企業(yè)內部控制制度與會計質量關系的研究

楊婉蓉

摘 要：內部控制制度與會計質量相互影響，可以有效的防范會計信息失真。當前，由于我國的企業(yè)內部控制比較乏力，所以常常會有會計信息失真的情況發(fā)生。要提高會計信息質量，就要加強內部控制建設。

關鍵詞：內部控制；制度；會計信息質量

內部控制的發(fā)展是漫長的，如果企業(yè)沒有良好的內部控制制度，就無法保證會計信息的質量與真實性，要保障會計信息的質量就必須加強內部控制。因此，內部控制與會計信息的質量是息息相關、密不可分并相輔相成的。

一、內部控制的發(fā)展過程及現狀

內部控制的發(fā)展共有三個階段，分別為內部牽制、以職務分離為內容的內部牽制、以及內部控制結構的形成，它們分別對應內部控制發(fā)展的雛形、初步形成、成熟期。如今，我國已經出臺相應法律，用法律的形式對內部控制做出了相應的制度，并在上市公司內施行。

二、內部控制度的重要性與會計信息質量

（一）內部環(huán)境的因素以及如何影響會計信息質量。（1）企業(yè)核心人員的行為。作為企業(yè)核心人員，管理層領導者的態(tài)度影響了企業(yè)的經濟決策，除此之外，管理層的行為能夠直接推動企業(yè)進步。如果企業(yè)的核心人員擁有正確的價值觀，那么企業(yè)的內部控制環(huán)境就會受到其影響，并使得會計信息的真實性得到相應的保障。（2）內部審計。內部審計是一種基于企業(yè)內部的評價活動，其主要的形式表現為企業(yè)內部的自我評價，它能夠對內部控制進行良好的監(jiān)督，使得內部控制保持有效性，并直接促成企業(yè)內部控制環(huán)境的良好建立。但在建立內部審計部門的同時，領導應將內部審計部門與審計部門獨立管理，讓審計人員直接對董事會或相應的審計委員會負責，直接對其報告審計情況。（3）人事政策。良好的人事政策能夠保證公司執(zhí)行人員的品行。因此，企業(yè)應確保執(zhí)行公司政策以及程序的工作人員足夠完成任務，并給予執(zhí)行公司政策以及程序的工作人員以足夠的資源，這也是企業(yè)內部控制環(huán)境良好建立的必要基礎之一。（4）內部組織架構與分工控制的方法。企業(yè)領導者應確保企業(yè)內部組織結構責任明晰，并在此基礎上加強組織的控制意識，如此能夠確保內部控制環(huán)境得到良好的建立。但企業(yè)領導者也應注意到，由于很多企業(yè)都存在著內部人員控制企業(yè)的現象，因此常常會導致企業(yè)的會計信息質量受到影響。

（二）內部控制中某些行為特征導致會計信息的失真。（1）企業(yè)缺乏內部控制理念。 以前，我國企業(yè)往往對于內部控制作用認識不足，企業(yè)對于內部控制不能引起足夠的重視。其具體表現在：企業(yè)沒有針對會計信息的真實性和穩(wěn)定生存建立內部控制制度，使得企業(yè)的內部控制沒有明確的標準。（2）內部審計的作用未能有效發(fā)揮。在我國的一些企業(yè)之中，常常會出現企業(yè)領導對內部審計作用認識不夠的情況，也有一些領導，他們對于內部審計的工作觀念上擁有一定的誤解，導致企業(yè)內部審計工作難以展開并有序進行。這直接導致企業(yè)內部審計人員的素質并不能達到企業(yè)要求的標準，甚至有一些企業(yè)，其內部審計人員嚴重缺乏，基本的內部審計工作根本不能良好的進行開展，這導致且的審計機構財務部門相重合。還有一些企業(yè)，雖有擁有獨立的內部審計機構，但其制度并不健全，內部審計部門并沒有獨立于審計部門之外，使得內部審計部門的成立流于表面，內部審計工作形同虛設。（3）公司治理結構不完善，缺乏必要的約束。公司直接的結構應在公司管理層之間公平分配利益，明確各自的職責，建立起互相監(jiān)督的制衡機制，以此時間公司的多元化管理。而一些公司當中，往往不能合理的分配利益，公司管理層之間往往會拉幫結派，出現一些小團體，這些小團體的誕生都不利于公司內部治理以及內部控制，從而導致企業(yè)管理層之間并沒有有效的制衡機制，使得企業(yè)內部控制制度不完善，內部審計工作不能良好的展開，甚至直接威脅會計信息的真實性以及會計信息的生存。

