新環(huán)境下供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用、挑戰(zhàn)和對(duì)策

【摘要】隨著國家供電企業(yè)信息化的成功實(shí)施，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)環(huán)境、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)思維和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等方面都面臨著巨大的挑戰(zhàn)。本文對(duì)新環(huán)境下供電企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作的作用進(jìn)行了相關(guān)的介紹，對(duì)其面對(duì)的挑戰(zhàn)進(jìn)行了仔細(xì)的分析，并提出了應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的相應(yīng)對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】供電企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 作用 挑戰(zhàn) 對(duì)策

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的財(cái)務(wù)成為其各項(xiàng)效益的綜合放映，在供電企業(yè)中占有重要地位，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我約束和監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分。要求供電企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)就是企業(yè)對(duì)其自身的經(jīng)營機(jī)制進(jìn)行轉(zhuǎn)化、適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、建立現(xiàn)代化企業(yè)制度的客觀要求。供電企業(yè)為規(guī)范其內(nèi)部審計(jì)的管理行為，降低外部檢查風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)依法治企工作，加強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作。近來，各級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，如何持續(xù)有效地發(fā)揮供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的“免疫作用”，是供電企業(yè)需要重點(diǎn)重視的問題。

一、內(nèi)部審計(jì)的作用

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在我國的深化以及電力部門機(jī)制的不斷完善，特別是供電企業(yè)內(nèi)部改革和發(fā)展過程中面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要進(jìn)一步加強(qiáng)。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)主要包括四個(gè)方面的作用，即監(jiān)督、促進(jìn)、防護(hù)和反饋。企業(yè)的審計(jì)部門行使的審計(jì)職能、完成審計(jì)任務(wù)以及在落實(shí)審計(jì)任務(wù)的過程中和完成了審計(jì)任務(wù)之后的客觀效果，是企業(yè)內(nèi)部其他部門所不能替代的。

（一）監(jiān)督作用

所謂的監(jiān)督，就是要對(duì)企業(yè)所屬單位及其經(jīng)營者執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)和規(guī)章制度，對(duì)經(jīng)營目標(biāo)的完成情況、經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)踐情況等進(jìn)行監(jiān)督和審查。監(jiān)督，既是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的工作情況進(jìn)行監(jiān)督，也是通過事先對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同和協(xié)議等活動(dòng)進(jìn)行參與和審查，對(duì)各方面是否存在侵犯企業(yè)的合法權(quán)益的行為進(jìn)行監(jiān)督，從而維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，在公平競(jìng)爭的條件下開展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

（二）促進(jìn)作用

促進(jìn)作用，就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部存在的違法亂紀(jì)行為依照企業(yè)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行合理的查處，并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議，以達(dá)到對(duì)企業(yè)管理的提高、經(jīng)濟(jì)效益的提高和經(jīng)營者責(zé)任感的增強(qiáng)的效果，同時(shí)可以增強(qiáng)企業(yè)的發(fā)展活力。

（三）防護(hù)作用

防護(hù)作用主要包括對(duì)法規(guī)政策的良好應(yīng)用，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和經(jīng)營領(lǐng)導(dǎo)者抵制不合理的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)的行為全力支持。以此同時(shí)，通過對(duì)企業(yè)中存在的違紀(jì)和違規(guī)問題的查處和糾正，可以有效減少或者免除由外部監(jiān)督部門對(duì)其進(jìn)行查處而出現(xiàn)的損失。相關(guān)工作人員需要及時(shí)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債、核對(duì)債權(quán)、清收欠款、落實(shí)資財(cái)?shù)惹闆r進(jìn)行清查，從而避免資產(chǎn)毀損和丟失短少、應(yīng)收賬款沉淀呆滯和貪污挪用公款等行為的發(fā)生，保護(hù)區(qū)域資產(chǎn)安全完整，保值增值。

（四）反饋?zhàn)饔?/p>

反饋就是要向股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)以及經(jīng)營者報(bào)告工作，并向其提供相關(guān)的信息和資料。向?qū)徲?jì)委員會(huì)以及有關(guān)部門匯報(bào)工作情況，總結(jié)成績，交流經(jīng)驗(yàn)，研究相關(guān)問題和針對(duì)性的改進(jìn)措施。

二、內(nèi)部審計(jì)所面臨的挑戰(zhàn)

（一）審計(jì)環(huán)境的數(shù)字化

隨著現(xiàn)代化科技信息技術(shù)的快速發(fā)展，各主要經(jīng)營業(yè)務(wù)的日常開展均需要依托信息系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)，企業(yè)的審計(jì)工作面臨著全新的數(shù)字化環(huán)境。首先，在數(shù)字化技術(shù)應(yīng)用如此普遍的情況下，企業(yè)必須利用新技術(shù)為其工作提供更加快捷和準(zhǔn)確的服務(wù)，同時(shí)要求審計(jì)人員具有熟練的計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)用能力，尤其是審計(jì)專用的軟件應(yīng)用技能；其次，信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用可以很大程度地改變以往業(yè)務(wù)的處理流程，使審計(jì)流程更加簡便和快捷。

