探討如何有效控制應(yīng)收賬款

劉煥金

【摘 要】在激烈的市場競爭中，對企業(yè)的發(fā)展提出了更高的挑戰(zhàn)，企業(yè)需要制定靈活的發(fā)展戰(zhàn)略，才能夠獲取較大的市場份額。賒銷是一種靈活的資金周轉(zhuǎn)方式，可以提高企業(yè)的運轉(zhuǎn)水平。但是要有效的控制賒銷的尺度，賒銷過大會導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款居高不下，進而影響到資金周轉(zhuǎn)。所以為了保證企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)該將應(yīng)收賬款的增長控制在合理的范圍內(nèi)，促進企業(yè)安全穩(wěn)定運轉(zhuǎn)。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款；控制措施；風(fēng)險防范

為了提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，有些企業(yè)為了擴大生產(chǎn)，采購原材料，需要大量的周轉(zhuǎn)資金。在周轉(zhuǎn)資金短缺的情況下，會采用賒銷的手段，先使用材料和設(shè)備，后支付資金，有利于企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。但是在賒銷的數(shù)額達到一定的限度，或者企業(yè)的經(jīng)營不利時，就會導(dǎo)致應(yīng)收賬款增大，增加企業(yè)的經(jīng)濟負擔(dān)。所以對于企業(yè)的應(yīng)收賬款，應(yīng)該制定科學(xué)的控制措施，防止應(yīng)收賬款的無度增加，保證企業(yè)處于科學(xué)合理的發(fā)展狀態(tài)。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題

1.缺乏風(fēng)險防范意識

市場競爭的激烈程度，促使有些企業(yè)為了擴大市場份額，盲目的進行賒銷，風(fēng)險防范意識淡薄，沒有對付款人的資信狀況進行調(diào)查，對于付款人的償還能力沒有進行科學(xué)的評估。這種只重視賬面利潤，忽視實際收回賬款的現(xiàn)象，對于企業(yè)的運行存在較大的風(fēng)險。

2.賒銷制度不健全

在有些企業(yè)中，對于商品的銷售實行工資與業(yè)績掛鉤的形式，但是卻沒有制定完善的賒銷制度，導(dǎo)致有些銷售人員為了獲取私利，完成任務(wù)，采用各種不合規(guī)的手段進行賒銷。隨著銷售任務(wù)的提升，應(yīng)收賬款逐漸增加，而企業(yè)又沒有設(shè)置相關(guān)的賬款追繳部門，導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法及時收回，增加企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)難度。

3.內(nèi)控機制不嚴

為了確保企業(yè)的應(yīng)收賬款能夠及時收回，則需要由專業(yè)的部門對應(yīng)收賬款進行管理，但在很大一部分企業(yè)中在應(yīng)收賬款管理上存在著許多不完善的地方，不僅內(nèi)部控制機制缺失，而且管理制度也存在不完善的地方，導(dǎo)致應(yīng)收賬款在回收過程中存在著較大的難度。筆者在長期的工作實踐中，經(jīng)常會遇到企業(yè)在應(yīng)收賬款時存在著不規(guī)范的地方，如業(yè)務(wù)人員代收現(xiàn)金，不報帳；業(yè)務(wù)人員與客戶聯(lián)系，要求客戶將應(yīng)收款匯業(yè)務(wù)人員個人帳戶；業(yè)務(wù)人員收款，提供客戶蓋公章和業(yè)務(wù)章的收據(jù)，這三種現(xiàn)象在企業(yè)應(yīng)收賬款時都普遍存在，所以需要定期對應(yīng)收賬款進行核對，由財務(wù)部門加強對業(yè)務(wù)部門銷售往來的監(jiān)督。但在財務(wù)部門進行應(yīng)收賬款時，還存在著另外一些問題，如有的客戶先預(yù)收款，銷售收入確認后才開票；有的客戶銷售時形成了收入先開發(fā)票后收款，收款和開票金額不一定同時相等；有的收款收據(jù)蓋了單位公章，而不是財務(wù)專用章等一系列問題的存在，所以在財務(wù)部門應(yīng)收賬款管理工作中，還需要加強審計監(jiān)督功能。這些問題的存在不難看出企業(yè)應(yīng)收賬款無法按時回收，很大程度上都由于企業(yè)沒有嚴格的內(nèi)控機制所導(dǎo)致的。

