人民銀行內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

張新茜

【摘要】隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷提升，人民銀行管理體制也在逐漸深化改革，內(nèi)部監(jiān)督體制正在逐漸強(qiáng)化。在調(diào)整相應(yīng)職能之后，先后完善、補(bǔ)充了審計(jì)辦法與審計(jì)制度，主要包含重新定位內(nèi)部審計(jì)對(duì)象，注重職能與風(fēng)險(xiǎn)部門的內(nèi)控建設(shè)。但對(duì)于人民銀行的內(nèi)審狀況而言，仍存在一定困難。本文主要分析人民銀行內(nèi)部審計(jì)的難點(diǎn)，分析人民銀行內(nèi)審在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，提出一些改進(jìn)建議。

【關(guān)鍵詞】人民銀行 內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)管理

一、人民銀行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀與作用

對(duì)于人民銀行而言，內(nèi)部審計(jì)是一種部門審計(jì)，主要承擔(dān)經(jīng)濟(jì)的評(píng)價(jià)、鑒證、監(jiān)督、整改與建議職能。近些年來，人民銀行正在逐漸拓展審計(jì)范圍，內(nèi)部審計(jì)在確保央行能偶依法履行相應(yīng)職責(zé)，確保資產(chǎn)安全，提升資金的有效利用率等方面，具有十分顯著的作用。

首先，人民銀行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀。近些年來，隨著人民銀行的不斷改革，如今已取得了良好的改革效果，主要表現(xiàn)在四個(gè)方面：其一，組織體系日益健全。人民銀行總行通過內(nèi)審司設(shè)置，在分行與省會(huì)中心支行等處，均設(shè)立內(nèi)審處，地市級(jí)支行設(shè)置內(nèi)審科，縣級(jí)支行設(shè)置內(nèi)審專員；其二，制度建設(shè)日趨完善?，F(xiàn)階段，人民銀行已經(jīng)構(gòu)建了一套完整性、系統(tǒng)性的內(nèi)審工作制度與內(nèi)審體系，包括“內(nèi)審工作制度”、“內(nèi)審操作程序”、“干部離任審計(jì)制度”、“內(nèi)審規(guī)程”等。同時(shí)，各中心支行均制定了與本單位實(shí)際相符合的內(nèi)審細(xì)則與內(nèi)審辦法，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的依法性；其三，審計(jì)工作日益規(guī)范，取得了良好的監(jiān)督效果。對(duì)于內(nèi)審機(jī)構(gòu)而言，主要負(fù)責(zé)專項(xiàng)、離任、調(diào)查、履職、全面的審計(jì)，審計(jì)內(nèi)容包含服務(wù)行業(yè)、內(nèi)控制度與經(jīng)營(yíng)管理等領(lǐng)域，動(dòng)態(tài)化監(jiān)督、評(píng)價(jià)央行的職能履行狀況；其四，內(nèi)審新方法與新思路層出不窮。在改革開放歷程中，人民銀行不斷創(chuàng)新，對(duì)于各職能部門，有效強(qiáng)化操作業(yè)務(wù)，建立監(jiān)督與服務(wù)體系，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范，促進(jìn)廉政建設(shè)的積極開展。

其次，人民銀行內(nèi)審的作用。經(jīng)過多年實(shí)踐，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)是人民銀行的重要監(jiān)督環(huán)節(jié)，包含了監(jiān)督審計(jì)、檢查審計(jì)、評(píng)價(jià)審計(jì)、控制審計(jì)、糾正審計(jì)、防范審計(jì)，處理一些審計(jì)違法行為，有效規(guī)范了內(nèi)審管理行為，在人民銀行各部門職責(zé)活動(dòng)的全過程貫穿，在提升防控風(fēng)險(xiǎn)、完善內(nèi)控機(jī)制等方面，具有積極作用。其一，內(nèi)審是人民銀行的重要監(jiān)督手段，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效性，強(qiáng)化內(nèi)部管理，加強(qiáng)干部隊(duì)伍建設(shè)，有效促進(jìn)了央行的業(yè)務(wù)開展，促進(jìn)央行依法、正確履行金融服務(wù)職能與貨幣政策；其二，在人民銀行內(nèi)部，經(jīng)過內(nèi)審干部的不懈努力，始終堅(jiān)持開拓創(chuàng)新，在銀行管理體系中占據(jù)十分重要的地位，是內(nèi)部管理的完善、強(qiáng)化的內(nèi)在需求，是人民銀行領(lǐng)導(dǎo)層的最佳助手；其三，利用內(nèi)部審計(jì)，動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)各職能部門的內(nèi)審執(zhí)行狀況，以提升內(nèi)部控制管理，使上下層之間信息溝通渠道得以暢通。

