談談適當利用稅收政策緩解通貨膨脹

【摘要】雖然根據(jù)數(shù)據(jù)資料和近期群眾的反響來看，我國最近對通貨膨脹的關注程度有所下降，但前期經(jīng)濟高速運行積累的由通貨膨脹產(chǎn)生的諸多問題沒有很好的解決。當前單靠貨幣政策的發(fā)揮來抑制通貨膨脹并不能帶來好而全面的效果，而且貨幣政策通常會有很長的政策時滯，不能及時地解決問題。經(jīng)濟決定稅收，稅收反作用于經(jīng)濟，此時稅收的作用更為突出。合理的稅收制度能夠公平收入的分配，控制生產(chǎn)生活所需資源的成本，抑制房地產(chǎn)市場的扭曲等等，通過這些方面不僅針對由于通貨膨脹產(chǎn)生的一系列問題進行解決，同時在宏觀方面也有助于減輕通貨膨脹。所以可以適當利用稅收緩解通貨膨脹。

【關鍵詞】稅收 通貨膨脹 價格指數(shù) 稅收政策

一、國內(nèi)現(xiàn)狀

近些年，每當提到通貨膨脹的字眼，百姓們大都叫苦不迭，甚至痛訴政府的無力，而政府也很針對通貨膨脹出臺了一系列政策，例如體現(xiàn)得十分明顯的連續(xù)提高存款準備金率及幾次加息。我們國家是否真的在近一段時間內(nèi)經(jīng)歷著嚴重的通貨膨脹呢？我們先來看看近年來官方的數(shù)據(jù)，用來考察通貨膨脹最常用的價格指標有CPI和PPI，下圖即顯示了從2008年1月到2012年9月的CPI與PPI變動情況，從圖中可以看出，自08年美國次貸危機帶來的全球性經(jīng)濟衰退以來，我國的這兩項價格指標增幅也由最高的8%附近開始持續(xù)回落，一度達到負的增長，到09年中達到最低的水平后，隨著經(jīng)濟的復蘇有所提升，但最近一段時間又開始了新的回落，穩(wěn)定在2%附近。同時，最新數(shù)據(jù)的分類指標顯示，2012年11月份，全國居民消費價格總水平同比上漲2.0%。其中，城市上漲2.1%，農(nóng)村上漲1.9%；食品價格上漲3.0%，非食品價格上漲1.6%；消費品價格上漲1.9%，服務項目價格上漲2.3%。1-11月平均，全國居民消費價格總水平比去年同期上漲2.7%。全國居民消費價格總水平環(huán)比上漲0.1%。其中，城市上漲0.1%，農(nóng)村上漲0.2%；食品價格上漲0.4%，非食品價格持平；消費品價格上漲0.3%，服務項目價格下降0.3%。

從以上數(shù)據(jù)看出，在我們國家，特別是最近，并沒有經(jīng)歷一場十分嚴重的通貨膨脹。而且由于全世界范圍的經(jīng)濟疲軟，也給我們帶來了近段時間的物價相對穩(wěn)定，隨之對通貨膨脹的聲討聲現(xiàn)在似乎也減少了。但是是否通貨膨脹給我們帶來的問題就解決了呢？筆者認為通貨膨脹的問題依然十分嚴峻，除了統(tǒng)計口徑難以貼近生活或者許多真實情況并沒有得到統(tǒng)計使得看到的統(tǒng)計數(shù)據(jù)與我們想像的相去甚遠之外，顯然存在某些特殊的因素對通貨膨脹產(chǎn)生了放大效應，才使得民眾如此強烈地增加了其對通貨膨脹的仇恨度。其實在我們獲得連年漂亮的GDP增長率的同時，對于收入分配的問題，我們并沒有處理好，導致了大多數(shù)人都會感覺現(xiàn)實的物價很高；由于我們的社會保障還不完善，使得我們在通貨膨脹中難敵風險等等。而單從貨幣的供給方面來考慮通貨膨脹，并不能幫助我們解決好它引起的具體問題，并且貨幣政策通常會具有很長的政策時滯，稅收作為一種再分配方式的存在，也是國家宏觀調(diào)控的重要變量，卻能夠廣泛而快速地發(fā)揮作用，其與通貨膨脹也存在著十分密切的聯(lián)系，能夠解決許多由通貨膨脹引發(fā)的具體問題，值得我們作進一步研究與思考。

