企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制策略研究

[摘要]企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)在會(huì)計(jì)管理方面制定實(shí)施一系列措施的總稱，它是企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理的重要組成，經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)是企業(yè)的命脈，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制顯得尤為重要，它可以保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整不受侵害。如今企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理也漸漸地成了核心競(jìng)爭(zhēng)力。但是目前許多企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制上面存在很多問題，要想使企業(yè)健康快速的發(fā)展壯大就必須采取有效的對(duì)策加以糾正，本文主要探討了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題以及解決問題的方案。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)；內(nèi)部控制；方法策略

[中圖分類號(hào)]F275[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1005-6432（2014）5-0103-02

1企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

1.1企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不夠完善

有些企業(yè)不能理解會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重要性。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度起到了對(duì)企業(yè)中會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用，看看會(huì)計(jì)們處理數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相當(dāng)于是一個(gè)小團(tuán)體，這個(gè)小團(tuán)體不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資進(jìn)行評(píng)估，還能幫助企業(yè)制定一些企業(yè)相關(guān)戰(zhàn)略性的決策。但是偏偏就是許多企業(yè)沒有認(rèn)識(shí)到企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重要性，單純地認(rèn)為這個(gè)組織就是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)企業(yè)做投資風(fēng)險(xiǎn)不能很好地預(yù)測(cè)，進(jìn)而變相的導(dǎo)致了企業(yè)制定了錯(cuò)誤的戰(zhàn)略方針。

有些企業(yè)雖然認(rèn)識(shí)到了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制定的重要性，但在以后的競(jìng)爭(zhēng)中仍然處于劣勢(shì)。原因可能就是制定了相關(guān)的制度但是執(zhí)行的力度不夠，或者是制度本身不健全。制度的不完善往往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)作出決策性失誤，同時(shí)還會(huì)造成會(huì)計(jì)管理一片混亂等一些惡性循環(huán)。有些企業(yè)制定了比較完整的相關(guān)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但是這些制度又太注重形式，脫離現(xiàn)實(shí)，往往是為了討好領(lǐng)導(dǎo)階層的開心，這樣的制度雖然完整，但是一點(diǎn)兒也不可靠，甚至有的違背了職業(yè)道德。使得企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度做了和沒做沒有兩樣，這樣一來就會(huì)對(duì)企業(yè)將來的發(fā)展很是不利。

1.2信息化程度低，會(huì)計(jì)電算化存隱患

一般現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制都上升為數(shù)字信息控制的階段，如果企業(yè)現(xiàn)在都還沒有進(jìn)入信息化，那么在現(xiàn)代的強(qiáng)烈的競(jìng)爭(zhēng)下肯定是落伍了，這是毋庸置疑的結(jié)果。但是目前我國(guó)企業(yè)呈現(xiàn)這樣的怪現(xiàn)象，那就是最需要數(shù)字信息化的會(huì)計(jì)管理反而使信息化程度低?，F(xiàn)代的企業(yè)有些缺乏這個(gè)觀念，往往會(huì)忽視會(huì)計(jì)信息化的作用，那么在和別的企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)的過程中就會(huì)對(duì)外界信息把握的不準(zhǔn)確，與外界的資金交換不夠，這樣可能會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部人員把匯集來的資金周轉(zhuǎn)失誤。但是話又說回來了，每個(gè)制度都有其雙面性，企業(yè)過分依賴會(huì)計(jì)內(nèi)部信息化，那么一旦原始數(shù)據(jù)由于工作人員的不小心失誤而輸入錯(cuò)誤或者有些惡意的修改數(shù)據(jù)，那么企業(yè)就好像是被蒙蔽了一般，往往會(huì)造成錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，從而作出一些錯(cuò)誤的決策。這樣的雙面性在財(cái)務(wù)軟件和網(wǎng)絡(luò)安全方面也令人擔(dān)憂，企業(yè)一般重視軟件的功能而忽略了安全性，忽略了網(wǎng)絡(luò)安全方面就很容易使企業(yè)財(cái)務(wù)一些保密數(shù)據(jù)外泄，更麻煩的是如果黑客攻擊這樣的軟件修改一些數(shù)據(jù)，那么這將會(huì)對(duì)企業(yè)造成不可估量的損失。

