金融企業(yè)與稅收籌劃分析

林翔

【摘要】稅收籌劃的發(fā)展基于國家所制定的法律法規(guī)，其對于各類型的企業(yè)而言都是一項意義重大的理財活動。合理開展稅收籌劃，使其具備有效性，能夠大幅度提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益以及競爭力。由此可見，對于金融企業(yè)而言，稅收籌劃的作用不容小覷?；诖?，本文首先闡述了稅收的基本概念與可行性，而后再探討金融企業(yè)進(jìn)行有效稅收籌劃的具體措施，以供借鑒和參考。

【關(guān)鍵詞】金融企業(yè) 稅收籌劃 分析

金融企業(yè)生存于優(yōu)勝劣汰的法則下，主要經(jīng)營目標(biāo)為促使利潤最大化。然而當(dāng)前市場環(huán)境波譎詭異，競爭十分激烈，降低了社會平均利潤率。因此，對于金融企業(yè)而言，當(dāng)下主要任務(wù)即降低成本，增加利潤，持續(xù)開拓市場，提升整體效益。由于稅收具備無償性，導(dǎo)致金融企業(yè)凈利潤流出，因此開展稅收籌劃以降低稅負(fù)就能夠提升總收益?，F(xiàn)詳細(xì)闡述金融企業(yè)應(yīng)該如何開展稅收籌劃。

一、稅收籌劃的相關(guān)概念

（一）稅收籌劃的概念

稅收籌劃即在不違背法律許可的情況下，納稅主體事先安排籌資、經(jīng)營以及投資等一系列活動，以實現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)的行為。稅收籌劃具有系統(tǒng)性，包括制定籌劃目標(biāo)、選擇方案、控制過程、實現(xiàn)與評估結(jié)果等。在此過程中存在較多不確定因素，主要分為系統(tǒng)性因素與非系統(tǒng)性因素。前者源于企業(yè)外部，具有不可控性；后者源于企業(yè)內(nèi)部，具有可控性。在這兩種因素的作用下，實際籌劃結(jié)果可能與既定結(jié)果存在偏差，如此一來不僅無法實現(xiàn)既定目標(biāo)，還需接受稅務(wù)處罰。由此可見，稅收籌劃存在較大風(fēng)險。

（二）稅收籌劃的具體特征

合法性，即金融企業(yè)所制定的籌劃方案不能背離稅法精神，一定要在現(xiàn)行稅法的許可范圍內(nèi)，且稅務(wù)機(jī)關(guān)會認(rèn)可；成本收益性，即在整個稅收籌劃過程中要對成本效益進(jìn)行分析；整體性，即與企業(yè)效益最大化的目標(biāo)相符；長遠(yuǎn)性，即企業(yè)所制定的方案需與組織長遠(yuǎn)利益相符，同時還要時刻關(guān)注稅收政策是否出現(xiàn)變化，以便及時調(diào)整。

二、金融企業(yè)開展稅收籌劃的可行性

（一）企業(yè)繳稅具有不可避免性

企業(yè)在營運(yùn)過程中會支出成本，目的在于收獲利潤。大部分企業(yè)會采取措施以減少成本，以追求利潤的增加。稅收也算是企業(yè)支出成本之一，但是屬于純成本，且具有強(qiáng)制性。若金融企業(yè)不予支付，則屬于偷稅，需受到相應(yīng)處罰。若企業(yè)可在法律許可情況下減少這種純成本，例如一個單位，那企業(yè)便會收獲一個單位的凈利潤增加，并非營業(yè)收入獲得一單位增加。

（二）稅收籌劃可增強(qiáng)金融企業(yè)財務(wù)管理與經(jīng)營管理水平

對于金融企業(yè)而言，其開展財務(wù)與經(jīng)營管理主要包含三大要素：資金、成本以及利潤。企業(yè)開展經(jīng)營管理就是探討如何促使資金使用率最大化，并對成本進(jìn)行攤銷，以實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。而稅收籌劃即促使上述三大要素產(chǎn)生最優(yōu)效果，故而金融企業(yè)在開展稅收籌劃時與財務(wù)息息相關(guān)。若在處理會計的過程中其方法不同于稅法要求或者可自主選擇財務(wù)政策與方法，金融企業(yè)可以通過稅收籌劃活動調(diào)整納稅，使財務(wù)報告的編制更具科學(xué)性，提升財務(wù)管理水平。

（三）可促使納稅主體的納稅意識獲得提升

納稅主體要開展稅收籌劃必須十分熟悉國家稅法，因此，金融企業(yè)開展稅收籌劃可促使納稅主體在對合法利益進(jìn)行謀取的過程中，去主動自覺地研究稅收法規(guī)，從而提升自身納稅意識。

