我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題與對(duì)策研究

史景輝

【摘要】隨著國內(nèi)金融體制改革的不斷深入，商業(yè)銀行經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)被進(jìn)一步放大，特別是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不確定性和近年來銀行案件呈高發(fā)態(tài)勢(shì)，都充分凸顯了銀行內(nèi)部控制的重要性，要求商業(yè)銀行經(jīng)營管理者必須高度重視內(nèi)部控制建設(shè)，通過建立健全有效的內(nèi)部控制措施來防范風(fēng)險(xiǎn)。本文對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的概念、要素以及原則進(jìn)行簡單闡述，并全面分析了商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題，提出了商業(yè)銀行內(nèi)部控制對(duì)策，希望能夠?yàn)槲覈虡I(yè)銀行內(nèi)部控制水平的提升帶來有益探討。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 內(nèi)部控制 問題 對(duì)策

盡管近年來我國商業(yè)銀行規(guī)范經(jīng)營程度不斷提升，銀行內(nèi)部控制建設(shè)取得一定成效，但依然存在很多亟待解決的問題，商業(yè)銀行內(nèi)部控制效用沒有得到充分的發(fā)揮。這導(dǎo)致商業(yè)銀行成為了各類案件頻發(fā)高發(fā)的重災(zāi)區(qū)，充分暴露出銀行內(nèi)部控制的薄弱，在此背景下，對(duì)于商業(yè)銀行內(nèi)部控制這一問題進(jìn)行系統(tǒng)探討具有現(xiàn)實(shí)迫切性。如何在內(nèi)控機(jī)制建設(shè)方面不斷發(fā)力，從而更好的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，成為當(dāng)前以及未來相當(dāng)長一段時(shí)間內(nèi)，商業(yè)銀行必須重點(diǎn)關(guān)注的課題。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制概述

（一）商業(yè)銀行內(nèi)部控制概念

內(nèi)部控制作為商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的一個(gè)重要課題，國內(nèi)外學(xué)者對(duì)于內(nèi)部控制的概念進(jìn)行了不同論述，西方學(xué)者將內(nèi)部控制看成是確保商業(yè)銀行的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)而建立的一種制度和程序。國內(nèi)將商業(yè)銀行內(nèi)部控制概念界定為商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過一系列方法、程序、制度的制定來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)價(jià)、應(yīng)對(duì)的機(jī)制。從商業(yè)銀行內(nèi)部控制概念來看，內(nèi)部控制的根本任務(wù)就是實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的經(jīng)營目標(biāo)，內(nèi)部控制工作的開展應(yīng)圍繞經(jīng)營目標(biāo)來開展，不同的目標(biāo)決定了內(nèi)部控制方法、內(nèi)容的不同。內(nèi)部控制的對(duì)象是各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制方法、制度等內(nèi)容都是為了準(zhǔn)確識(shí)別各種風(fēng)險(xiǎn)。

（二）商業(yè)銀行內(nèi)部控制要素

商業(yè)銀行內(nèi)部控制要素包括內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋、監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正等五個(gè)方面的內(nèi)容。內(nèi)部控制環(huán)境是銀行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，只有對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境有一個(gè)全面把握，才能確保內(nèi)部控制的有效性，而內(nèi)部控制環(huán)境主要包括商業(yè)銀行治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、人力資源等方面。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及評(píng)價(jià)是指商業(yè)銀行在對(duì)于內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行全面分析的基礎(chǔ)之上，發(fā)現(xiàn)、識(shí)別各種風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)大小的評(píng)估。內(nèi)部控制措施是指根據(jù)識(shí)別出來的風(fēng)險(xiǎn)，采取具有針對(duì)性的控制措施，將各種風(fēng)險(xiǎn)控制在一定水平。信息交流與反饋是指商業(yè)銀行要搜集、整理、傳遞內(nèi)部控制相關(guān)信息，使各種信息能夠在不同的部門順暢傳遞。監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正是針對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制措施以及實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制問題，并進(jìn)行糾正。

