預算管理的若干問題探討

李現(xiàn)書

【摘要】本文主要分析企業(yè)全面預算管理的特征及若干問題，以期能為全面預算管理在企業(yè)中得到良好推行提供一定借鑒意義。

【關(guān)鍵詞】全面預算管理 房地產(chǎn)企業(yè) 經(jīng)營管理 預算

一、引言

在企業(yè)實行戰(zhàn)略管理中，全面預算管理具有十分重要的意義。當前，我國的很多房地產(chǎn)企業(yè)都對全面預算管理這一管理體系進行了深入的研究和探索，成果顯著，但仍然對于其在認識上存在很多問題，基于此，本文將針對如何在房地產(chǎn)企業(yè)中實施全面預算管理做更進一步的探析。

二、企業(yè)全面預算管理特征

（一）全面性

全方位、全程性與全員性為具體表現(xiàn)。全方位主要是指包括資本、經(jīng)營、財務與籌資預算在內(nèi)的預算管理；全程性指的是整個預算管理從編制、執(zhí)行、考核、績效評估與獎懲向企業(yè)經(jīng)營中的各個環(huán)節(jié)有效滲透；全員性則是涉及到各個部門，需要公司全員共同努力才能完成。

（二）協(xié)調(diào)性

因全面預算管理對企業(yè)各個方面均有所涉及，因此要想實施完整全面的預算管理，管理觸角必須延伸到每個組織甚至每個個人中，企業(yè)資源則為一個科學配置與協(xié)調(diào)的過程。通過生產(chǎn)部門與職能部門有效參與預算過程，將公司資源與各個部門具體作業(yè)計劃進行配比，這樣才能達到資源合理利用與有效配置[1]。

（三）戰(zhàn)略性

全面預算管理內(nèi)容在于組織并使用企業(yè)資源，并且做出恰當安排。其構(gòu)建過程需要堅持公司戰(zhàn)略，只有與公司戰(zhàn)略相符才能起到支持作用，促進戰(zhàn)略目標的盡快實現(xiàn)。

（四）系統(tǒng)性

主要分為縱向方面與橫向方面?？v向是指預算由編制、執(zhí)行、考核與獎懲等各個環(huán)節(jié)構(gòu)成一個完整的體系，各個環(huán)節(jié)之間緊密相連；橫向則是指各個部門間的工作均相互聯(lián)系，一個部門的目標并未達成，會在一定程度上對其他部門預算執(zhí)行情況產(chǎn)生影響，必須根據(jù)規(guī)定權(quán)限經(jīng)由有關(guān)部門批準。

（五）監(jiān)察性

預算管理主要體現(xiàn)在預算執(zhí)行、監(jiān)控，分析、調(diào)整，考核、評價中，從而對預算管理權(quán)威性實現(xiàn)真正發(fā)揮，并且有效指導各種經(jīng)營活動。

二、企業(yè)在全面預算管理中容易遇到的問題

（一）企業(yè)戰(zhàn)略目標和經(jīng)營目標設定不合理

有些企業(yè)在設定經(jīng)營目標時習慣于“拍腦門”，而沒有結(jié)合外部行情與內(nèi)部資源情況，導致目標脫離實際，員工認為完成目標無望，索性消極怠工。目標設定的不合理直接導致預算目標不合理，以此編制的預算自然不能符合實際情況。針對此問題，企業(yè)的決策層及管理層應充分評估外部、內(nèi)部的實際情況，制訂切實可行的規(guī)劃目標。

（二）企業(yè)沒有建立完善的全面預算管理組織體系

有的企業(yè)還僅僅把全面預算管理停留在財務預算的層面，只是指定財務負責人負責預算的編制、執(zhí)行情況的分析。財務人員只是對企業(yè)的最終財務狀況最為了解，不能充分、深入地了解各個部門的工作，而全面預算管理是一個系統(tǒng)性的工作，需要各個部門的配合，財務部門僅僅能夠編制財務預算，不能編制經(jīng)營預算。

（三）重視預算編制，輕視預算控制和考核

有的企業(yè)非常重視預算的編制，在編制過程費盡心力，但卻輕視預算的執(zhí)行、反饋、調(diào)整及考核，導致預算束之樓閣，沒有發(fā)揮實際作用。針對此問題，企業(yè)的相關(guān)人員應提高執(zhí)行力，重視反饋，根據(jù)反饋情況分析、調(diào)整，并且制定預算考核管理辦法，設計合理、明確的考核指標，在期末對各部門的執(zhí)行結(jié)果做出考核，為績效認定提供依據(jù)。