1.3企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境有待優(yōu)化

目前我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境主要存在三個(gè)問題，第一，會(huì)計(jì)內(nèi)部執(zhí)行的工作人員的素質(zhì)有待提高。要想使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度有效的制定和實(shí)施，就必須得提高從業(yè)人員的素質(zhì)，但是有些企業(yè)的員工不想?yún)⑴c企業(yè)安排的培訓(xùn)增長(zhǎng)見識(shí)，認(rèn)為這是在浪費(fèi)時(shí)間和精力。由于系統(tǒng)知識(shí)不完善這些員工在以后的工作中就容易出錯(cuò)，這樣就會(huì)讓企業(yè)效率變的低了。第二，組織結(jié)構(gòu)不合理。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的推動(dòng)下，許多人開始自己搞企業(yè)，匆匆忙忙的沒有考慮到企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的合理性問題，領(lǐng)導(dǎo)者由于過分的重視企業(yè)中各個(gè)階層的人員部門應(yīng)予的責(zé)任和義務(wù)，而忽略了企業(yè)內(nèi)部管理組織之間存在著結(jié)構(gòu)不合理。這樣就造成了機(jī)構(gòu)過于繁多，員工效率低下等一系列不好的現(xiàn)象。第三，管理者的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)有待加強(qiáng)。我國(guó)很多管理者不能夠掌握相關(guān)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的知識(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建設(shè)以及實(shí)行不夠重視。這樣最終會(huì)走向衰敗。

1.4企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄，內(nèi)部控制制度流于形式隨著經(jīng)濟(jì)全球化的推進(jìn)，企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的防范意識(shí)的需要，國(guó)家陸陸續(xù)續(xù)的制定出了相關(guān)的會(huì)計(jì)制度，以保證我國(guó)企業(yè)健康發(fā)展。國(guó)家是好心的幫助企業(yè)但是部分企業(yè)會(huì)計(jì)人員法律意識(shí)不強(qiáng)，缺乏一些必要的職業(yè)操守，盲目的相信別人，單純地認(rèn)為團(tuán)結(jié)就是大家有什么說什么，一些只有個(gè)別人知道的事情比如說一些企業(yè)的安全密碼、口令等會(huì)被泄露。如果不說他們就會(huì)認(rèn)為是有損團(tuán)結(jié)的。這樣一來，企業(yè)的一些機(jī)密就不再是機(jī)密，制定的制度就形同虛設(shè)一樣。

2企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的方法及策略

2.1提高企業(yè)管理者的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)

企業(yè)要想建成完整的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度以及全面執(zhí)行這一制度就要加強(qiáng)企業(yè)中管理者對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)以及理解。這就表明企業(yè)的首要工作就是要企業(yè)管理者加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)知并開闊視野。在這個(gè)以人為本的社會(huì)中企業(yè)應(yīng)該順應(yīng)這種以人為本的趨勢(shì)，現(xiàn)代的企業(yè)也應(yīng)當(dāng)樹立以人為本的管理觀念，在執(zhí)法過程中著重強(qiáng)調(diào)制度面前人人平等，即使是企業(yè)的管理者也必須順從內(nèi)部人員經(jīng)過周全的考慮而制定出來的制度，這樣企業(yè)中的其他員工就會(huì)很自覺的遵守既定的制度。如果出現(xiàn)違反制度、違規(guī)操作的行為，企業(yè)管理人員必須要基于教育的基礎(chǔ)上進(jìn)行批評(píng)讓其認(rèn)真改正錯(cuò)誤就行了，要知道處罰的目的在于下次做時(shí)不出錯(cuò)，為企業(yè)創(chuàng)造良好的經(jīng)濟(jì)效益。再者企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)自覺的發(fā)揮帶頭作用不斷的提高個(gè)人的素質(zhì)，將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作落到實(shí)處。

2.2提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)

