企業(yè)稅收籌劃中風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避問題之探究

道佳

[摘要]隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國的企業(yè)納稅人逐漸將稅收籌劃作為降低稅負(fù)的工具，從而最大限度的實(shí)現(xiàn)稅后收益的最大化。雖然企業(yè)通過稅收籌劃為企業(yè)贏得了可觀的稅收利益，但是在采用稅收籌劃的過程中會(huì)存在許多風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)給企業(yè)帶來難以挽回的損失，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。為此，對(duì)企業(yè)稅收籌劃中風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避問題進(jìn)行探究具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避問題；探究

[中圖分類號(hào)]F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1005-6432（2014）9-0133-02

所謂的企業(yè)稅收籌劃是指在國家稅收法律的規(guī)定范圍內(nèi)企業(yè)對(duì)自身的內(nèi)外部資源進(jìn)行整合，讓企業(yè)可以完成足額交稅之后仍然可以得到一部分結(jié)余。伴隨著企業(yè)所得稅法的改革為內(nèi)資企業(yè)創(chuàng)設(shè)的有利環(huán)境，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)有利環(huán)境的充分應(yīng)用，促進(jìn)自身的優(yōu)勢與相應(yīng)稅收政策的結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)納稅的規(guī)劃。同時(shí)，隨著近幾年相關(guān)法律法規(guī)的不斷出臺(tái)促進(jìn)我國稅收環(huán)境的不斷變化，企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自身核心競爭力的提升，就需要更多的資金維持企業(yè)的不斷運(yùn)轉(zhuǎn)，為獲得更加充足的資金，企業(yè)一方面可以采用“開源”的方式，比如運(yùn)用薄利多銷的營銷措施增加企業(yè)的市場份額，另一方面可以采用“節(jié)流”的方式，在此方式下企業(yè)除了可以從節(jié)約成本入手，還可以從節(jié)約稅收成本入手，對(duì)稅收進(jìn)行籌劃就顯得尤為重要。為此，研究者就需要對(duì)企業(yè)稅收籌劃中的各類因素進(jìn)行詳細(xì)的分析，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃實(shí)施的可行性，同時(shí)要提高企業(yè)納稅人對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，將企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的規(guī)避。另外，研究者要針對(duì)企業(yè)稅收籌劃中遇到的問題進(jìn)行深入研究，為其提供切實(shí)可行的參考意見，幫助企業(yè)渡過難關(guān)。

1 進(jìn)行稅收籌劃的意義分析

1.1 納稅人可以促進(jìn)自身利益的最大化

稅收籌劃在企業(yè)中的實(shí)施，可以幫助企業(yè)納稅人減少自身需要交的稅款，實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身財(cái)務(wù)利益的最大化。另外，企業(yè)通過利用稅收籌劃可以對(duì)多種稅收方案進(jìn)行分析和比較，將其中對(duì)自己最有利的納稅方案挑選出來，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)金和本期現(xiàn)金流出的減少，讓企業(yè)擁有更加充足的可支配資金，為企業(yè)的發(fā)展提供更廣闊的空間。

1.2 促進(jìn)企業(yè)資源的配置優(yōu)化

在市場經(jīng)濟(jì)體制下，資本的流向往往由利益的高低決定，利益最大的行業(yè)對(duì)資本的吸引力最強(qiáng)，從某種角度上講資本的流動(dòng)從一定層面上展現(xiàn)了整個(gè)社會(huì)資源的流動(dòng)配置。為此，企業(yè)在運(yùn)用過程中，要正確對(duì)待稅收籌劃人員的意見加強(qiáng)對(duì)稅收影響的認(rèn)識(shí)，不斷提升企業(yè)的財(cái)務(wù)利益和納稅人的稅后利益。同時(shí)，企業(yè)要向規(guī)模經(jīng)濟(jì)的方向發(fā)展，加強(qiáng)對(duì)資本的吸引和運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)對(duì)社會(huì)資源配置的最優(yōu)化。

1.3 促進(jìn)稅收法制的實(shí)施和掌握

企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利益的最大化和稅收支出的減少就必須加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的運(yùn)用，而稅收籌劃只有加強(qiáng)對(duì)稅收法規(guī)和最新政策的分析和理解才能實(shí)現(xiàn)上述目的，比如當(dāng)國家的法規(guī)和政策一旦發(fā)生變化時(shí)，稅收籌劃人會(huì)站在納稅人的利益角度進(jìn)行分析，提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施保證納稅人的利益最大化。因此，從稅收法制的角度進(jìn)行分析，一方面稅收籌劃的實(shí)施可以促進(jìn)稅收法律的更好貫徹，另一方面企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)相關(guān)法律法規(guī)存在的漏洞，讓稅收機(jī)關(guān)及時(shí)地認(rèn)識(shí)到問題，促進(jìn)稅收法規(guī)的健全和完善。