4.應(yīng)收賬款管理失當(dāng)

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，由于在交易過程中存在著時間和空間上差異性，同時在對票據(jù)進行傳遞和記錄時也不可避免的會有誤差的發(fā)生，所以在企業(yè)的往來賬款中，需要定期進行對賬，從而明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。但在實際的工作中，很大一部分企業(yè)卻存在著長不對賬，或是在對賬過程中只是走走過場，而沒有形成合法有效的依據(jù)，所以起不到應(yīng)用的作用。特別是在應(yīng)收賬款的管理工作中，只是在資產(chǎn)負債表的補充資料中按賬齡對應(yīng)收賬款進行簡單的分類管理，而在平時卻存在著管理不足的情況，一旦有回款不明等情況發(fā)生時，則會給管理工作帶來一定的難度。

二、企業(yè)強化應(yīng)收賬款控制的措施

1.銷售階段

（1）做好賒銷客戶的資信調(diào)查

在銷售過程中存在著擬賒銷的客戶，所以對這類客戶則需要對其企業(yè)的資產(chǎn)、財務(wù)、業(yè)務(wù)及信譽等進行深入的調(diào)查，然后利用調(diào)查的結(jié)查來對其信用等級進行評定，從而為賒銷客戶建立起信用等級檔案，根據(jù)其信用等級來確定是否進行賒銷行為。

（2）根據(jù)客戶的信用等級確定恰當(dāng)?shù)男庞脴藴?/p>

根據(jù)客戶的等級對其制定一定的信用標準，按照這個標準來對對客戶的信用要求審核，也能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)風(fēng)險的有效控制。企業(yè)的信用標準的制訂要具有合理性和科學(xué)性，對提升企業(yè)的銷售量具有積極的意義，但在銷售過程中所導(dǎo)致的壞賬損失也會有所增加。所以作為企業(yè)信用標準的制定要確保企業(yè)收益的同時也有效的規(guī)避所給企業(yè)帶來的風(fēng)險。

（3）按客戶信用等級以及信用標準確定信用條件

企業(yè)在進行賒銷行為時，需要利用信用條件來給予客戶延期付款的若干條件，而這信用條件則主要指導(dǎo)信用期限和現(xiàn)金折扣，所以銷售過程中會根據(jù)客戶的信用條件來對給予其延長付款期限及相應(yīng)的折扣。在實際銷售過程中，企業(yè)往往會在信用期限中附加現(xiàn)金折扣條件，使其在規(guī)定期限內(nèi)付款，則會享受一定的現(xiàn)金折扣，促使客戶早日付款。

（4）按客戶還款能力建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度

對于賒銷的客戶，應(yīng)該根據(jù)客戶的償還實力，制定相應(yīng)的信用額度，在允許的限額內(nèi)向其賒銷，這是企業(yè)降低風(fēng)險的有效措施。在市場形勢不斷變化的情況下，企業(yè)的經(jīng)營狀況也會隨著發(fā)生改變，所以企業(yè)應(yīng)該組建專業(yè)的風(fēng)險評估機構(gòu)，對客戶的信用情況進行詳細的調(diào)查，然后根據(jù)還款能力，建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度，保證應(yīng)收賬款能夠及時的收回，降低企業(yè)的壞賬風(fēng)險。

2.會計核算和監(jiān)控階段

（1）建立應(yīng)收賬款的核銷制度

按應(yīng)收賬款發(fā)生的先后次序，以及貨款回收的先后次序逐筆核銷，以準確確認應(yīng)收賬款的賬齡；對于因質(zhì)量、數(shù)量、合同糾紛等沒有得到處理的應(yīng)收賬款單獨設(shè)賬管理。

