房地產(chǎn)稅收籌劃研究

【摘 要】房地產(chǎn)能有效的促進國民經(jīng)濟的發(fā)展，但是其自身卻要承擔很高的稅負。房地產(chǎn)涉及的稅收種類很多，幾乎占我國稅收種類的一半左右。因此，房地產(chǎn)企業(yè)稅收成本很高，必須進行科學、合理的規(guī)劃，有效籌劃稅收成本，以便降低房地產(chǎn)的經(jīng)營成本。近幾年，房地產(chǎn)開發(fā)工程不斷加大，房地產(chǎn)行業(yè)迅速發(fā)展。同時房價也居高不下，對房地產(chǎn)的稅收籌劃進行探討與研究，降低房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅風險，實現(xiàn)房地產(chǎn)價值最大化發(fā)展，提高經(jīng)濟以及社會效益。本文主要從房地產(chǎn)稅收籌劃存在的問題進行分析，并提出解決的措施。

【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)；稅收；籌劃

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃的必要性

1.房產(chǎn)企業(yè)稅收負擔重

房地產(chǎn)企業(yè)所涉及的稅收種類很多，它除了一般行業(yè)適用的稅種外還包含土地增值稅等房地產(chǎn)行業(yè)特殊的稅種，而且這樣的稅種稅率一般都比較高，給房地產(chǎn)企業(yè)帶來沉重的稅務負擔。如果不合理進行稅務籌劃，更會加重房地產(chǎn)企業(yè)的稅務負擔，不利于房地產(chǎn)企業(yè)效益的提高，最終導致房價居高不下，影響人們經(jīng)濟生活的提高。

2.房地產(chǎn)企業(yè)納稅意識不強

房地產(chǎn)企業(yè)的管理者面對如此沉重的稅務負擔，一般情況下會選擇躲避稅收，依法納稅的意識比較淡薄，這在一定程度上給房地產(chǎn)企業(yè)帶來不良影響。要改變這種局面，必須制定切實可行的納稅模式，改變傳統(tǒng)的納稅理念，提高房地產(chǎn)企業(yè)的納稅意識，把新型納稅模式引入到企業(yè)經(jīng)營的各項決策中來，科學、合理的進行稅務籌劃，提高房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟效益。

3.稅務籌劃是房地產(chǎn)企業(yè)長期發(fā)展的需要

房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營的最終目的是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，提高經(jīng)濟效益，賺取最大利潤。要達到這一目標，降低稅收成本是一項有利的措施。降低稅務成本的方法主要有稅務籌劃、偷稅漏稅、避稅等，偷稅和避稅是一種違法的行為，不僅影響納稅人的正常經(jīng)營活動和名譽，而且損壞國家利益，這種行為是不可取的，稅務籌劃是一種既不違法，又能獲得額外收益的降低稅務成本的方法，有利于企業(yè)的長遠發(fā)展。

二、房產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃的可行性分析

1.良好的外部環(huán)境

隨著我國法律制度的完善，依法納稅已經(jīng)成為現(xiàn)實問題，不正當?shù)耐刀?、偷稅、避稅的行為得到有效的遏制，為稅收制度的實施?chuàng)造了一個良好的法律環(huán)境。另外房地產(chǎn)的稅收政策變化也比較快，近年來出臺很多稅收優(yōu)惠政策，為房地產(chǎn)的稅收籌劃提供了條件，在通貨膨脹下，稅收和稅基的變化也會促使稅收籌劃的產(chǎn)生。

2.先進的財務管理水平為稅收籌劃奠定了基礎(chǔ)

科學、合理的稅收籌劃需要熟練掌握稅收法律、法規(guī)知識的高素質(zhì)人才隊伍做鋪墊。近幾年房地產(chǎn)企業(yè)的迅速發(fā)展，吸引力大量的高素質(zhì)人才的加入，市場上各個中介機構(gòu)也非常熱衷于為房地產(chǎn)企業(yè)的稅務籌劃服務，這樣的條件為房地產(chǎn)企業(yè)的進行稅務籌劃奠定了人才基礎(chǔ)。另外，隨著科學技術(shù)的提高，房地產(chǎn)企業(yè)的財務管理水平也在不斷提高，為稅收籌劃提供了良好的內(nèi)部環(huán)境。