二、稅收與通貨膨脹的理論研究

（一）稅收通過供給與需求來影響通貨膨脹

凱恩斯主義學派的宏觀稅收理論，著重研究稅收與宏觀經(jīng)濟之間的關系，主要是稅收如何刺激社會總需求以抑制經(jīng)濟衰退。其辦法不外乎是通過減輕個人所得稅，增加個人可支配收入，以刺激消費需求，以及通過對企業(yè)投資的稅收減免以刺激投資需求。從需求的角度著眼，在經(jīng)濟繁榮時期，需求過剩則會導致需求拉動型的通貨膨脹，而稅收的增稅效應有利于抑制需求，從而對通貨膨脹也有一定的抑制作用。

新古典學派（包括貨幣主義、供給學派、合理預期學派等）的稅收理論，最具代表性的是供給學派的稅收理論。這一學派的稅收理論繼承與發(fā)展了新古典學派的微觀稅收理論，并結(jié)合宏觀稅收理論，研究稅收對經(jīng)濟發(fā)展的效應。供給學派是隨著研究如何擺脫滯漲困境而發(fā)展起來的，把滯漲原因歸咎于凱恩斯的需求管理政策。他們認為，運用稅收等經(jīng)濟杠桿刺激社會總需求，在短期內(nèi)可以增加國民產(chǎn)出和就業(yè)，但從長期來看，由于對社會總需求的調(diào)節(jié)妨礙了市場經(jīng)濟的正常運行，對社會總供給產(chǎn)生了嚴重不利的影響，從而導致了通貨膨脹和經(jīng)濟緩慢增長，這就是滯漲的現(xiàn)象。供給學派還認為，稅收與總供給之間存在著明顯的逆向關系，這個關系基本取決于各種生產(chǎn)要素的供給情況。降低稅率可以提高人們的工作積極性，刺激人們的儲蓄與投資意愿，從而增加社會的總供給。簡言之，稅收的減稅效應有利于增加供給，從而減輕通貨膨脹。

就我國的真實情況而言，我們大多數(shù)情況應用的是供給學派的稅收理論。我們的經(jīng)濟增長依然主要是靠投資、出口拉動，勞動力相對廉價，沒有形成有力的需求，相反產(chǎn)能過剩的問題卻經(jīng)常困擾我們。經(jīng)濟的快速發(fā)展也伺機帶來各生產(chǎn)要素的價格不斷上揚，相對剛性的勞動力價格也形成了不斷上漲的壓力，而在中國勞動力屬于弱勢群體，企業(yè)的管理者們常常會先于工資上漲做出預期，提前將這部分成本轉(zhuǎn)嫁到商品價格上，再幫工人漲工資，從而導致通脹螺旋的產(chǎn)生。所以要通過稅收治理通貨膨脹，供給學派的觀點更適合我們。

（二）稅收的自動穩(wěn)定機制與通貨膨脹

稅收的自動穩(wěn)定器主要表現(xiàn)在累進的所得稅上，在實行累進稅的情況下，西方學者認為通貨膨脹時由于納稅人的收入進入了較高的納稅檔次，政府稅收上升的幅度會超過收入上升的幅度，個人實際可支配收入的增加受到了抑制，需求也會受到抑制，有助于減輕通貨膨脹。

而通常情況下，政府或企業(yè)單位對個人的工資、薪金支付標準在一定時期內(nèi)是相對穩(wěn)定的，而不是隨通貨膨脹率的變化而變化。在工資水平不變的情況下，由于通貨膨脹使所有的消費品價格上漲，個人的實際支付能力下降，個人的工資收入“縮水”，個人的生活水平降低?？紤]到政府對個人收入征稅的因素，雖然個人的名義工資收入水平未變，不論是政府對個人收入征收定額稅、比例稅或是累進稅，稅收都沒有對個人的稅后收入水平產(chǎn)生附加的影響。但如果政府對個人收入征稅的“生計費用”扣除標準（或起征點）是定額的，在通貨膨脹條件下按既定標準扣除的費用，使納稅人再也買不到相應數(shù)量的同質(zhì)消費品，這說明稅收使個人收入“縮水”的程度加劇，個人的生活條件惡化了。即使是包括工資和其他要素價格在內(nèi)的所有產(chǎn)品的稅前價格都按同一比率上升，在實行累進稅的情況下，個人稅前的實際收入沒有變化，但名義收入進入了更高的納稅檔次，實際稅率攀爬，稅負加重，也必然會產(chǎn)生稅收的通貨膨脹效應。所以，在所得稅方面稅收往往產(chǎn)生了加重通貨膨脹的效應。