因此，從上述分析當中我們不難看出：內部控制與會計信息的真實性是密切相關的，他們之間有著重要的相互作用以及反作用。因此，改善內部控制環(huán)境，加強企業(yè)內部控制的建設，構建與之對應的內部審計機構，能夠大大提高企業(yè)會計信息的真實性，保證企業(yè)會計信息的生存，使得企業(yè)內部信息的質量大大提升。

三、建設強有效的內控監(jiān)督機制

（一）建立相應約束機制，提高人員素質。公司應實行科學的管理制度，對公司內部人力資源進行統(tǒng)一管理，確保公司員工擁有公正、廉潔的品質，并確保公司內部人員能夠勝任企業(yè)的相關工作。除此之外，應加強對領導層人員的教育，使其明確認識到會計信息的真實性使企業(yè)領導人員重要的責任之一，并加強會計人員的業(yè)務素養(yǎng)，使得企業(yè)內部業(yè)務人員能夠進行良好的會計工作，不出現財務造假的情況。

（二）建立公司法人治理結構。公司治理結構能夠保證內部控制功能的正常發(fā)揮，并促使內部控制良好運行，公司治理結構能夠能夠有效的保障內內部控制環(huán)境的穩(wěn)定，并起到內部管理監(jiān)控的重要作用，公司法人治理結構能夠有效的使得企業(yè)管理人員完成企業(yè)經營目標，并使得受托責任穩(wěn)定達成。因此，建立公司法人治理結構，完善了企業(yè)內部控制的環(huán)境，使得企業(yè)內部審計更為高效。

（三）加強預算計算控制。企業(yè)在進行預算時，應確保其項目、程序，并保證在編制預算的過程中所有指標都下達到位，企業(yè)相關部門的所有人員應明確企業(yè)預算的全部標準以及程序。在企業(yè)中，預算工作并不能靠一個人獨立完成，而是一個需要集體完成的工作，單單依靠財務部門獨立操作，并不能保證預算工作達到預定目標，因此，預算需要全體員工的通力合作，并應下達通知到每一名員工。

（四）建立有效的激勵機制。在完善內部控制政策時，應建立有效的激勵機制。通過對內部控制執(zhí)行的檢查，以及對企業(yè)內部控制考核，建立相應的獎懲機制，這種機制能夠有效的激發(fā)相關工作人員的工作動力，使其在獎懲機制之中做到壓力與動力的結合，并達到內部控制目的，保證會計信息質量的真實性和穩(wěn)定生存。

（五）建立良好的信息溝通系統(tǒng)。要提高企業(yè)內部控制的效果，還可以通過建立良好的信息溝通系統(tǒng)來達成目的。企業(yè)領導者應明確的認識到，想要及時掌握企業(yè)的運營情況，就需要在企業(yè)中建立起良好的信息溝通系統(tǒng)，提供全面并準確的信息，加強企業(yè)內部員工，或員工與領導者之間的交流與溝通，使得企業(yè)內部控制制度更為完善，并加強會計信息真實性和透明性。

四、結語

總而言之，隨著經濟的發(fā)展和時代的快速進步，企業(yè)管理應緊跟時代潮流，使得自身管理水平不斷提高，適應時代的潮流。而只有適合時代的企業(yè)內部監(jiān)督機制，才能夠使得會計信息的質量不斷提升，并保證其真實性、穩(wěn)定性以及透明性。因此，只要不斷完善企業(yè)內部控制體系，提升會計信息質量，一定能夠穩(wěn)定的推動企業(yè)的健康發(fā)展。

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