān)督的約束力不足

一方面，一些規(guī)模較小的行政事業(yè)單位沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)內(nèi)控工作的很多是兼職人員。即便是一些較大的單位設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但由于領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，加之礙于情面，各項(xiàng)內(nèi)控制度也很難落實(shí)到位，內(nèi)審機(jī)構(gòu)往往很難發(fā)揮應(yīng)有的作用，難以對(duì)單位的會(huì)計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)有力的監(jiān)督制約。

另一方面，從外部監(jiān)督看，財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察等監(jiān)督機(jī)構(gòu)雖然各自分兵把守，卻少有協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)，難以形成監(jiān)督的合力。而一旦查出問(wèn)題，對(duì)涉事單位的處罰往往是避重就輕，對(duì)事不對(duì)人，嚴(yán)重削弱了法律的嚴(yán)肅性。

三、提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的途徑

1.將內(nèi)控工作作為“一把手工程”來(lái)推進(jìn)

《會(huì)計(jì)法》第四條規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。”《規(guī)范》第六條也規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。”要真正發(fā)揮內(nèi)控工作的效果，必須按照《會(huì)計(jì)法》和《規(guī)范》的規(guī)定要求，將內(nèi)控工作作為“一把手工程”做實(shí)做好。首先要提高單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)控工作重要性的認(rèn)識(shí)，把單位內(nèi)控工作擺上重要議事日程，與單位的主要業(yè)務(wù)工作同部署、同檢查。第二是要落實(shí)內(nèi)控工作問(wèn)責(zé)機(jī)制，促使單位一把手履行自身職責(zé)，調(diào)動(dòng)單位抓好內(nèi)控工作的內(nèi)生動(dòng)力。第三建立科學(xué)化的考核獎(jiǎng)懲機(jī)制。對(duì)內(nèi)控工作落實(shí)到位，取得成效的單位進(jìn)行適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)落實(shí)不到位，造成浪費(fèi)或資產(chǎn)流失的給予嚴(yán)厲的懲戒。

2.強(qiáng)化內(nèi)控力量，厘清崗位職責(zé)，形成內(nèi)部制衡機(jī)制

首先要建立和健全單位內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)。要按照《內(nèi)控規(guī)范》的要求，根據(jù)單位的實(shí)際情況，設(shè)置相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，保證該項(xiàng)工作有部門(mén)負(fù)責(zé)，有人手干活。同時(shí)要提高內(nèi)控機(jī)構(gòu)的層次，強(qiáng)化其工作的權(quán)威性、獨(dú)立性，確保其能有效履行監(jiān)督職責(zé)。其次是要明確單位內(nèi)控機(jī)構(gòu)及人員的職責(zé)分工，厘清各個(gè)內(nèi)控部門(mén)及相關(guān)人員的工作職責(zé)，形成各負(fù)其責(zé)、職責(zé)清晰的內(nèi)控工作體系。三是要提高內(nèi)控人員的自身素質(zhì)。通過(guò)嚴(yán)把內(nèi)控工作人員入口關(guān)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)工作培訓(xùn)，建立有效的激勵(lì)機(jī)制等手段，打造一批業(yè)務(wù)過(guò)硬、愛(ài)崗敬業(yè)、監(jiān)督有力的內(nèi)控工作隊(duì)伍，提升單位內(nèi)控工作水平。

3.“自律”與“他律”相結(jié)合，增強(qiáng)內(nèi)外監(jiān)督剛性

一是要完善單位內(nèi)控制度，強(qiáng)化單位自律。各單位應(yīng)對(duì)本單位內(nèi)控制度的合理性、有效性和執(zhí)行情況進(jìn)行科學(xué)的分析與評(píng)估。根據(jù)《規(guī)范》，建立本單位財(cái)務(wù)公開(kāi)公示制度，定期對(duì)單位財(cái)務(wù)收支狀況、大宗物資及設(shè)備采購(gòu)、重大投資等事項(xiàng)予以公開(kāi)公示，確保其在陽(yáng)光下公開(kāi)透明運(yùn)行，時(shí)刻接受群眾的監(jiān)督。

二是要加強(qiáng)監(jiān)督檢查，實(shí)現(xiàn)有效他律。首先各主管部門(mén)要切實(shí)履行對(duì)下屬單位內(nèi)控工作指導(dǎo)、管理和監(jiān)督的職能，定期對(duì)下屬單位內(nèi)控工作進(jìn)行檢查與評(píng)價(jià)，確保整個(gè)單位內(nèi)控工作正常有序運(yùn)行。其次財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察部門(mén)要切實(shí)履行各自的職責(zé)，并密切配合，發(fā)揮合力，促進(jìn)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)。

總之，加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，對(duì)于轉(zhuǎn)變政府職能，推動(dòng)社會(huì)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)的長(zhǎng)治久安具有十分重要的意義，我們必須以貫徹落實(shí)《規(guī)范》為契機(jī)，提高思想認(rèn)識(shí)，切實(shí)加強(qiáng)制度建設(shè)，全面提升內(nèi)控工作人員履職能力，不斷提高內(nèi)控工作水平，為改革發(fā)展大局營(yíng)造廉潔高效的政務(wù)環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

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[2]李曉梅；事業(yè)單位內(nèi)部控制的有關(guān)思考[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2012年08期