試析施工企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的健全

朱利君

摘 要：施工企業(yè)在公司運(yùn)轉(zhuǎn)的過(guò)程中，要想保證整體機(jī)制的協(xié)調(diào)發(fā)展，必須要加強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建設(shè)。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)建設(shè)的各方面需要企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者統(tǒng)籌兼顧，全面處理好生產(chǎn)、行銷(xiāo)、物資、計(jì)劃、財(cái)務(wù)、人事等各部門(mén)的關(guān)系。利用會(huì)計(jì)部門(mén)的會(huì)議、統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)、審計(jì)等各部門(mén)互相制衡，以達(dá)到企業(yè)統(tǒng)和與內(nèi)控的雙重目的。企業(yè)只有加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，才能更好的保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性、透明性，更符合企業(yè)的內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和規(guī)定。

關(guān)鍵詞：企業(yè)經(jīng)營(yíng)；會(huì)計(jì)內(nèi)控；制度健全

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控的基本原則

（一）內(nèi)部控制應(yīng)涵蓋企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門(mén)

企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是一項(xiàng)比較嚴(yán)肅且重要的工作，企業(yè)的全體員工應(yīng)該遵照規(guī)章法程嚴(yán)格遵守，這表示在企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)分支各項(xiàng)基層都應(yīng)該受到監(jiān)控，任何部門(mén)和個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部控制的“豁免權(quán)”。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)該嚴(yán)格遵守《會(huì)計(jì)法》的各項(xiàng)要求，結(jié)合本企業(yè)的切身實(shí)際，保證企業(yè)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)依據(jù)其職權(quán)合理設(shè)置和分工。為了向管理層提供全面的會(huì)計(jì)信息，必須要保證按照規(guī)定的程序和方法來(lái)處理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全，確保成本與效益達(dá)到比值合理，從而降低成本，將損耗控制在最低的水平，達(dá)到施工企業(yè)效益的最大化。

（二）建立健全會(huì)計(jì)主管和票證管理制度

分管會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的部門(mén)經(jīng)理應(yīng)該對(duì)總經(jīng)理直接負(fù)責(zé)，資金的運(yùn)轉(zhuǎn)是企業(yè)的新鮮血液，是企業(yè)生產(chǎn)和擴(kuò)大再生產(chǎn)的不可或缺的一環(huán)。因此，對(duì)施工企業(yè)的內(nèi)部流動(dòng)資金必須要做到賬實(shí)、帳帳、帳證、帳據(jù)、帳表以及內(nèi)外的往來(lái)賬務(wù)的各項(xiàng)指標(biāo)核對(duì)相吻合。會(huì)計(jì)的原始憑證的保管具有嚴(yán)肅性，所以我們要規(guī)范記賬憑證科目的處理，明確各項(xiàng)物料和人工費(fèi)用支出的來(lái)龍去脈，做到物帳一致的最終要求，實(shí)現(xiàn)收入與支出的和諧統(tǒng)一。對(duì)于施工企業(yè)的資金結(jié)余，最好要及時(shí)將這些存款與銀行對(duì)賬，在經(jīng)常性的核對(duì)過(guò)程中有效的避免會(huì)計(jì)活動(dòng)中的貪污問(wèn)題，及時(shí)補(bǔ)上資金鏈斷裂而產(chǎn)生的各項(xiàng)漏洞。企業(yè)安排專(zhuān)人負(fù)責(zé)各項(xiàng)發(fā)票的管理，及時(shí)的核對(duì)票證發(fā)票，核銷(xiāo)用完退回的發(fā)票手續(xù)。

