當前優(yōu)化企業(yè)內部控制的建議

王書考

【摘 要】在市場經濟速變化與發(fā)展的今天，企業(yè)競爭已經進入了白熱化狀態(tài)，誰想在競爭中立于不敗之地，誰就必須達到滿足市場要求的更高標準。企業(yè)必須重視內部控制建設，本文在分析企業(yè)內部控制問題的基礎上，提出具體的對策建議。

【關鍵詞】企業(yè)；內部控制；會計

一、企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀

1.管理層重視不夠，參與者素質低

企業(yè)管理者對內部控制的認識不夠，往往只關注短期的、影響企業(yè)經濟效益顯著的環(huán)節(jié)，而對長遠的管理活動重視不夠。內部審計部門獨立性不夠，也缺乏完善的內部審計制度，內部審計沒有發(fā)揮監(jiān)督部門的作用。目前，我國相關法律法規(guī)還不夠健全，對企業(yè)內部監(jiān)督缺乏全面的約束力，造成一些企業(yè)對內部控制設計和執(zhí)行不夠重視。大多數企業(yè)內部控制評價參與者為財會人員，由于財務人員的專業(yè)素質不高，內部控制理論基礎不強，無法科學地進行評價。一些企業(yè)存在對新會計準則掌握不全、財務報告及披露流程失效的重大缺陷。

2.企業(yè)內部機構設置不合理

我國企業(yè)大部分是中小型企業(yè)，規(guī)模小、資金少、固定員工不多，機構設置也不正規(guī)。一般來講，較大型企業(yè)設置有較多部門，而較小型的部分相對較少。在留住人才上無法與大型國有企業(yè)匹敵，人員不足和專業(yè)人才缺乏的現(xiàn)象普遍存在。為了緩解人才缺乏問題，許多企業(yè)選擇“一才多用”，如會計和出納由一人擔當，甚至審計人員還兼當采購人員，這種不相容職位不分離的現(xiàn)象，使崗位之間無法形成有效牽制和監(jiān)督。目前，許多中小型企業(yè)仍是家族式企業(yè)，其所有權和經營權沒有分離，權力的過度集中對企業(yè)發(fā)展極為不利。

3.企業(yè)管理者職業(yè)素質不高

內部控制雖然不是什么新的管理手段，在發(fā)達國家已有相當成熟的理論體系，但在我國仍然處于初級階段，需要嘗試和改革的地方十分多。一些企業(yè)管理層對內部控制認識不清，缺乏對內部控制的深刻理解，他們甚至盲目地認為內部控制就是加強人員的控制，所以內部控制制度建設側重于對人的管理。據有關資料顯示，我國管理者約七成以上缺乏風險控制意識，如供應管理、客戶管理等方面，由于管理層的風險意識淡薄，再加上執(zhí)行人員不專業(yè)，大大增加了經營風險，其最終結果必然對企業(yè)的長遠經營不利。

4.企業(yè)內部之間、內外之間缺乏必要的溝通

溝通是企業(yè)內部信息流通的基礎，也是企業(yè)發(fā)展必不可少的條件。由于企業(yè)內部之間缺乏主動溝通，導致業(yè)務活動和企業(yè)運營受到影響。企業(yè)管理者與下屬員工很少溝通，這就可能造成管理者與下屬舞弊而很難被察覺，這就像一個后門一樣，可以繞過內部控制進行舞弊，從而使內部控制失去作用。另外，企業(yè)管理者與客戶、外部供應商等沒有建立順暢的溝通渠道，導致企業(yè)在擴大規(guī)模過程中困難重重，信任度不增反降。子公司對重大投資項目管理松懈，未進行有效的內部審計，這些都是企業(yè)缺乏信息溝通導致的后果。

5.企業(yè)缺乏對企業(yè)文化建設的意識

企業(yè)文化是一個企業(yè)的靈魂，許多具有悠久歷史底蘊的企業(yè)都有濃厚的企業(yè)文化。目前許多中小企業(yè)盲目追求短期利益，為了獲得利益不擇手段，忽視了企業(yè)文化的建設。失去了企業(yè)文化就像失去了靈魂，員工不會把真心奉獻給企業(yè)，在工作中會有抵觸和反抗心理。如管理層之間相互行賄，采購人員與供貨商勾結獲取中間差價等現(xiàn)象都是不和諧的音符，都不利于企業(yè)文化建設。沒有企業(yè)文化，企業(yè)如同一盤散沙，員工積極性和主動性不高，缺乏價值觀和社會責任感。沒有企業(yè)文化，企業(yè)就缺乏凝聚力，在發(fā)展的道路上必然存在諸多的問題。

