小議銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的成本及其控制

王慎濤

【摘要】銀行結(jié)算業(yè)務(wù)作為傳統(tǒng)的中間業(yè)務(wù)，是銀行的主要業(yè)務(wù)之一，也是銀行盈利的重要來源。但是，當(dāng)前商業(yè)銀行在銀行結(jié)算業(yè)務(wù)中，往往存在成本管理意識淡薄、核算不準(zhǔn)確等問題，這種忽視成本的做法，顯然與商業(yè)銀行的效益性經(jīng)營原則相左。本文主要介紹了銀行結(jié)算業(yè)務(wù)中的成本構(gòu)成，討論了對銀行結(jié)算業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的成本進(jìn)行有效控制的方式，力使結(jié)算業(yè)務(wù)為銀行創(chuàng)造應(yīng)有的效益。

【關(guān)鍵詞】資金 銀行結(jié)算業(yè)務(wù) 成本控制

一、銀行結(jié)算業(yè)務(wù)現(xiàn)狀

銀行結(jié)算業(yè)務(wù)即轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)，即轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)，簡稱結(jié)算，也叫支付結(jié)算，是以信用收付代替現(xiàn)金收付的業(yè)務(wù)，是指通過銀行賬戶的資金轉(zhuǎn)移所實(shí)現(xiàn)收付的行為，即銀行接受客戶委托代收代付，從付款單位存款賬戶劃出款項，轉(zhuǎn)入收款單位存款賬戶，以此完成經(jīng)濟(jì)之間債權(quán)債務(wù)的清算或資金的調(diào)撥。目前的結(jié)算辦法主要有銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、匯兌以及信用卡等方式。

銀行結(jié)算業(yè)務(wù)作為銀行主要業(yè)務(wù)之一，一直呈穩(wěn)速增長的趨勢。2013年二季度末人民幣銀行結(jié)算賬戶52.60億戶，增長3.7%，增速較上季度提高0.42個百分點(diǎn)。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，支付業(yè)務(wù)量保持增長態(tài)勢，社會資金交易規(guī)模穩(wěn)步擴(kuò)大，增速有所加快。

對于銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，有效的控制結(jié)算成本，可以為銀行帶來更好的收益，符合銀行的效益型經(jīng)營原則，各商業(yè)銀行應(yīng)該進(jìn)行全面成本控制，擠壓成本支出。

從傳統(tǒng)意義上和管理會計意義來說，銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的成本構(gòu)成十分復(fù)雜，主要包括以下幾個項目：

（一）固定資產(chǎn)折舊和遞延資產(chǎn)攤銷成本

遞延資產(chǎn)是指不能全部計入當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費(fèi)用。對于銀行來說，辦理銀行業(yè)務(wù)所需要的銀行用地、用房、辦公設(shè)施如計算機(jī)、影印機(jī)等等，以及建設(shè)部門轉(zhuǎn)來在建設(shè)期內(nèi)發(fā)生的不計入交付使用財產(chǎn)價值的生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi)、硬件購置“大修理”等都屬于銀行的固定資產(chǎn)折舊和遞延資產(chǎn)攤銷成本，這項費(fèi)用支出以遞延資產(chǎn)攤銷的方式按年度分期攤?cè)虢?jīng)營成本之中。

（二）人工成本

進(jìn)行結(jié)算業(yè)務(wù)，銀行從業(yè)人員必不可少，數(shù)量也在隨著結(jié)算業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)量增多而增加，具有勞動密集型的性質(zhì)。結(jié)算人員的工資、社會保險、福利服務(wù)、其他相關(guān)費(fèi)用的支出都屬于人工成本。因?yàn)榻Y(jié)算業(yè)務(wù)量和結(jié)算人員的增多，這項支出也為銀行經(jīng)營成本總量帶來壓力。

（三）營銷成本

營銷成本是指流通領(lǐng)域?yàn)橥其N產(chǎn)品而發(fā)生的各項成本。為了讓社會公眾更好的接受和享受銀行結(jié)算服務(wù)這項“產(chǎn)品”，銀行所投入的廣告宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)試辦初期為客戶提供的收費(fèi)減免等等計入結(jié)算業(yè)務(wù)的營銷成本。

（四）機(jī)會成本

機(jī)會成本不在會計賬戶中登記，但是卻是銀行結(jié)算業(yè)務(wù)中重要的一環(huán)。它是指銀行在開展一項新業(yè)務(wù)時所面臨多項選擇時，犧牲的其他業(yè)務(wù)的成本代價。