（三）商業(yè)銀行內(nèi)部控制原則

商業(yè)銀行內(nèi)部控制要取得良好的效果，需遵循以下幾方面原則：一是全面性原則，商業(yè)銀行內(nèi)部控制需要覆蓋銀行所有的業(yè)務(wù)部門，所有的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，任何業(yè)務(wù)的決策都需要做到有據(jù)可依、有章可循。二是獨(dú)立性原則，獨(dú)立性是指商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)、內(nèi)控執(zhí)行機(jī)構(gòu)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、監(jiān)督部門等保持獨(dú)立，確保內(nèi)部控制不受到外部因素的影響，給銀行高層提供真實(shí)有效的決策信息。三是動(dòng)態(tài)性原則，商業(yè)銀行內(nèi)部控制需要根據(jù)商業(yè)銀行內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境的變化進(jìn)行不斷調(diào)整，確保內(nèi)部控制目標(biāo)、方法等與環(huán)境之間的匹配。四是審慎性原則，對(duì)于商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)要做到預(yù)防為主、內(nèi)控優(yōu)先，尤其是對(duì)于新的機(jī)構(gòu)、新的業(yè)務(wù)要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題

目前我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制還處于一個(gè)不斷探索完善的階段，存在很多亟待解決的問題，對(duì)照這些問題進(jìn)行一一分析，可以為商業(yè)銀行內(nèi)部控制的改進(jìn)、完善提供方向和依據(jù)。

（一）內(nèi)部控制工作不重視

在整個(gè)銀行業(yè)競爭不斷加劇的背景之下，商業(yè)銀行管理者普遍將經(jīng)營重心放在了尋求業(yè)績?cè)鲩L方面，內(nèi)控工作的開展被邊緣化，與蓬勃發(fā)展業(yè)務(wù)相比，內(nèi)部控制建設(shè)步伐遲滯，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能夠給業(yè)務(wù)的開展保駕護(hù)航。同時(shí)一些工作人員對(duì)內(nèi)部控制有很強(qiáng)的抵觸心理，認(rèn)為內(nèi)部控制就是挑刺找毛病，不能很好的配合內(nèi)控工作的開展。在內(nèi)部控制工作不被重視的情況下，必然會(huì)導(dǎo)致商業(yè)銀行內(nèi)控效果走弱，放大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

內(nèi)部控制制度是商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的重要內(nèi)容，完善的內(nèi)部控制制度雖然未必帶來內(nèi)控效果的提升，但是不健全的內(nèi)部控制制度必然會(huì)在一定程度的削弱內(nèi)部控制效果。目前內(nèi)部控制制度不健全最大的問題是內(nèi)控制度與銀行內(nèi)控工作開展需要之間存在脫節(jié)問題，在目前商業(yè)銀行經(jīng)營環(huán)境不斷發(fā)生重大變化的背景之下，內(nèi)部控制制度明顯跟不上經(jīng)營環(huán)境的變化，內(nèi)部控制制度在整體性、適應(yīng)性以及權(quán)威性等方面出現(xiàn)了問題，影響到了內(nèi)部控制工作的開展。

（三）內(nèi)部控制文化不理想

商業(yè)銀行不同的員工由于固有的思維方式、心理習(xí)慣、行為方式與銀行內(nèi)控建設(shè)的要求產(chǎn)生沖突在所難免，這時(shí)就需要內(nèi)控文化來對(duì)員工進(jìn)行約束，使他們的行為與銀行經(jīng)營管理目標(biāo)保持一致。目前商業(yè)銀行在內(nèi)控文化建設(shè)方面比較滯后，內(nèi)控文化對(duì)員工行為的規(guī)范約束作用得不到有效發(fā)揮。商業(yè)銀行內(nèi)部控制文化不理想主要表現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)文化、責(zé)任文化等方面，在這些文化缺失的情況下，商業(yè)銀行經(jīng)營管理者沒有足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)，存在于內(nèi)部控制要求相悖的行為，不利于內(nèi)部控制展開。

（四）內(nèi)部控制方法不科學(xué)

商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)難度大、技術(shù)性強(qiáng)的工作，方法是否得當(dāng)對(duì)于內(nèi)控建設(shè)的效果影響很大，如果選擇不太合適的方法，即使投入很多的資源，也必然難以取得理想的效果。目前我國商業(yè)銀行在內(nèi)部控制方法的創(chuàng)新方面存在不足，內(nèi)部控制方法中，事后檢查、主觀分析、手工分析等方法普遍，這些方法明顯與商業(yè)銀行內(nèi)部控制工作需要存在差距，信度以及效度等都不夠理想，對(duì)于內(nèi)部控制效果來說是一個(gè)負(fù)面影響。