3.不同稅種的存在

國家征收稅務不是隨心而欲的，它是根據(jù)本階段國家的基本國情以及經(jīng)濟運行情況和發(fā)展水平而制定的。國家通過制定合理的稅種、稅率、課稅對象以及課稅環(huán)節(jié)等，對整個國家的運行進行有效的宏觀調(diào)控。在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，稅務的征收都有一個相應的納稅方案，比如房地產(chǎn)行業(yè)的土地增值稅，這個稅種按增值比例規(guī)定量免征、30%、40%、50%、60%幾種稅率，應納稅增值額處于稅率累進的臨界點時，要對利潤進行有效的控制，已達到低檔稅率的效果。正是由于不同的稅率的存在，才更有利于稅務籌劃的進行。

三、房地產(chǎn)稅務籌劃存在的問題

1.房地產(chǎn)企業(yè)納稅意識淡薄

每個公民與集體都應該進行依法納稅，依法納稅關(guān)系著國家的整體利益以及集體和個人的利益，國家通過征收稅務對國民經(jīng)濟實施宏觀調(diào)控，很好的指導我國經(jīng)濟的發(fā)展。隨著經(jīng)濟水平的提高與法律的完善，在我國稅收的地位越來越重要，要求人們樹立正確的稅收觀念。但是，在實際經(jīng)營活動中房地產(chǎn)企業(yè)的納稅意識比較淡薄，這主要是因為房地產(chǎn)企業(yè)對稅法政策了解的不多，經(jīng)常出現(xiàn)不會交稅的情況，交過稅之后也不知道自己交了多少，交多交少很難算起，不利于企業(yè)的正常經(jīng)營。另外，隨著稅收法律環(huán)境嚴格程度的提高，房地產(chǎn)企業(yè)不得不將注意力放到稅收方面來，但是面對沉重的稅收負擔，房地產(chǎn)企業(yè)一般會選擇偷稅、避稅來減低稅收成本，這種方式會嚴重影響房地產(chǎn)企業(yè)的整體形象，不利于房地產(chǎn)的長期經(jīng)營。

2.稅收籌劃工作劃分不合理

很多房地產(chǎn)企業(yè)的管理者把稅收籌劃劃分到財務部門，他們認為稅收就是財務部門的事，大部分企業(yè)的應收稅額都是由財務部門進行決策的，如果在稅務上出現(xiàn)多交或者被稅務部門處罰等情況，企業(yè)就會認為這是由于財務部門工作沒做好而引起的，這是以匯總錯誤的觀念，從這一點也可以看出房地產(chǎn)企業(yè)對稅收的不了解。在企業(yè)經(jīng)營過程中，雖然財務部門也會與稅務部門來往，但是它并不直接參與各個經(jīng)營過程中相關(guān)稅收事宜，實際上財務部門只是交稅者。在經(jīng)營過程中的各中稅務環(huán)節(jié)，比如轉(zhuǎn)讓、開發(fā)、銷售等等涉稅環(huán)節(jié)，房地產(chǎn)企業(yè)的決策人在業(yè)務發(fā)生之前都要做好稅收籌劃工作。一般情況下，房地產(chǎn)企業(yè)的各個環(huán)節(jié)的業(yè)務活動都涉及到合同，稅務機關(guān)是從這些合同的情況進行收稅的，每一個合同代表一個業(yè)務流程，相應的產(chǎn)生一種業(yè)務稅收，同時就會涉及到相關(guān)的業(yè)務部門，然后統(tǒng)一由財務部門繳稅。而每項業(yè)務的合同的簽訂均不是財務部門簽訂的，石油各個部門的決策者簽訂的，所以說，稅收的關(guān)鍵還在于決策者，但是財務工作者要提供決策信息。

3.房地產(chǎn)企業(yè)的納稅管理不合理

企業(yè)一般會把利潤放到第一位，對稅收的管理重視程度偏低。房地產(chǎn)企業(yè)對納稅的管理也比較少，雖然在企業(yè)的財務部門人員也會學習一些納稅管理以及稅收法律方面的知識，但是在實際操作過程中，并沒有起到很好的效果，造成這種結(jié)果的原因就是企業(yè)稅收管理政策沒有得到其他部門的積極配合。企業(yè)內(nèi)部沒有一個很好的納稅管理環(huán)境，有效的納稅管理需要企業(yè)各個部門的決策者相互配合。納稅人在交稅的過程中，應該考慮稅務成本，合理進行稅務籌劃，企業(yè)各個部門的決策者都應該了解稅收的相關(guān)法律及規(guī)定，做出正確的決策，有效的減少稅務成本，加強企業(yè)的納稅管理，使企業(yè)各個部門之間相互配合，減輕企業(yè)的稅務負擔。

