淺談住房公積金風(fēng)險防范與內(nèi)部控制

熊國美

摘要：當(dāng)前最為現(xiàn)實的問題便在于解決住房公積金的風(fēng)險防范與內(nèi)部控制問題。通過聚焦兩類風(fēng)險發(fā)生范圍，需要在針對公積金使用的規(guī)范性問題、針對公積金增值的技術(shù)性問題上建立防范措施。具體的內(nèi)控途徑包括：拓展公積金管理崗位的工作內(nèi)容、建立針對開發(fā)商的聲譽約束機制、開發(fā)有助于公積金投資的產(chǎn)品線。

關(guān)鍵詞：公積金；風(fēng)險防范；內(nèi)部控制；措施

目前，業(yè)界對于公積金制度存在的有效性仍存在著爭論，但無論怎樣公積金政策已成為了我國住房貨幣化后的一項重要的保障性制度安排。因此，當(dāng)前最為現(xiàn)實的問題便在于解決住房公積金的風(fēng)險防范與內(nèi)部控制問題。似乎每月按經(jīng)濟主體工資比例扣除的公積金并不存在著風(fēng)險問題，因為該資金已經(jīng)進入到了個人賬戶之中。然而反觀現(xiàn)階段的諸多現(xiàn)象發(fā)現(xiàn)，關(guān)于公積金的使用規(guī)范問題，以及公積金的資金增值問題仍困擾著政府主體，從而使得部分經(jīng)濟主體在通脹的理性預(yù)期下主動實施機會主義行為。可見，針對本文主題的討論是有價值的。

從現(xiàn)有的文本資料中可以知曉，諸多作者都試圖全面探究公積金的風(fēng)控問題。但是在當(dāng)前政府較為封閉的運作職能下，很多真知灼見也只能是紙上談兵。而且，過于廣泛的談?wù)摲秶⒉焕诮鉀Q現(xiàn)實問題。因此，本文只針對公積金的使用規(guī)范性問題和價值增值問題進行探討。

一、住房公積金的風(fēng)險發(fā)生范圍分析

根據(jù)經(jīng)濟學(xué)原理可知，資金具有逐利性，且這種逐利性又將因當(dāng)前的轉(zhuǎn)型經(jīng)濟背景下而發(fā)生尋租和創(chuàng)租的可能，這也就是為何許多民眾對于公積金制度不滿的根源所在。這里拋開當(dāng)下的制度缺失不論，就兩類風(fēng)險發(fā)生范圍進行分析。

（一）公積金使用的規(guī)范性問題分析

公積金的使用價值當(dāng)然是用于購買商品房，且在動用公積金進行按揭購房將能獲得比商貸更低的利率。隨著國家出臺了公積金可以繳納租金的政策后，便拓展了它的使用范圍。然而受到資金逐利性的驅(qū)使，購房者——開放商之間形成了某種利益共同體，導(dǎo)致了部分非購房者在形式要件完備的情況下，順利的獲得了公積金。這樣一來，便嚴重影響到公積金的使用價值。如，利用假的購房合同來套現(xiàn)公積金，這本身就需要購房者與開放商之間進行合謀。

（二）公積金增值的技術(shù)性問題分析

我國所建立的社會主義保障體制中，公積金制度成為了具有中國特色的政策設(shè)計之一。它的存在本身就是對住房貨幣化后的一種經(jīng)濟補償，且應(yīng)造福社會大眾。但因公積金貸款流程較為復(fù)雜、耗時較多，從而就使得大部分的公積金處于休眠狀態(tài)（許多購房者選擇的商貸）。不難理解，作為價值符號形態(tài)存在的公積金必然深受我國通脹的影響，進而科學(xué)、合理的對公積金進行投資增值便成為必要。但事實表明，目前公積金價值的增量仍無法跑贏通貨膨脹預(yù)期。

二、分析基礎(chǔ)上的風(fēng)險防范思路

盡管以上只是當(dāng)前公積金風(fēng)險范圍之一和之二，但它的現(xiàn)實性毋庸置疑。就風(fēng)險防范而言應(yīng)轉(zhuǎn)變思路，即從過去的堵轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在的堵與疏并舉。

具體而言，針對兩類范圍的防范風(fēng)險思路可歸納如下：

（一）針對公積金使用的規(guī)范性問題

之所以購房者與開放商之間能形成合謀，本質(zhì)在于當(dāng)前公積金管理的職能化結(jié)構(gòu)。眾所周知，職能化結(jié)構(gòu)具有相對封閉性的弊端，公積金管理人員拘泥于自身的崗位職能，難以或者不愿去探究合同這些形式要件的真實性。另外，作為托管公積金的商業(yè)銀行，里面的工作人員也受到職能化結(jié)構(gòu)的制約。特別在中國這種關(guān)系型社會中，就更加為二者的合謀創(chuàng)造了機會。因此，若是改造現(xiàn)存的職能化結(jié)構(gòu)顯然不夠現(xiàn)實，因此通過拓展相關(guān)人員的管理內(nèi)容則是可行的。