二、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控的必要性和可實(shí)施性

（一）加大對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的宣傳

施工企業(yè)在施工活動(dòng)中要建立完整的內(nèi)部控制制度，防止企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層或者資金的管理層中飽私囊，惡意挪用。目前，我國(guó)的一些中小型企業(yè)對(duì)于建立企業(yè)內(nèi)控制度的意識(shí)比較薄弱，本該是相當(dāng)重要的監(jiān)管部門(mén)在某些企業(yè)內(nèi)部成了形同虛設(shè)的部門(mén)，這難免為企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)埋下了一個(gè)長(zhǎng)久而危險(xiǎn)的隱患。在一些企業(yè)里，一人擔(dān)任需要多個(gè)職能部門(mén)的多個(gè)工作人員的職務(wù)，“會(huì)計(jì)和出納一肩挑”，這不能不說(shuō)是對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)的無(wú)知和對(duì)內(nèi)部監(jiān)控的漠視，這樣長(zhǎng)久下去，必然會(huì)使一個(gè)原本健康有序的企業(yè)從內(nèi)部開(kāi)始腐爛，最后土崩瓦解。因此，盡早健全會(huì)計(jì)內(nèi)控制度能夠使企業(yè)經(jīng)濟(jì)不至于處于失控狀態(tài)，而蓬勃有力的不斷發(fā)展壯大，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

（二）用先進(jìn)的管理手段優(yōu)化會(huì)計(jì)內(nèi)控結(jié)構(gòu)

企業(yè)的會(huì)計(jì)管理人員正確地處理好信息化和加強(qiáng)內(nèi)部控制之間的關(guān)系，形成有帳可查、有帳必查的內(nèi)部風(fēng)氣。會(huì)計(jì)人員可以定期的對(duì)企業(yè)的內(nèi)部生產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)查，對(duì)控制企業(yè)生產(chǎn)的各個(gè)流通環(huán)節(jié)進(jìn)行考量，發(fā)現(xiàn)自身企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)規(guī)律，總結(jié)成具有可操作性的內(nèi)部控制方法，以反饋給企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)，從而更好地指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。平等與自由是相對(duì)的，自由的資金活動(dòng)需要有對(duì)等的監(jiān)管機(jī)制為其提供健康發(fā)展的土壤。設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的同時(shí)要注意貫徹會(huì)計(jì)各項(xiàng)部門(mén)的相互制衡，對(duì)一切企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行牽制原則，環(huán)環(huán)相扣，互為監(jiān)督，高效透明的做好會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)工作。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部人員互相監(jiān)督，定期組織各部門(mén)一起交流工作新的，互相指出對(duì)方的問(wèn)題，提出自己的想法，高效合作，給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員大膽提出自己的建議，上行下效，養(yǎng)成一種敢問(wèn)敢說(shuō)的蔚然風(fēng)氣！

（三）防范支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，細(xì)化財(cái)務(wù)控制。

1、貫徹會(huì)計(jì)制度，降低結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

在會(huì)計(jì)工作中培養(yǎng)其工作責(zé)任心， 對(duì)會(huì)計(jì)人員的個(gè)人情況進(jìn)行逐個(gè)摸底，了解基層工作人及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防止支付結(jié)算可能出現(xiàn)的詐騙問(wèn)題，定期堅(jiān)持梳理各環(huán)節(jié)，“流水不腐”。對(duì)舉報(bào)有功人員的員工， 應(yīng)該予以大額獎(jiǎng)金的鼓勵(lì)，并推廣到全公司的各個(gè)部門(mén)，自上而下的形成全民監(jiān)督的企業(yè)氛圍，形成良好的監(jiān)理企業(yè)賬務(wù)風(fēng)氣。營(yíng)造良好的企業(yè)控制環(huán)境，確立審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性及控制的嚴(yán)肅性和可追查性。充分發(fā)揮審計(jì)人員的積極作用， 從企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)方極審計(jì)監(jiān)督下級(jí)單位，為企業(yè)的重大決策提供正確和有效的依據(jù)、為主要財(cái)務(wù)事項(xiàng)的規(guī)劃打下堅(jiān)實(shí)的賬面基礎(chǔ)。