2 稅收籌劃的特征分析

2.1 稅收籌劃具有政策導(dǎo)向性

國家可以通過對(duì)稅收的調(diào)整實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)的控制，通過出臺(tái)相關(guān)的稅收政策，對(duì)企業(yè)的征收稅額做出調(diào)整，利用稅收政策導(dǎo)向性功能對(duì)納稅人的行為進(jìn)行指導(dǎo)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)國家對(duì)社會(huì)的治理和宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)整。

2.2 稅收籌劃的合法性

合法性是稅收籌劃的最基本特點(diǎn)，主要是因?yàn)槎愂栈I劃是在稅收法規(guī)的約束下進(jìn)行開展的，是符合國家稅法法律法規(guī)的相關(guān)要求的，并沒有在操作過程中存在違法違紀(jì)的行為。另外，通過對(duì)稅收籌劃的概念進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)稅收籌劃的前提就是遵守法律法規(guī)，杜絕違法犯罪行為的發(fā)生。因此，納稅人要提高法律意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，特別是要熟練掌握相應(yīng)的稅收法律，對(duì)違法與不違法的界限進(jìn)行明確的界定。

2.3 稅收籌劃具有明確的目的性

企業(yè)通過運(yùn)用稅收籌劃可以對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最大限度地規(guī)避，有效地幫助企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)，讓企業(yè)可以充分享受到合法權(quán)利和獲得利益的最大化。另外，企業(yè)在開展稅收籌劃時(shí)，選擇和安排工作的最終目標(biāo)都是為了實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收成本的節(jié)約，進(jìn)而保障企業(yè)的合法權(quán)益。

2.4 稅收籌劃具有普遍性

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是普遍存在的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，或許因?yàn)閲液偷貐^(qū)的不同，稅收制度存在差別，但是其存在的傾斜政策都為企業(yè)的稅收籌劃提供了廣闊操作空間，比如世界知名企業(yè)都擁有高級(jí)稅務(wù)專家為其不斷地進(jìn)行稅收籌劃工作，再比如社會(huì)上普遍存在的審計(jì)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所和稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)都可以為企業(yè)提供專業(yè)的稅收籌劃工作?？梢姡愂栈I劃工作是具有普遍性的。

2.5 稅收籌劃具有專業(yè)性

稅收籌劃的根本就是納稅人在實(shí)際操作中對(duì)稅法的運(yùn)用，對(duì)專業(yè)知識(shí)要求較高。一方面，企業(yè)的稅收籌劃人員需要對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行熟練的掌握，根據(jù)實(shí)際情況做出準(zhǔn)確的計(jì)劃和安排，達(dá)到為企業(yè)節(jié)約稅收成本的目的；另一方面，從事稅收籌劃的專業(yè)結(jié)構(gòu)，要具備更加專業(yè)知識(shí)和技能。

3 企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因

3.1 國家政策產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)

在進(jìn)行稅收籌劃是籌劃者往往對(duì)國家政策進(jìn)行運(yùn)用，但是由于國家政策存在的不確定性會(huì)給稅收籌劃帶來風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在幾方面：其一，政策變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)，主要是因?yàn)閲艺呷狈r(shí)空性，在不斷變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中凸顯出實(shí)效性。但是當(dāng)政策的變化沒有超出預(yù)定的范圍，仍然可以達(dá)到既定的稅收籌劃目的。其二，政策選擇帶來的風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在稅收籌劃人員對(duì)政策風(fēng)險(xiǎn)的錯(cuò)誤選擇，出現(xiàn)錯(cuò)誤的理解偏差。

3.2 企業(yè)稅收籌劃人員納稅意識(shí)淡薄產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)納稅人的納稅意識(shí)強(qiáng)弱在一定程度上決定了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的大小，當(dāng)企業(yè)具有較高的納稅意識(shí)和稅收籌劃目的時(shí)，可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避。

3.3 變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的稅收籌劃工作不僅與稅收政策有關(guān)，還與相關(guān)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境有密切的聯(lián)系，比如國家為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長會(huì)出臺(tái)優(yōu)惠稅收政策，為企業(yè)進(jìn)行減稅；反之，對(duì)企業(yè)的稅負(fù)造成不穩(wěn)定的影響。另外，加之稅收環(huán)境的變化也增加了企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

4 如何幫助企業(yè)在稅務(wù)籌劃中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

4.1 通過對(duì)政策的學(xué)習(xí)提高規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