（五）內(nèi)部控制組織不合理

商業(yè)銀行在內(nèi)部控制組織方面不太合理，組織機(jī)構(gòu)職能權(quán)限的橫向牽制還存在很多問題，這直接削弱了商業(yè)銀行內(nèi)控建設(shè)的作用。商業(yè)銀行職能橫向制約不夠使得部門之間的溝通受阻，部門銀行現(xiàn)象明顯，一些部門為了自身的利益抵制內(nèi)部控制，同時(shí)也導(dǎo)致了一些部門能夠在不受內(nèi)部控制的情況下出現(xiàn)各種問題。我國內(nèi)部控制組織的不合理關(guān)鍵體現(xiàn)在人財(cái)物等資源分配方面沒有監(jiān)督管理權(quán)限跟進(jìn)，結(jié)果導(dǎo)致道德風(fēng)險(xiǎn)以及逆向選擇的出現(xiàn)。

三、商業(yè)銀行內(nèi)部控制對(duì)策

商業(yè)銀行內(nèi)部控制策略的制定以及實(shí)施，需要充分借鑒國外商業(yè)銀行的成功經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)我國商業(yè)銀行的實(shí)際經(jīng)營情況進(jìn)行調(diào)整創(chuàng)新。

（一）國外銀行內(nèi)部控制借鑒

國外商業(yè)銀行內(nèi)部控制工作開展起步較早，經(jīng)過多年的實(shí)踐探索，形成了很多成功經(jīng)驗(yàn)，通過總結(jié)發(fā)現(xiàn)，國外商業(yè)銀行內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)主要有以下幾點(diǎn)：一是權(quán)責(zé)結(jié)構(gòu)比較清晰，治理架構(gòu)相對(duì)完善，在股東大會(huì)下面設(shè)置的監(jiān)事會(huì)以及董事會(huì)合二為一，獨(dú)立董事充分發(fā)揮自身的監(jiān)督管理職能；二是完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制，國外銀行普遍重視風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防，通過設(shè)置各種風(fēng)險(xiǎn)數(shù)量指標(biāo)來評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)；三是獨(dú)立客觀的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，國外銀行建立了垂直獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，這些機(jī)構(gòu)向上級(jí)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，確保了審計(jì)的獨(dú)立、真實(shí)。

（二）銀行內(nèi)部控制策略探討

1.重視內(nèi)部控制工作。從思想根源重視內(nèi)控建設(shè)是商業(yè)銀行做好內(nèi)控建設(shè)工作的首要條件，在市場(chǎng)競爭壓力不斷加大的背景之下，尋求業(yè)績?cè)鲩L對(duì)于商業(yè)銀行來說無可厚非，但是正確的認(rèn)識(shí)到業(yè)績?cè)鲩L與內(nèi)部控制之間的正相關(guān)關(guān)系非常必要，沒有完善的內(nèi)控機(jī)制，業(yè)績?cè)绞且?，隱藏的風(fēng)險(xiǎn)也就越大。商業(yè)銀行管理者要對(duì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)高度重視，同時(shí)要對(duì)內(nèi)控建設(shè)的內(nèi)涵、目的等有一個(gè)全面的了解。銀行要從發(fā)展戰(zhàn)略層面來進(jìn)行內(nèi)部控制的部署，確保每一個(gè)員工都對(duì)內(nèi)部控制有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，為內(nèi)部控制的開展創(chuàng)造良好的思想層面的條件。

2.完善內(nèi)部控制制度。商業(yè)銀行經(jīng)營業(yè)務(wù)品種眾多，有信貸管理、國際業(yè)務(wù)、投資銀行等等，這些業(yè)務(wù)活動(dòng)本身都具有高風(fēng)險(xiǎn)性，需要制定完善的制度來加以規(guī)范，針對(duì)目前商業(yè)銀行內(nèi)控制度不健全這樣一個(gè)客觀現(xiàn)實(shí)，對(duì)于商業(yè)銀行來說，當(dāng)務(wù)之急就是完善制度，通過建立健全制度為內(nèi)部控制建設(shè)工作提供制度層面的保障。商業(yè)銀行內(nèi)控制度要做到整體性、適應(yīng)性以及權(quán)威性，確保不同制度之間的有效統(tǒng)一銜接、動(dòng)態(tài)更新調(diào)整。嚴(yán)格內(nèi)控制度執(zhí)行，增加員工違反制度的成本，提升制度的權(quán)威性以及威懾力，做到制度面前人人平等。