2、加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

我們施工企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)控中，想要防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，首要的是認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)，從本身的業(yè)務(wù)出發(fā)，多方檢查會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)環(huán)節(jié)，才能認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)工作中所存在的隱患，從而制定切實(shí)有效的應(yīng)對(duì)防范措施。隨著會(huì)計(jì)電算化的普及，我們?cè)谡衅笗?huì)計(jì)人員的時(shí)候，應(yīng)該更加注重對(duì)于會(huì)計(jì)人員的電算化能力培養(yǎng)，對(duì)于公司年齡較大的會(huì)計(jì)工作，最好給予其深造進(jìn)修的機(jī)會(huì)，從而全面提高公司會(huì)計(jì)層面的管理能力。隨州我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入，經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)方式實(shí)現(xiàn)了由粗放型向集約型方式轉(zhuǎn)變，在這種高速發(fā)展的信息經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員提出了更高的要求?，F(xiàn)代會(huì)計(jì)必須緊緊跟隨時(shí)代的步伐，有單純的報(bào)賬型會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾硇?、決策型的管理的會(huì)計(jì)操作方法。企業(yè)不斷的加強(qiáng)對(duì)于會(huì)計(jì)人員的知識(shí)技能培訓(xùn)，用最新的現(xiàn)代高科技武裝會(huì)計(jì)部門(mén)，使會(huì)計(jì)處理向網(wǎng)絡(luò)化和規(guī)范化的方向發(fā)展。

（四）正視內(nèi)控危機(jī)，提高施工企業(yè)內(nèi)控問(wèn)題的處理能力。

1、正視企業(yè)自身危機(jī)，建立長(zhǎng)效預(yù)防和處理機(jī)制。

施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格規(guī)范自己的會(huì)計(jì)操作流程，一切活動(dòng)都必須以《會(huì)計(jì)法》為藍(lán)本，重視企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)上下對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)和落實(shí)，在會(huì)計(jì)工作中力爭(zhēng)讓所有的工作人員都能夠嚴(yán)于律己，依法進(jìn)行會(huì)計(jì)活動(dòng)，為會(huì)計(jì)工作的順利開(kāi)展建立正確高效的方針?！皼](méi)有規(guī)矩，不成方圓”，企業(yè)要用更高的效率處理內(nèi)控隱患，首先要建立一套長(zhǎng)效的處理機(jī)制，用健全而科學(xué)的危機(jī)預(yù)防機(jī)制為會(huì)計(jì)工作保駕護(hù)航，純凈企業(yè)內(nèi)部風(fēng)貌，在不影響日常工作運(yùn)轉(zhuǎn)的前提下，嚴(yán)格明確會(huì)計(jì)內(nèi)控工作中的各項(xiàng)細(xì)節(jié)，落實(shí)到點(diǎn)，借鑒優(yōu)秀企業(yè)的內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)，確立會(huì)計(jì)制約和責(zé)任制度，使內(nèi)控制度由簡(jiǎn)入繁，為企業(yè)規(guī)避內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)上一道堅(jiān)實(shí)的保險(xiǎn)，從制度的高度對(duì)審計(jì)制度進(jìn)行改良，徹底根除會(huì)計(jì)內(nèi)控可能發(fā)生的危險(xiǎn)。

2、尊重會(huì)計(jì)內(nèi)控的原則，照章辦事。

各行各業(yè)都有自己約定俗成的原則。會(huì)計(jì)內(nèi)控的目的是為了從根本上保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全，保證為企業(yè)的決策者提供真實(shí)全面可靠的會(huì)計(jì)資料信息，讓企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)組織計(jì)劃得以順利實(shí)施，提高企業(yè)的管理效率，為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)做服務(wù)。在會(huì)計(jì)日常工作中，從行者要遵守法律原則，采取的內(nèi)控措施必須要合乎公司的內(nèi)部實(shí)際情況和國(guó)家相關(guān)政策法規(guī)。對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理方法進(jìn)行細(xì)化和明確，增強(qiáng)其可操作性和可行性，用嚴(yán)格高效的程序來(lái)避免個(gè)別會(huì)計(jì)操作人員的個(gè)人行為而影響企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的有序展開(kāi)，不留下監(jiān)控的死角，用制度的固定性來(lái)提高企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控措施的力度。

參考文獻(xiàn)：

[1]李亞俊. 淺談房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建立與實(shí)施[J]. 現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2012

[2]劉艷艷. 試析房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建立和完善[J]. 經(jīng)營(yíng)管理者，2013

[3]羅俊. 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制面臨問(wèn)題及對(duì)策[J].審計(jì)廣角，2012.

[4]王影. 對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)[J].北方經(jīng)貿(mào)，2011.