（二）針對公積金增值的技術(shù)性問題

前面已經(jīng)提到，針對公積金存廢的爭論在現(xiàn)階段有似乎高漲起來。其中的原因是多方面的，但經(jīng)濟主體對通貨膨脹的預(yù)期則是其中最大的根源。畢竟，公積金制度關(guān)乎他們的切身利益。因此，在按工資比例進行公積金扣除的同時，公積金管理部門、托管的商業(yè)銀行都應(yīng)認真思考一個問題，即如何實現(xiàn)資金的保值增值。這里的保值是根據(jù)“實際工資”概念而提出的，增值則體現(xiàn)為公積金的資金效益?？梢?，解決技術(shù)問題便在于拓展公積金能夠得以保值、增值的渠道，關(guān)鍵還在于在資本市場上尋找機會。

三、防范思路引導(dǎo)下的內(nèi)控機制構(gòu)建

根據(jù)上文所述并在防范思路引導(dǎo)下，內(nèi)控機制可從以下三個方面展開構(gòu)建：

（一）拓展公積金管理崗位的工作內(nèi)容

在無法短期改變公積金管理職能結(jié)構(gòu)的情況下，則需要在管理的事權(quán)上下工夫。目前，部分經(jīng)濟主體通過與開發(fā)商簽訂假合同來套取公積金，或者通過與管理方的私人關(guān)系來套取公積金。因此，作為托管的商業(yè)銀行主管部門，應(yīng)委派專人對合同所指向的房產(chǎn)進行實地考察，通過獲取第一手資料來增大部分經(jīng)濟主體違規(guī)的交易成本。另外，正如許多作者所提到的加強公積金的內(nèi)部審計和會計工作績效也是非常重要的，即應(yīng)建立專業(yè)的第三方審計機制和專人負責(zé)的會計崗位。

（二）建立針對開發(fā)商的聲譽約束機制

隨著我國房地產(chǎn)市場出現(xiàn)低迷和震蕩的狀況，許多開發(fā)商在利益驅(qū)動下也存有機會主義動機。由此，在當(dāng)前時期經(jīng)濟主體與開放商之間的合謀趨勢應(yīng)該有增大之勢。為此，解決合謀問題的另一內(nèi)控機制便是建立針對開發(fā)商的聲譽約束機制。這里需要房管部門與公積金管理部門建立信息共享和信息發(fā)布平臺。對那些參與偽造購房合同的開發(fā)商，兩大管理部門應(yīng)將其列入黑名單。這樣一來，將極大的影響到開發(fā)商的切身利益。因此，就會弱化二者合謀的可能性。

（三）開發(fā)有助于公積金投資的產(chǎn)品線

公積金用于投資在理論上將確保其的保值增值，但在我國當(dāng)前的資本市場環(huán)境下，仍未有更加優(yōu)越的投資渠道，但不管怎樣將公積金簡單儲存而任其貶值的做法是極為不合理的。因此，是否可以開展小額貸款業(yè)務(wù)來支持小微企業(yè)，或者參與高新技術(shù)研發(fā)和市場化來獲得紅利則使得嘗試。然而，這里仍存在著較為剛性的資金管理辦法，因此在未來還需要從優(yōu)化制度設(shè)計上下工夫。

四、今后還應(yīng)引起重視的問題

（一）住房公積金歸集繳存環(huán)節(jié)的控制

要指定專人負責(zé)管理住房公積金歸集繳存情況的清理登記，特別是加強對票據(jù)及資金劃轉(zhuǎn)運行中途環(huán)節(jié)的控制。指定專人管理票據(jù)及資金進賬，實行財政部門領(lǐng)據(jù)、核據(jù)，財會科室專人管據(jù)，歸集人員開據(jù)，分管領(lǐng)導(dǎo)每周核據(jù)作法。只收轉(zhuǎn)賬支票，不收現(xiàn)金；只收進賬單，不收現(xiàn)金支票，歸集支票當(dāng)天交銀行進賬不過夜，所有票據(jù)日清月結(jié)。在此環(huán)節(jié)，管據(jù)和歸集人員屬不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離。即領(lǐng)據(jù)、管據(jù)、開據(jù)與收款進賬、存款記賬、審核復(fù)核業(yè)務(wù)由不同崗位人員辦理。

（二）住房公積金支取環(huán)節(jié)的控制

嚴格規(guī)范支取業(yè)務(wù)操作規(guī)程，核實購房情況是否屬實，防止套取、騙取住房公積金情況的發(fā)生。加強對委托代理支取業(yè)務(wù)的管理，這是支取環(huán)節(jié)的一個高風(fēng)險區(qū)域，要在核實了委托代理關(guān)系及確認支取手續(xù)齊全后，將經(jīng)批準(zhǔn)支取的住房公積金通過轉(zhuǎn)賬方式撥入被代理人本人的銀行存款賬戶，不得辦理現(xiàn)金支取，以防住房公積金被惡意冒領(lǐng)，造成資金安全風(fēng)險。在此環(huán)節(jié)，支取業(yè)務(wù)的受理、審查、復(fù)核與審批和付款屬不相容職務(wù)，應(yīng)當(dāng)分離，不能由1人辦理或者代辦、代簽，更不允許代受益人收款。

五、小結(jié)

本文認為，需要在針對公積金使用的規(guī)范性問題、針對公積金增值的技術(shù)性問題上建立防范措施，即：拓展公積金管理崗位的工作內(nèi)容、建立針對開發(fā)商的聲譽約束機制、開發(fā)有助于公積金投資的產(chǎn)品線。（作者單位：臨滄市住房公積金管理中心鳳慶管理部）

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