三、世界各國反通貨膨脹的經(jīng)驗

德國是在二戰(zhàn)期間西方反通貨膨脹最成功的國家，這與他采取適合的財政政策與貨幣政策息息相關的。當時日本采取的增稅政策來增加財政收入，抑制投資和消費支出，減少社會需求，而德國采取的是適當增加工資增長幅度，認為通貨膨脹有很大一部分原因是因為工資增長過快，導致需求增加過快，供不應求，物價上漲。為了防止工資上漲對通貨膨脹的牽制作用。德國把勞動生產(chǎn)率作為提高工資水平的依據(jù)，并制定了短期長期工資水平增長幅度。這些政策使得德國政府的防通貨膨脹非常成功。

2000年美國因泡沫破裂而出現(xiàn)了經(jīng)濟的衰退，為了促進經(jīng)濟的增長，美聯(lián)儲選擇了減低利率，加速對貨幣的供給。但是貨幣的供給并沒有讓美國的經(jīng)濟恢復發(fā)展，反正造成了美國人的超前消費，引起赤貸危機，貨幣市場出現(xiàn)流動性短缺局面，美國為應對赤貸危機挽救市場，彌補流動性資本的短缺的局面，不得不加大對市場的注資力度。美聯(lián)儲采取了較為寬松的貨幣政策，加大市場流動資金的膨脹，加劇了流動性過剩。造成世界性的通貨膨脹，也造成美國的通貨膨脹，經(jīng)濟發(fā)展受制。為了解決美國的經(jīng)濟發(fā)展與通脹問題，2010年9月，美國總統(tǒng)奧巴馬總統(tǒng)提出了為美國年收入25萬美元以下的中產(chǎn)階級永久性減稅，2011年美國稅收中的80%將由美國總?cè)丝诩s2%的年收入逾100萬美元的百萬富翁們負擔。其中收入在20萬至50萬美元之間的納稅人增稅532美元，收入在50萬至100萬美元的納稅人平均增稅95000美元。根據(jù)美國政府公布的數(shù)據(jù)，在2010年10月，美國CPI指數(shù)只有1.2%。美國奧巴馬總統(tǒng)的減稅政策有利好美國經(jīng)濟。

縱然任何調(diào)控工具的影響因素和調(diào)控效果都是極為復雜的，但從效果上看，從以上國家反通貨膨脹經(jīng)驗中看，利用稅收來調(diào)節(jié)收入分配，適當?shù)臏p稅能對通貨膨脹中的經(jīng)濟可以產(chǎn)生有益的影響。對于中國而言，政府采取的政策更應當考慮擴大內(nèi)需，給經(jīng)濟持續(xù)向前的動力為先，從供給的角度進行結(jié)構(gòu)性減稅，減稅不是一概而減，而需要有增有減，在鼓勵生產(chǎn)性的投資、控制企業(yè)生產(chǎn)所需的要素成本、鼓勵就業(yè)與勞動里供給等方面給予減稅和稅收優(yōu)惠，反之在導致貧富差距擴大化、非生產(chǎn)性的不動資產(chǎn)與社會財富、不利于資源有效利用的領域增稅。

四、抑制通貨膨脹的稅收政策建議

（一）所得稅調(diào)整稅率提高起征點

降低稅率，增加消費者的可支配收入，也增加了企業(yè)用于投資的資本輸出，從而在擴大內(nèi)需的時候，供給也增加，達到經(jīng)濟發(fā)展的效益。通常認為，降低稅率會導致財政稅收收入的下降。這也不是絕對，例如20世紀60年代美國總統(tǒng)肯尼迪的“減稅計劃”，美國政府的稅收收入不但沒有減少反而增加。原因是稅率的降低刺激投資的增加，經(jīng)濟增長，從而稅源擴大，最后稅收增加，著名的拉夫曲線亦說明了這一點。經(jīng)濟增長所提高的稅收大于因減少稅率所失去的稅收，國家擁有更多的財富去投資拉動內(nèi)需，刺激經(jīng)濟發(fā)展，抑制通貨膨脹。