二、企業(yè)內部控制的具體建議

1.合理設置企業(yè)的組織機構

企業(yè)要改變部門設置隨意的做法，應根據企業(yè)規(guī)模、資金多少、人員情況等進行科學的規(guī)劃，建立合理的組織機構，把權力分配到各個部門。權利與責任是相互制衡的，企業(yè)要建立嚴格的員工考核制度，加強部門人員的責任考核，讓部門將各自的經濟業(yè)務落實到位。各部門的各項經濟業(yè)務都必須落實到實處，并定期向主管部門進行匯報核實。在授權審批上，嚴格按照流程辦事，如采購計劃必須經采購經理批準、銷售計劃必須經銷售經理批準，做到相互控制。對于中小企業(yè)來講，由于人員不多，分工與合作顯得更加重要，為了避免人才流失，還要加強人才管理，為他們提供更寬闊的發(fā)展空間。

2.提高企業(yè)管理層、執(zhí)行層的專業(yè)素質

作為企業(yè)的管理者和執(zhí)行者，其意愿對內部控制的影響極大，首先要明確內部控制實施的目的是什么，應該用什么方法來實現(xiàn)有效的內部控制，內部控制的關鍵控制點都有哪些。只有解決了這些問題，才算為內部控制的實施做好了準備。內部控制應堅持以人為本的原則，對員工實施績效考核，制定科學合理的績效考核制度，有獎亦有罰，不論領導者還是普通員工，均一視同仁、公平對待。定期對企業(yè)職工進行專業(yè)培訓，從思想和技能兩個方面著手，提高員工的工作素質，這樣有利于開展內部控制，有利于每個部門對業(yè)績完成情況進行監(jiān)督控制。

3.加強企業(yè)內、外部之間的溝通

俗話說：“眾人拾柴火焰高”。一個人力量再大，也只是一份力量，只有多人合力才能獲得最大的力量。企業(yè)內部應建立一個和諧環(huán)境，上下級有良好的溝通機制，這樣才能打破封閉式的生產經營，敞開空間讓員工心情發(fā)揮。對管理層實施考核制度，避免上下級串通舞弊。打破上下級的溝通閉塞，上級人員主動與下級人員溝通，多了解業(yè)務活動，多關心下屬。企業(yè)要與投資者、債權人多聯(lián)系，讓他們能夠了解公司的真實一面，有信心與公司長期合作下去。采購部門在確定采購計劃后，首先要做市場調研，將市場信息反饋給采購經理，然后再制定詳細而具體的采購任務。企業(yè)對待顧客要守信用，不僅把產品銷售給客戶，還會做好后續(xù)的售后服務，讓顧客滿意，增加品牌信任度。對重大交易事項，企業(yè)要有標準操作流程，相關人員各司其職，同時加強相互之間的信息交流，避免懈怠、錯報、誤報等現(xiàn)象，為企業(yè)長久發(fā)展打下基礎。

4.落實企業(yè)的內部審計監(jiān)督

風險是不可避免的，任何企業(yè)經營都存在風險。在市場經濟環(huán)境下，企業(yè)間的競爭日趨白熱化，企業(yè)不可避免地被轉入變幻莫測的風險環(huán)境之中，如果某個風險控制點把握不當，很容易蒙受損失，對企業(yè)經營產生影響。企業(yè)應根據自身經營情況設置相應規(guī)模的內部審計機構。對于已經設置了審計機構的企業(yè)，應配備一定數量有執(zhí)業(yè)資格、有經驗的審計人員，并且分清職責權限。要定期對審計人員進行培訓，學習先進的審計理論知識和最新相關的國家政策，提高審計質量。審計中如果發(fā)現(xiàn)弄虛作假、違反制度的現(xiàn)象，應照章辦事，絕不姑息，按照錯誤大小予以論處。加強審計部門的績效考核管理，對業(yè)績突出的工作人員予以精神和物質獎勵，激勵機制可提高審計人員的積極性，增強凝聚力，從而更好地發(fā)揮審計監(jiān)督的作用。在審計中如果發(fā)現(xiàn)問題要第一時間上報，說明原因及對應的風險因素，爭取獲得上級領導的支持，然后根據問題制定對策，減少經營風險，提高經濟效益。

5.抓好企業(yè)文化建設，樹立良好形象

利益最大化是企業(yè)追求的最終目標，而做好企業(yè)文化建設是這一目標實現(xiàn)的基礎。企業(yè)只有塑造濃郁的企業(yè)文化，才能在企業(yè)內部形成良好的文化環(huán)境，員工才會在文化思想的影響下努力工作，盡守本職，才能從根本上杜絕收禮、私設小金庫等不正當現(xiàn)象的發(fā)生。對企業(yè)員工的日常表現(xiàn)進行績效考核，有傷企業(yè)形象，不利于企業(yè)文化建設的現(xiàn)象予以清除，為營造企業(yè)文打下基礎。企業(yè)注重日常文化活動建設，管理層多多參與，增強與員工的互動，以平易近人的態(tài)度與大家融合在一起。企業(yè)文化是被全體員工認同的企業(yè)價值觀，企業(yè)文化應以觀念創(chuàng)新為先導，以戰(zhàn)略創(chuàng)新為方向，以組織創(chuàng)新為保障，以技術創(chuàng)新為手段，以市場創(chuàng)新為目標，伴隨企業(yè)從無到有，從小到大，從大到強。

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