會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要承擔(dān)者，一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)的良好運(yùn)轉(zhuǎn)不僅要靠企業(yè)管理者的凝聚力還要要求企業(yè)會(huì)計(jì)人員的自身素質(zhì)過硬，企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員素質(zhì)好了就能使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作順利地進(jìn)行。所以企業(yè)有必要花費(fèi)一些資金用來培養(yǎng)優(yōu)秀的會(huì)計(jì)人員，培養(yǎng)有職業(yè)道德，嚴(yán)格遵守制度，自覺維護(hù)法制制度的健全對(duì)于那些不良的行為敢于出面指正出來，如果企業(yè)會(huì)計(jì)人員人人都那么做的話不僅使企業(yè)會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)了自律性，而且還能從根本上消除企業(yè)內(nèi)部由于不良風(fēng)氣而引起的對(duì)財(cái)務(wù)弄虛作假的現(xiàn)象和動(dòng)機(jī)，使整個(gè)會(huì)計(jì)內(nèi)部形成良好的工作氣氛。因此企業(yè)很有必要專門的針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行相當(dāng)完整高質(zhì)量的培訓(xùn)，使他們?cè)诠ぷ髦幸?guī)范自己的行為。在企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)的過程中應(yīng)當(dāng)順便制定出一些管理制度改良會(huì)計(jì)檔案管理，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)優(yōu)化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的目的。

2.3加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督

要想優(yōu)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督是很有效的方法。通過系統(tǒng)的研究企業(yè)應(yīng)當(dāng)從以下四個(gè)方面著手改革企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。第一，對(duì)于剛進(jìn)入企業(yè)的會(huì)計(jì)人員要嚴(yán)格做好檢查新人的各種憑證，并且要進(jìn)行嚴(yán)格的會(huì)計(jì)考核考試看看其人是否有真才實(shí)學(xué)，避免濫竽充數(shù)對(duì)企業(yè)造成的損失。第二，在確保企業(yè)會(huì)計(jì)人員合格以后，企業(yè)還要對(duì)會(huì)計(jì)賬簿以及財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行認(rèn)真的監(jiān)督，畢竟人都有可能犯一些細(xì)節(jié)的錯(cuò)誤，但這些細(xì)節(jié)的錯(cuò)誤在企業(yè)是不允許的，尤其是會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)方面的數(shù)據(jù)是不能出錯(cuò)的否則后果不堪設(shè)想。對(duì)于那些惡意修改數(shù)據(jù)的人應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)處罰。第三，對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督要真正地做到賬目所記的數(shù)據(jù)和實(shí)際數(shù)據(jù)一致，并且制定和執(zhí)行財(cái)產(chǎn)查清制度。第四，企業(yè)的進(jìn)出賬目財(cái)務(wù)的收支等情況要進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，任何一項(xiàng)款項(xiàng)的運(yùn)用都要經(jīng)過嚴(yán)格的審批手續(xù)，對(duì)于那些手續(xù)不完整的，違法財(cái)務(wù)規(guī)定的做法應(yīng)當(dāng)不給予批準(zhǔn)。

2.4確立良好的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目標(biāo)

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部目標(biāo)不僅是企業(yè)內(nèi)部需要達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)，也是外界社會(huì)組織對(duì)企業(yè)進(jìn)行評(píng)估的重要標(biāo)準(zhǔn)。優(yōu)秀的企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期確定企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目標(biāo)。這樣的目標(biāo)可以分為兩個(gè)層面，一是所有者的目標(biāo)，另一個(gè)就是經(jīng)營(yíng)管理者的目標(biāo)。企業(yè)設(shè)立治理機(jī)構(gòu)和審計(jì)組織，做到及時(shí)查出錯(cuò)誤，及早的避免弊端。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制約束涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員，任何個(gè)人都沒有權(quán)力做出超過企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的行為，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制涵蓋涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。

3結(jié)論

在這個(gè)金錢流動(dòng)速度很快的社會(huì)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行管理的核心，也是確保企業(yè)能夠快速健康發(fā)展的必要手段。同時(shí)調(diào)節(jié)各個(gè)部門的協(xié)調(diào)工作對(duì)資金進(jìn)行合理的利用，使現(xiàn)有的資金創(chuàng)造出不可限量的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。這樣才能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，走上可持續(xù)發(fā)展的道路。

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[作者簡(jiǎn)介]閆姝（1978—），女，遼寧沈陽人，沈陽沈飛實(shí)業(yè)有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)，中級(jí)職稱。研究方向：EVA，成本節(jié)約。