（五）其他支出

銀行運(yùn)作需要繳納水、電、安全保衛(wèi)等公用事業(yè)費(fèi)用，辦公文具、計算機(jī)配套部件等低值易耗品的消耗也是一筆不小的支出。

二、銀行結(jié)算業(yè)務(wù)收入及成本控制

銀行想要提高收益，可以開源節(jié)流，一方面要增加結(jié)算業(yè)務(wù)的收入，另一方面要控制結(jié)算業(yè)務(wù)成本。

增加收入的形式有兩種：

一是提高結(jié)算業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)量，以此提高通過手續(xù)費(fèi)獲得的收入。

二是通過良好的服務(wù)態(tài)度和嫻熟的技術(shù)，獲得和維持足夠多客戶群體，增加銀行業(yè)務(wù)量和存款量。

對結(jié)算業(yè)務(wù)成本的控制，可以采取以下幾個方式：

一是完善電子網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)，減少銀行柜面服務(wù)壓力。隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，以前銀行結(jié)算通過銀行物聯(lián)網(wǎng)來進(jìn)行，現(xiàn)在銀行結(jié)算很大一部分通過非銀行的電子網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)來實(shí)現(xiàn)。長久以來，銀行將不需要那么多互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)點(diǎn)，大廳面積縮小，這是銀行自身成本控制方面的需要。從效率上看，現(xiàn)在的直銷銀行、P2P，通過網(wǎng)上咨詢的需求方和供應(yīng)方配對，配對以后一方面可以為利率市場化服務(wù)，另一方面配對以后可以減少銀行的成本，迅速地把融資方和需求方有機(jī)結(jié)合起來。

二是成本精細(xì)化管理。使用如國際領(lǐng)先的ERP（Enterprise Resource Planning）企業(yè)資源計劃標(biāo)準(zhǔn)軟件SAPR/3系統(tǒng)，將財務(wù)會計（FI）、管理會計（CO）、人力資源（HR）、物料管理（MM）等模塊緊密集成，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的一次性輸入和信息共享與交流，使用此類高度集成化的數(shù)據(jù)處理軟件，取得低成本高效益；或熟練應(yīng)用作業(yè)成本法，有效管理結(jié)算業(yè)務(wù)成本。

三是做好施事前的成本控制。首先，避免沉沒成本的出現(xiàn)，減少機(jī)會成本，在開辦一項結(jié)算業(yè)務(wù)之前，要充分地進(jìn)行考慮，準(zhǔn)確計算成本，考慮業(yè)務(wù)風(fēng)險與收益，避免不必要的投入和損失；其次，控制人工成本，實(shí)現(xiàn)人員和業(yè)務(wù)量的合理分配，避免“冗兵冗費(fèi)”、人浮于事的現(xiàn)象，提高人員素質(zhì)和專業(yè)素養(yǎng)，對人員進(jìn)行培訓(xùn)從而提高工作效率，增加辦理結(jié)算業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)量；再次，合理規(guī)劃固定資產(chǎn)的擴(kuò)張規(guī)模，降低折舊成本，在引進(jìn)如計算機(jī)等的大件時，充分的考慮實(shí)用性和可行性，防止固定資產(chǎn)的限制，合理的與人員相結(jié)合，進(jìn)行有計劃的采購；再則，對于低值易耗品的購買做好預(yù)算，避免閑置。對于低值易耗品的使用數(shù)量進(jìn)行統(tǒng)計和預(yù)估，合理購買，嚴(yán)格把關(guān)低值易耗品的質(zhì)量，防止重復(fù)購買造成的浪費(fèi)；最后，要控制銀行公共事業(yè)費(fèi)用，節(jié)水節(jié)電，合理安排安保人員班制，避免造成不必要的浪費(fèi)。

四是加強(qiáng)事中控制，避免無效成本。在結(jié)算業(yè)務(wù)開展中，對費(fèi)用進(jìn)行控制，監(jiān)督物資用向，加強(qiáng)物資管理，避免物資流失，避免挪作他用而造成浪費(fèi)。對于企業(yè)閑置的物資以價值量的形式流動，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)增值。對企業(yè)中多余閑置和利用率低的固定資產(chǎn)，包括廠房、土地、設(shè)備，想盡一切辦法加以利用。避免在事中產(chǎn)生不必要的費(fèi)用。

參考文獻(xiàn)

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