其一，對(duì)稅收政策進(jìn)行準(zhǔn)確把握。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)涉及了稅率、納稅人和計(jì)稅依據(jù)，對(duì)其進(jìn)行全面的了解對(duì)稅收籌劃工作具有現(xiàn)實(shí)意義，只有對(duì)其進(jìn)行全面的了解才能提出最優(yōu)的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)方案，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)利益的最大化，保證稅收籌劃工作的順利開展。其二，對(duì)稅收政策變動(dòng)進(jìn)行密切關(guān)注。企業(yè)要想獲得利益的最大化則在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)不僅要考慮經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展趨勢，還要時(shí)刻關(guān)注國家政策的變動(dòng)，及時(shí)掌握政策變化的內(nèi)容，提出最優(yōu)的稅務(wù)籌劃方案，對(duì)各部分利益進(jìn)行平衡。另外，由于我國稅制的建設(shè)還不夠完善和稅收政策具有實(shí)效性，對(duì)稅收籌劃人員提出了更高的要求，不僅要對(duì)稅收政策的實(shí)質(zhì)進(jìn)行領(lǐng)悟，還要時(shí)刻關(guān)注財(cái)稅政策的變化，及時(shí)對(duì)稅收籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避。

4.2 企業(yè)管理層要提高規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)

企業(yè)的管理層要認(rèn)識(shí)到對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，不僅體現(xiàn)在制度上的重視，更要體現(xiàn)在思想意識(shí)的重視，這是因?yàn)槎愂栈I劃的目的具有特殊性，客觀上是存在風(fēng)險(xiǎn)的。為此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提高警惕，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行認(rèn)真分析，進(jìn)而提出有效的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施，將稅收籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)危害降到最低。

4.3 提高稅收籌劃人員的專業(yè)素養(yǎng)

稅收籌劃作為一項(xiàng)對(duì)技術(shù)要求極高的策劃活動(dòng)，往往需要籌劃人員具備極強(qiáng)的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)對(duì)稅收知識(shí)、法律知識(shí)、財(cái)務(wù)知識(shí)和金融知識(shí)的掌握，提升自身的專業(yè)素質(zhì)、項(xiàng)目謀劃能力和經(jīng)濟(jì)發(fā)展預(yù)測能力，進(jìn)而勝任企業(yè)稅收籌劃工作。對(duì)稅收籌劃人員的專業(yè)素養(yǎng)進(jìn)行提高時(shí)不僅要依靠其自身的發(fā)展，更要促進(jìn)納稅人素質(zhì)的提升，因?yàn)橹挥刑嵘似髽I(yè)納稅人的素質(zhì)，才能促進(jìn)稅務(wù)籌劃工作的不斷完善。

4.4 保證稅收籌劃方案的靈活性

經(jīng)濟(jì)環(huán)境在不斷的發(fā)生變化，為了適應(yīng)不斷變化的經(jīng)濟(jì)形勢國家定會(huì)對(duì)稅制和稅法做出調(diào)整、對(duì)國家政策做出調(diào)整，為此企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)要從自身的實(shí)際出發(fā)保證方案的靈活性，對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行不斷的調(diào)整和完善，讓稅收籌劃方案適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，對(duì)稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避，為企業(yè)帶來最大的收益。

4.5 進(jìn)一步改善稅企的關(guān)系

在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，企業(yè)要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，對(duì)當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的要求和特點(diǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的了解，因?yàn)槎愂照咄邆湟欢ǖ膹椥钥臻g，并且不同地域稅收征管的方式存在差異，需要在稅收籌劃中準(zhǔn)確把握力度。為此，可以從幾方面促進(jìn)稅企關(guān)系的改善：其一，稅收籌劃人員正確使用財(cái)務(wù)知識(shí)，對(duì)當(dāng)?shù)氐亩愂照咭?guī)定進(jìn)行不斷的學(xué)習(xí)；其二，加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，及時(shí)獲得最新的稅收政策，在稅收籌劃中把握主動(dòng)性。

5 結(jié) 論

在企業(yè)的經(jīng)營過程中稅務(wù)籌劃的價(jià)值逐漸被認(rèn)可，企業(yè)更應(yīng)該加大對(duì)稅務(wù)籌劃存在風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，最大程度的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。為此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)要具體問題具體分析，及時(shí)對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)提出有效的規(guī)避措施，最大限度保證企業(yè)贏得利益。

參考文獻(xiàn)：

[1]王玉.農(nóng)業(yè)高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃研究[D].咸陽：西北農(nóng)林科技大學(xué)，2012（5）.

[2]李紹萍.石油企業(yè)納稅籌劃研究[D].大慶：東北石油大學(xué)，2013（5）.

[3]朱敏.跨國企業(yè)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)中的稅收籌劃問題研究[D].蘇州：蘇州大學(xué)，2013（3）.

[4]黃嬌.企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制研究[D].武漢：中南民族大學(xué)，2012（5）.

[5]刁麗君.基于工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)鏈下的稅收籌劃[D].太原：太原理工大學(xué)，2011（9）.