（二）組合利用稅收政策，緩解能源、原材料和農(nóng)產(chǎn)品的價格上漲

能源、動力、原材料價格上漲，引發(fā)的“多米諾骨牌”效應，向下游產(chǎn)品價格傳遞，導致了冶煉、化工、鑄造類和加工類商品價格上漲。針對上述情況，利用稅收的杠桿作用，從源頭上緩解能源、原材料價格成本的上漲。一方面，國際能源、原材料價格的上漲，引起國內(nèi)能源、原材料價格上漲，為了緩解國內(nèi)能源、原材料價格上漲， 可以考慮降低能源、原材料價的進口關稅。另一方面對開采資源的企業(yè)進一步降低資源稅，降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，鼓勵企業(yè)加速設備更新和技術(shù)升級，增加產(chǎn)量，緩解供不應求的局面。配合消費稅改革，將煤炭、焦炭和火電等高污染、高耗能產(chǎn)品納入消費稅的征稅范圍，提高低標號汽油和含鉛汽油的消費稅稅率。此外，對清潔能源如生物能源免征消費稅，這樣既可以限制高能耗高污染產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，又可以降低對傳統(tǒng)能源資源的過度需求。

糧食和農(nóng)產(chǎn)品是我們生存的基本條件，農(nóng)產(chǎn)品價格的上漲，涉及廣大人民群眾的根本利益。為了緩解國內(nèi)糧食和農(nóng)產(chǎn)品價格上漲，可以運用多種稅收政策，增加國內(nèi)糧食農(nóng)產(chǎn)品及肉類的市場供應量。對國內(nèi)生產(chǎn)農(nóng)業(yè)機械，化肥，農(nóng)藥，農(nóng)膜的企業(yè)，實行降低企業(yè)所得稅率或免征企業(yè)所得稅，減少農(nóng)業(yè)機械，化肥，農(nóng)藥，農(nóng)膜的流通環(huán)節(jié)，降低稅率或免征增值稅，降低農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)成本。同時利用關稅，對進口的農(nóng)產(chǎn)品包括糧食，油類，及多功能耕種機，播種機，收割機等農(nóng)業(yè)機械降低關稅，穩(wěn)定在市場的價格。另外，耕地是生產(chǎn)糧食和其他農(nóng)產(chǎn)品的根本保證，在耕地不斷侵蝕的情況下，為減少耕地不斷被侵蝕，可以進一步提高耕地占用稅的征稅范圍和納稅標準，保證有充足的耕地資源進行農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，擴大農(nóng)產(chǎn)品的供給。

（三）利用稅收杠桿的作用，緩解房地產(chǎn)價格上漲

由于我國房地產(chǎn)的稅費主要集中在開發(fā)投資環(huán)節(jié)，占有和交易環(huán)節(jié)稅費相對偏輕。占有不動產(chǎn)的稅賦較輕，人們投資購買房地產(chǎn)的預期收益會很高，客觀上鼓勵了房地產(chǎn)的投機行為，然后房產(chǎn)一類不動產(chǎn)難以對實際的社會生產(chǎn)做出貢獻，不利于社會資本的有效利用，反而會因為日益上漲的房價帶動相關產(chǎn)業(yè)的價格泡沫進而引發(fā)全面的通貨膨脹，對現(xiàn)實經(jīng)濟產(chǎn)生極為不良的影響。針對這種情況，其一可以考慮對房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)征收物業(yè)稅（或稱房地產(chǎn)稅），擁有房產(chǎn)越多，所繳納的不動產(chǎn)稅越多，這樣增加保有多套房屋者的稅收負擔，可以抑制房地產(chǎn)投資和房屋儲備行為。其二可以考慮適當提高房產(chǎn)權(quán)交易稅稅率，對房屋出售和轉(zhuǎn)讓者獲得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，征收較高的房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易稅，從而在交易環(huán)節(jié)抑制房產(chǎn)領域的投機性需求。

（四）保障勞動力價格的穩(wěn)步上漲，控制工資向最終產(chǎn)品的成本傳遞

應當促進工資收入的持續(xù)穩(wěn)定增長，以彌補物價上漲帶給普通居民的福利損失。這就要求稅收政策逐漸轉(zhuǎn)向就業(yè)優(yōu)先的目標，積極支持自主創(chuàng)業(yè)和自謀職業(yè)，大力支持能夠廣泛吸納就業(yè)人口的中小企業(yè)、社區(qū)服務和第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。同時，要防止工資上漲的壓力過多傳遞到物價上，并給居民生活帶來實際不利影響，要從兩方面強化政府職能。一方面，在稅收政策方面，要采用“讓利于民”的思路，繼續(xù)提高居民收入，讓百姓有更大的空間獲得財產(chǎn)性收入，拉動內(nèi)需，發(fā)展經(jīng)濟。另一方面，也要有利于企業(yè)利潤向工資的適當轉(zhuǎn)移，使職工在初次分配中獲得更合理的份額。

作者簡介：郭亮琦（1987-），男，壯族，廣西柳州人，就職于廣西大學，碩士研究生，研究方向：財政學-稅收理論與管理。