二、人民銀行內(nèi)部審計(jì)的問題與難點(diǎn)分析

首先，內(nèi)部審計(jì)問題。對(duì)于人民銀行而言，多年來歲建立了由上至下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，明確了行長(zhǎng)負(fù)責(zé)制度，然而內(nèi)審部門由于地位不超脫，對(duì)內(nèi)審效率、內(nèi)審質(zhì)量造成嚴(yán)重影響。主要包含如下問題：其一，內(nèi)審獨(dú)立性較差。由于內(nèi)審部門的獨(dú)立性較差，某些內(nèi)審問題由于人情因素、干擾因素影響，正確意見、結(jié)論被拋棄，對(duì)內(nèi)審權(quán)威性、內(nèi)審質(zhì)量造成嚴(yán)重影響；其二，缺乏內(nèi)審權(quán)威性。由于內(nèi)審權(quán)威性較差，對(duì)同級(jí)工作開展造成影響，增加了內(nèi)審部門的調(diào)查、取證、檢查與監(jiān)督難度，按照審計(jì)結(jié)果作出的決定、意見，發(fā)生個(gè)人整改與部門整改；其三，由于內(nèi)審缺乏事前預(yù)防與事中控制，側(cè)重于事后檢查，不能有效事前預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。其四，審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)化不科學(xué)、不合理，導(dǎo)致其綜合素質(zhì)整體不高。審計(jì)人員必須具備管理、科技知識(shí)，作為復(fù)合型人才，具有多元化知識(shí)結(jié)構(gòu)、創(chuàng)新性的審計(jì)思維。然而我國(guó)目前審計(jì)結(jié)構(gòu)組成現(xiàn)狀，審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)組成普遍水平不高，結(jié)構(gòu)化不科學(xué)，“誘惑”抵抗力較差，無辨別是非、風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)能力，某些審計(jì)人員的職業(yè)道德較差，無法拒絕各種“糖衣炮彈”，審計(jì)人員的各類違法亂紀(jì)行為逐漸增多，原因在于審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)化不科學(xué)、不合理，導(dǎo)致其綜合素質(zhì)整體不高，無法與新經(jīng)濟(jì)條件需求相適應(yīng)；其五，審計(jì)手段較為滯后，審計(jì)檢查方式陳舊。對(duì)于人民銀行的內(nèi)審，主要采取差錯(cuò)糾弊的方式，不能以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)橹笜?biāo)，有效防范、消除內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)審計(jì)對(duì)象，不能給予全方位與多角度審計(jì)。

其次，內(nèi)審難點(diǎn)。由于內(nèi)審觀念、內(nèi)審方式較為滯后，監(jiān)督力度較低，同級(jí)監(jiān)督難以發(fā)揮作用。審計(jì)監(jiān)督側(cè)重于合規(guī)性審計(jì)，注重權(quán)力使用、工作規(guī)程監(jiān)督，極少設(shè)計(jì)審計(jì)管理與審計(jì)成效。對(duì)于審計(jì)工作，側(cè)重監(jiān)督檢查，而輕視評(píng)價(jià)與咨詢，對(duì)于審計(jì)對(duì)象內(nèi)控，工作成效評(píng)價(jià)與計(jì)劃決策評(píng)價(jià)不足。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)側(cè)重微觀層面，對(duì)于宏觀分析、解決問題等方面較少。

三、人民銀行內(nèi)部審計(jì)工作的幾點(diǎn)建議

對(duì)于人民銀行內(nèi)審工作而言，目前正由傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代化審計(jì)轉(zhuǎn)變，人民銀行內(nèi)部必須與國(guó)際內(nèi)審觀念相符合，突出人民銀行管理特殊性，有效強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)方法，使內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用得以充分發(fā)揮。筆者認(rèn)為，如何做到防堵漏洞，如何做到防微杜漸，是審計(jì)行業(yè)不斷探索的問題，處于新經(jīng)濟(jì)條件下，人民銀行審計(jì)工作的改革與創(chuàng)新，主要從如下幾點(diǎn)入手：

首先，強(qiáng)化、重視審計(jì)部門的自身代理，健全相關(guān)的審計(jì)監(jiān)控制度。針對(duì)審計(jì)關(guān)系而言，審計(jì)人同委托人之間是一種委托與代理的關(guān)系，由于風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重不對(duì)稱，使得代理人敢于違背道德風(fēng)險(xiǎn)、逆向選擇。所以，審計(jì)業(yè)法律界定、同行監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)審計(jì)機(jī)關(guān)的交叉審計(jì)，是刻不容緩的問題。審計(jì)人員必須嚴(yán)格工作質(zhì)量，加強(qiáng)自身的職業(yè)道德規(guī)范。

其次，強(qiáng)化審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提升審計(jì)人員整體素質(zhì)，樹立審計(jì)新形象。根據(jù)我國(guó)的審計(jì)法，健全人民銀行審計(jì)機(jī)構(gòu)，以業(yè)務(wù)能力、知識(shí)結(jié)構(gòu)、職業(yè)素質(zhì)配置審計(jì)人員，必須慎重選擇審計(jì)人員，在保證審計(jì)能基礎(chǔ)上，要重視法律意識(shí)。同時(shí)，審計(jì)人員選拔，必須改變傳統(tǒng)單一性選拔方式，采用復(fù)合型轉(zhuǎn)換方式，特別重視審計(jì)人員非判斷正誤的辨別能力。強(qiáng)化審計(jì)人員培訓(xùn)，堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，加強(qiáng)廉潔建設(shè)，著力建立良好機(jī)制、創(chuàng)造良好環(huán)境、鍛煉優(yōu)秀人才的審計(jì)環(huán)境。

第三，強(qiáng)化審計(jì)法律建設(shè)。針對(duì)人民銀行而言，法律的約束力極強(qiáng)，我國(guó)必須強(qiáng)化審計(jì)法律建設(shè)，有效借鑒國(guó)外的法律法規(guī)，建立中國(guó)特色、可操性強(qiáng)、高度運(yùn)行的審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)，盡早實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的法制化、規(guī)范化和制度化目的。同時(shí)，使法律得到正確貫徹與實(shí)施，只有貫徹、實(shí)施法律法規(guī)，才能有效發(fā)揮法律的效力、作用。

四、結(jié)束語

綜上所述，審計(jì)機(jī)構(gòu)作為人民銀行的重要組成部分，在新經(jīng)濟(jì)條件下，面臨了十分嚴(yán)峻的形勢(shì)，人民銀行必須不斷自身審計(jì)監(jiān)控制度建設(shè)，強(qiáng)化審計(jì)人員的整體素質(zhì)，加強(qiáng)審計(jì)法律建設(shè)，做到事前防范風(fēng)險(xiǎn)，使人民銀行內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用得以充分發(fā)揮。

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