（2）建立切實可行的對賬制度

企業(yè)需要對應(yīng)收賬款進行定期的核對，核對時間的安排需要根據(jù)業(yè)務(wù)量和時間等因素來進行確定，在對賬完成后需要由當(dāng)事人雙方進行簽章，以作為法定依據(jù)，一旦有差錯發(fā)生則可以及時進行處理。而企業(yè)的財務(wù)部門，則需要履行好自身的職責(zé)，定期向內(nèi)賒銷客戶進行對賬單和欠款通知書的寄送，這樣雙方可以對此事情進行再次確認，并做為對賬的依據(jù)。而企業(yè)的業(yè)務(wù)部門也應(yīng)在財務(wù)部門進行欠款催繳時充分的發(fā)揮配合作用，以便于能夠及時將應(yīng)收賬款收回。

（3）針對逾期未結(jié)清欠款的賒銷客戶

企業(yè)應(yīng)組織力量督促經(jīng)銷人員加緊催收，特別是對一些信譽較差，欠款時間長，金額較大的賒銷客戶，需專人負責(zé)，兌現(xiàn)落實經(jīng)辦賒銷人員的獎懲。催收時，企業(yè)財會部門應(yīng)及時提供這部分賒銷客戶的詳細原始資料，做為催收工作的重要依據(jù)。對近期暫不能還款的賒銷客戶，應(yīng)要求對方制定還款計劃并提供擔(dān)保，使其能夠逐步還清欠款。對那些既不制定還款計劃又不提供擔(dān)保的，應(yīng)及時通過法律途徑解決。

三、應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范

1.制定合理的賒銷方針

企業(yè)應(yīng)該制定完善的賒銷方針，最大限度的防范風(fēng)險的發(fā)生。首先，可以讓客戶提供擔(dān)保人，如果在賬款到期后仍沒有還清賬款的能力，則由擔(dān)保人負責(zé)償還。其次，賒銷期的長短和風(fēng)險是成正比的，賒銷期越長，風(fēng)險就越大。所以可以在簽訂合同時，帶有附屬條款，在賬款沒有還清之前，商品的所有權(quán)歸銷售商所有，待所有賬款還清后，客戶才能夠取得所有權(quán)，如果到期仍不能償還的，可以收回商品，彌補一部分經(jīng)濟損失。

2.將應(yīng)收賬款改為應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)收賬款如果不能夠及時的收回，就會影響到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，進而影響到企業(yè)的正常運行。在可行的條件下，可以將應(yīng)收賬款改成應(yīng)收票據(jù)，因為應(yīng)收票據(jù)在追索權(quán)方面更具有優(yōu)勢。如果到期仍無法還清債務(wù)，可以讓客戶開出承兌匯票，能夠抵消應(yīng)收賬款。

3.應(yīng)收賬款的抵押與售讓

在社會不斷發(fā)展的過程中，各種金融機構(gòu)發(fā)展的越來越完善，企業(yè)可以通過將應(yīng)收賬款向金融機構(gòu)抵押的形式，獲取貸款，應(yīng)收賬款作為擔(dān)保品抵押給金融機構(gòu)。如果客戶到期付款后，企業(yè)可以將欠款轉(zhuǎn)交給金融機構(gòu)，一旦客戶無法償還，則金融機構(gòu)負責(zé)追索，企業(yè)不會產(chǎn)生壞賬的風(fēng)險。

4.進行信用保險

企業(yè)可以對應(yīng)收賬款進行信用保險，雖然保險對此有一定的限制要求，但是一旦發(fā)生壞賬的情況，可以將風(fēng)險轉(zhuǎn)移到保險公司，降低企業(yè)壞賬的風(fēng)險，減少經(jīng)濟損失。

四、結(jié)束語

應(yīng)收賬款作為企業(yè)靈活周轉(zhuǎn)資金的一種形式，為企業(yè)的發(fā)展提供了一定的基礎(chǔ)。但是應(yīng)收賬款應(yīng)該控制在合理的范圍內(nèi)，防止應(yīng)收賬款超出可控的限度，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展帶來負擔(dān)。應(yīng)收賬款的控制工作是一項長期的系統(tǒng)的工作，企業(yè)應(yīng)該建立完善的風(fēng)險防范機制，加強企業(yè)管理者的重視程度，將各項風(fēng)險防范制度落到實處，將應(yīng)收賬款控制在合理的范圍內(nèi)，保證企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

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