3.加強(qiáng)內(nèi)控文化建設(shè)。內(nèi)控文化在內(nèi)控建設(shè)中發(fā)揮著重要作用，這就要求商業(yè)銀行要采取切實(shí)有效的措施來進(jìn)行內(nèi)控合規(guī)文化的建設(shè)，營造一個(gè)良好的內(nèi)控合規(guī)文化氛圍，做到“人人講合規(guī)，時(shí)時(shí)講合規(guī)”，為商業(yè)銀行的內(nèi)控建設(shè)創(chuàng)造良好的條件。內(nèi)控文化建設(shè)的關(guān)鍵內(nèi)容就是構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)文化、合規(guī)文化、責(zé)任追究文化、穩(wěn)健經(jīng)營文化等。風(fēng)險(xiǎn)文化要求商業(yè)銀行經(jīng)營中要有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)于各類潛在風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)充分評(píng)估；合規(guī)文化要求商業(yè)銀行樹立違規(guī)就是風(fēng)險(xiǎn)，合規(guī)創(chuàng)造價(jià)值的文化理念；責(zé)任追究文化是指獎(jiǎng)勵(lì)賞罰分明的機(jī)制，對(duì)于員工工作中出現(xiàn)的問題進(jìn)行責(zé)任追究；穩(wěn)健經(jīng)營文化是指正確處理業(yè)務(wù)拓展與市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)之間關(guān)系，采用穩(wěn)扎穩(wěn)打的做法來進(jìn)行市場(chǎng)拓展，不冒進(jìn)、不盲目、不搶跑。內(nèi)控文化的具體建設(shè)層面，商業(yè)銀行要綜合從物質(zhì)文化、行為文化、制度文化以及精神文化等多個(gè)方面來不斷強(qiáng)化

4.科學(xué)設(shè)計(jì)內(nèi)控方法。在內(nèi)部控制方法層面，商業(yè)銀行應(yīng)不斷創(chuàng)新，及時(shí)引進(jìn)內(nèi)部控制領(lǐng)域更加具有效度以及信度的方法，通過內(nèi)部控制方法的創(chuàng)新來構(gòu)建一個(gè)立體化、全方位的內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效控制。從目前商業(yè)銀行內(nèi)部控制方法的發(fā)展趨勢(shì)來看，呈現(xiàn)出以下幾個(gè)趨勢(shì)：一是定性與定量控制相結(jié)合的方法，二是內(nèi)部控制方法要從事后的監(jiān)督朝著全過程的監(jiān)督轉(zhuǎn)變，三是商業(yè)銀行內(nèi)部控制方法應(yīng)積極推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)方法來取代賬目基礎(chǔ)的審計(jì)方法。

5.優(yōu)化內(nèi)控組織架構(gòu)。在內(nèi)控組織架構(gòu)的優(yōu)化方面，商業(yè)銀行要根據(jù)內(nèi)部控制的要求，進(jìn)行組織架構(gòu)的調(diào)整，確保商業(yè)銀行內(nèi)部控制部門之間在職能層面橫向制約，不同的部門之間在內(nèi)部控制目標(biāo)之下來進(jìn)行通力合作，相互配合，這樣更能夠有效的推動(dòng)內(nèi)部控制工作的開展。具體來說，優(yōu)化商業(yè)銀行內(nèi)控組織架構(gòu)就是要規(guī)定好不同部門之間的權(quán)利以及責(zé)任，上級(jí)部門不僅僅是對(duì)于人財(cái)物進(jìn)行分配，還要加強(qiáng)對(duì)人財(cái)物監(jiān)督，同時(shí)要確保內(nèi)控部門的獨(dú)立性，能夠不受外界干擾獨(dú)立判斷決策。

在金融行業(yè)急劇變革的時(shí)代背景下，客觀上要求商業(yè)銀行應(yīng)更加重視內(nèi)部控制建設(shè)，通過內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)現(xiàn)為銀行經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)保駕護(hù)航，最大限度的減少各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。針對(duì)我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的種種問題，需要在內(nèi)部控制理念、方法、文化、制度等方面不斷加強(qiáng)改進(jìn)，進(jìn)一步提升內(nèi)部控制的有效性。

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