四、提高房地產(chǎn)稅收籌劃水平的措施

1.提高房地產(chǎn)稅收籌劃意識

如果要做好稅務籌劃工作，首先必須從觀念方面入手，改變房地產(chǎn)企業(yè)舊的稅收思想觀念，樹立正確的納稅意識，提高稅收籌劃的觀念。尤其是企業(yè)的領(lǐng)導人，更應該重視稅收籌劃工作的實施，決策人應該做好企業(yè)各項業(yè)務過程的事前籌劃工作，其他部門呢要積極的配合，形成一個良好的稅務籌劃內(nèi)部環(huán)境。

2.稅收籌劃應以節(jié)約為主線

房地產(chǎn)的稅收籌劃可以從節(jié)稅空間比較大的重點稅種開始籌劃，一般情況下，可以選擇稅收優(yōu)惠多，稅賦彈性大的稅種為切入點進行合理的籌劃。其次它的稅率為超額累進稅率，跳躍性比較大，可以根據(jù)這一特點，在實際業(yè)務中減少稅收，另外它的優(yōu)惠政策也比較多，了解好稅收政策，結(jié)合稅種特點，能有效的減少稅務的繳納。

3.做好事前籌劃工作

籌劃肯定是在事情發(fā)生之前進行的規(guī)劃，稅務籌劃的重點就是進行事前籌劃工作的開展。房地產(chǎn)企業(yè)的在開發(fā)的過程中，決策人在做決策之前，就應該與財務部門以及其他相關(guān)部門進行合理的商討，根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)相關(guān)稅種的優(yōu)惠政策進行合理的稅務籌劃。如果企業(yè)內(nèi)部財務人員對房產(chǎn)相關(guān)稅務政策了解不是太多或者把握不準，應該聘請社會上專業(yè)的稅務事務所進行正確的稅收籌劃，以便達到降低稅收，提高經(jīng)濟效益的效果。

4.積極培養(yǎng)一批能力水平較高的復合型人才

房地產(chǎn)的稅收籌劃工作需要一批技術(shù)水平高，綜合能力強的高素質(zhì)人才，制定籌劃的人不僅要了解法律知識，而且要了解本企業(yè)的運營實況以及社會發(fā)展狀況?？梢詫I劃部員工進行不定期的培訓，有針對性的提高他們的綜合技能月相關(guān)的基礎(chǔ)知識，經(jīng)常開展考核活動，督促籌劃人員積極學習，提升自己專業(yè)化水平，以便更好的為房地產(chǎn)企業(yè)的稅務籌劃工作作出貢獻。

5.采用靈活的經(jīng)營銷售方式

房地產(chǎn)企業(yè)可以采用合作建房、投資保障房、出租等多種方式，在具體的操作過程中可以選擇不同的投資和經(jīng)營方式，優(yōu)化多種方案組合，降低投資成本。

6.緊扣臨界點

利用稅收的臨界點法是房地產(chǎn)降低稅收最有效的方法之一，因為在我國的稅法規(guī)定中，當應繳稅金額大于或小于規(guī)定的金額時，其稅率就會發(fā)生相應的變化，控制涉稅金額在臨界點以下，則按較低稅率繳納稅收，從而為納稅人節(jié)省稅收成本。

五、結(jié)語

總之，合理的稅務籌劃是降低稅收成本的主要途徑，不僅能增加企業(yè)的經(jīng)濟利潤，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的發(fā)展目標，而且有利于我國房地產(chǎn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。所以不管是國家還是企業(yè)本身都應該注重房地產(chǎn)稅收籌劃的實施，國家可以多為房產(chǎn)稅務提供優(yōu)惠的政策，企業(yè)本身可以加強稅務管理水平，提高納稅管理，為稅務籌劃提供一個良好的發(fā)展環(huán)境。

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作者簡介：

王群（1975—），女，山東青島人，本科，中級會計師。