（二）審計(jì)對(duì)象的電子化和線索的隱蔽化

科技的發(fā)展使審計(jì)的對(duì)象發(fā)生了巨大的變化，其信息以電子介質(zhì)來存儲(chǔ)，不利用專門的信息化審計(jì)技術(shù)是不能將數(shù)據(jù)庫的系統(tǒng)打開的，尤其是在ERP系統(tǒng)下，審計(jì)人員只有經(jīng)過了專門的培訓(xùn)，才能看懂相應(yīng)的資料。企業(yè)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中的線索更加隱蔽，增加了審計(jì)調(diào)查取證的難度，尤其是通過后臺(tái)修改相關(guān)配置所產(chǎn)生的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，其相應(yīng)的識(shí)別難度更大，對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)提出了更高的要求。

（三）審計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)多樣化

在EPR系統(tǒng)下的內(nèi)部審計(jì)將會(huì)引發(fā)新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。首先，企業(yè)的控制流程變得高度集中，這使得許多互不相容的職責(zé)在該系統(tǒng)中變得相對(duì)集中，增加了工作舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)的縱向跨越層級(jí)太多，審計(jì)的取證難度極大。再次，新技術(shù)發(fā)展起來的EPR系統(tǒng)需要計(jì)算機(jī)技術(shù)和新型的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的支撐，有可能會(huì)受到計(jì)算機(jī)病毒和“黑客”的入侵，從而造成很嚴(yán)重的損失。

三、面對(duì)供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）健全供電企業(yè)的審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

對(duì)于審計(jì)人員的任用方式，供電企業(yè)需要針對(duì)其不合理的方式進(jìn)行合理的改革，不斷加大對(duì)審計(jì)人員的交流建設(shè)，將企業(yè)經(jīng)營管理工作中各個(gè)方面比較優(yōu)秀的專家型人員選派到審計(jì)崗位，使其成為對(duì)企業(yè)內(nèi)部事物進(jìn)行監(jiān)督和管理的業(yè)務(wù)能手，不斷提升審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，從而不斷提高供電企業(yè)自身的審計(jì)工作質(zhì)量和效率。

（二）重設(shè)內(nèi)部審計(jì)的組織機(jī)構(gòu)

供電企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)資源表現(xiàn)出較亂的狀態(tài)，企業(yè)需要根據(jù)其內(nèi)部審計(jì)的具體性質(zhì)和特點(diǎn)，將現(xiàn)有的審計(jì)資源重新整合并向上一級(jí)集約。各級(jí)審計(jì)部門將其審計(jì)工作向上一級(jí)匯報(bào)，級(jí)級(jí)滲透，展開相關(guān)的審計(jì)工作，是審計(jì)工作能夠順利進(jìn)行。

（三）對(duì)審計(jì)工作的成果進(jìn)行強(qiáng)化

供電企業(yè)需要建立健全的審計(jì)成果機(jī)制，及時(shí)公布審計(jì)工作中的問題和風(fēng)險(xiǎn)，可以對(duì)被審計(jì)的單位進(jìn)行及時(shí)的警示和提醒，不斷促進(jìn)基層單位和相關(guān)部門負(fù)責(zé)人對(duì)其嚴(yán)格治理企業(yè)的意識(shí)和能力進(jìn)行提高。

四、總結(jié)

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷深化和發(fā)展的形勢(shì)下，科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展使許多傳統(tǒng)的工作面臨著新的挑戰(zhàn)，供電企業(yè)的審計(jì)工作就是其中一項(xiàng)。供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)對(duì)其自身的發(fā)展具有監(jiān)督、促進(jìn)、防護(hù)和反饋?zhàn)饔?，但同時(shí)在新時(shí)期也面臨著巨大的挑戰(zhàn)，為了應(yīng)對(duì)這些挑戰(zhàn)以更好地發(fā)展，供電企業(yè)需要通過健全供電企業(yè)的審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)、重設(shè)內(nèi)部審計(jì)的組織機(jī)構(gòu)、對(duì)審計(jì)工作的成果進(jìn)行強(qiáng)化等措施提高其審計(jì)工作的進(jìn)行，促進(jìn)供電企業(yè)的健康發(fā)展。

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作者簡介：俞娟（1974-），女，漢族，福建閩侯人，會(huì)計(jì)師職稱，研究方向：供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。