三、如何在房地產(chǎn)企業(yè)中實施全面預算管理的方法

（一）制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標

一個成功的企業(yè)必須結(jié)合其自身發(fā)展特點來制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標，這樣才能不斷通過加強全面預算管理，來逐步對該目標進行完善和實現(xiàn)。利用戰(zhàn)略規(guī)劃的指導作用，來構(gòu)建全面預算管理體系，明確企業(yè)未來的發(fā)展方向并對其做以定位，用科學的規(guī)劃方法，制定有效的全面預算管理方案，來實現(xiàn)既定目標。

（二）構(gòu)建全面預算管理體系

圖1 房地產(chǎn)預算管理體系

房地產(chǎn)企業(yè)必須依據(jù)企業(yè)自身的實際發(fā)展情況構(gòu)建一套適用于自身發(fā)展的全面預算管理體系，調(diào)動企業(yè)內(nèi)部員工的工作積極性，積極參與到此項工作中來。管理決策主要是依靠企業(yè)的高層領(lǐng)導來進行統(tǒng)一的指揮和劃分，同時，企業(yè)的高層領(lǐng)導還要參與到全面預算的最后環(huán)節(jié)，做出最終決策，然后制定行之有效的預算方案，做好風險防范。而預算控制在房地產(chǎn)企業(yè)中不僅需要財務部門做好核算和控制，更需要企業(yè)內(nèi)部的所有職能部門都參與其中，使信息能夠在整個企業(yè)中流通，提高全面預算管理的科學性和實效性。

（三）結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)自身特點制定預算編制方法

在全面預算管理中，預算編制環(huán)節(jié)至關(guān)重要，企業(yè)采用何種編制預算方法，能夠直接影響最終的預算管理效果。結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)的自身發(fā)展特點，將資金預算作為編制的重點，因為企業(yè)如若想獲得最高的利益，那么就必須要保證企業(yè)資金的流動是均衡的，這樣才能夠有效的使企業(yè)的經(jīng)營以及財務活動得到嚴格的把控，減少資金支付危機現(xiàn)象的出現(xiàn)。在進行全面預算管理的編制時，房地產(chǎn)企業(yè)要依據(jù)行業(yè)形勢及特點進行編制，樹立經(jīng)濟增加值最大化這一目標，成本的提高，在對利潤進行計算時就要充分考慮資金的時間價值這一重要因素。

同時，不光將利潤作為指標，還要講經(jīng)濟增加值同樣也要考慮其中。要確定企業(yè)預算的編制周期，控制成本。因為房地產(chǎn)行業(yè)具有一定的特性，其建設以及開發(fā)的時間較長，一般為兩到三年，并且各年度的指標其具有一定的關(guān)聯(lián)性，因此，房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營管理更需要嚴格的把控發(fā)展過程中的項目開展，在全面預算管理的過程中應用滾動預算這一算法來作為編制方法，一個編制周期為三年，每年的年末要依據(jù)本年的預算完成情況做以分析，再對之后下一個周期的預算做調(diào)整，并確定未來發(fā)展項目，保證企業(yè)能夠可持續(xù)發(fā)展。對預算進行嚴格的分析及評估最終預算的考核及評估在全面預算管理體系中是非常重要的，在制定預算的考核制度時，要充分考慮考評的最終結(jié)果和獎懲方案來執(zhí)行，力求超前完成預定目標。并且要將責任落實到部門，如若為完成目標，那么則由部門承擔責任，這樣也有助于對部門的單獨考核。

四、結(jié)束語

綜上所述，在房地產(chǎn)企業(yè)中，實行全面預算管理這一具有多功能性和系統(tǒng)性的管理體系，在實施的過程中，房地產(chǎn)企業(yè)必須要結(jié)合自身的發(fā)展特點及優(yōu)勢，將全面預算管理有效地落到實處，使預算編制具有科學性，預算執(zhí)行控制具有有效性，提高房地產(chǎn)企業(yè)的總體管理水平，使企業(yè)在行業(yè)競爭中具有核心競爭力。

參考文獻

[1]張云亭著.頂級財務總監(jiān)[N].北京：中信出版社，2003（9）：174.

[2]潘青.房地產(chǎn)企業(yè)全面預算管理中存在的問題及對策[J].2013（3）：85.