（四）對企業(yè)結(jié)構(gòu)、資源進(jìn)行優(yōu)化配置

稅法中含有稅率與稅基，兩者差別較大，納稅人可基于稅法相關(guān)鼓勵或優(yōu)惠政策，開展籌資、投資或者企業(yè)重組以及調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)等活動。從主觀上而言企業(yè)自身稅負(fù)有所減輕，但是從客觀角度而言，企業(yè)是通過稅收經(jīng)濟(jì)杠桿逐漸邁進(jìn)對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)力進(jìn)行優(yōu)化配置的道路。

（五）稅收籌劃是條生死線

我國稅收體制主體為流轉(zhuǎn)稅，這意味著企業(yè)繳稅主要是依據(jù)其征稅額，并不將企業(yè)盈利與否納入考慮范圍。這樣一來對于某些資金難以周轉(zhuǎn)或者處于虧損狀態(tài)的企業(yè)而言，稅收籌劃是一條生死線，可決定其存亡。

三、金融企業(yè)開展稅收籌劃的措施

（一）具體操作

主要包括籌資、用資以及經(jīng)營這三個環(huán)節(jié)的具體操作，具體如下：

1.籌資環(huán)節(jié)。金融企業(yè)的經(jīng)營對象較特殊，主要為貨幣，而企業(yè)運(yùn)營主要是基于籌資，故而籌資具有重要地位?；I資方式的不同會對金融企業(yè)后期所獲取的純利潤或者需繳納的稅額產(chǎn)生重要影響，因此在選擇融資方式時一定要考慮其是否能夠降低稅賦。例如若金融企業(yè)開展債權(quán)融資，其成本可在納稅前便予以扣除，此時可對股權(quán)、債權(quán)這兩種融資方式的比例進(jìn)行調(diào)整，使其最優(yōu)化。特別是金融企業(yè)若已經(jīng)上市或者準(zhǔn)備上市，則更需要采用類型不一的籌資結(jié)構(gòu)模型開展綜合分析，以確保所選籌資方案的最優(yōu)化。

2.用資環(huán)節(jié)。金融企業(yè)若要拓展經(jīng)營領(lǐng)域，則要做好投資業(yè)務(wù)，例如貸款、證券、中間業(yè)務(wù)、外匯以及期貨等。在開展具體投資時要基于國家所頒布的各項稅收優(yōu)惠政策，對投資品種以及投資企業(yè)采取的組織形式進(jìn)行合理選擇，因為類型不一的金融產(chǎn)品在處理其利息稅賦時方式也不一樣。在某些情況下可對稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行直接使用，而后投資環(huán)保項目或者高新技術(shù)便可降低稅賦。

3.經(jīng)營環(huán)節(jié)。金融企業(yè)開展經(jīng)營活動的全過程中都在實現(xiàn)利益，故而其全過程中都與稅收有所關(guān)聯(lián)。故而在經(jīng)營環(huán)節(jié)開展稅收籌劃也具有較大作用。可在經(jīng)營過程中選擇交易方式，以對收入與支出會在何時發(fā)生進(jìn)行明確，避免成本與利潤會在某一個納稅時間段集中。同時，還可充分利用關(guān)聯(lián)方交易形式，由于不同國家有不同的稅法，可對此差異進(jìn)行利用，在內(nèi)部進(jìn)行價格轉(zhuǎn)移，將賦稅較高企業(yè)的利潤轉(zhuǎn)移到賦稅較低的企業(yè)中，從而降低企業(yè)整體稅負(fù)。但是一定要保證轉(zhuǎn)移的合理性。此外，還可對成本費(fèi)用的提取、計算、分配以及財務(wù)成果計算等方式進(jìn)行合理選擇，達(dá)到養(yǎng)活稅負(fù)的目的。還有對外進(jìn)行合法捐贈或者對固定資產(chǎn)進(jìn)行合法折舊等方式。

（二）整體操作

1.需對稅收籌劃進(jìn)行正確認(rèn)識。開展稅收籌劃是為了實現(xiàn)金融企業(yè)的利潤最大化目標(biāo)。對稅收籌劃的合理性與科學(xué)性進(jìn)行判斷時并非考慮其繳納稅款額是否降低，而應(yīng)該考慮價值能否實現(xiàn)最大化。稅收籌劃不同于逃稅，只有制定合法的籌劃形式與內(nèi)容，將稅收意圖明確反映，才會受到稅收法律的保護(hù)。因此，在開展稅收籌劃過程中，企業(yè)需對稅法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行細(xì)致了解，避免由于粗心或者疏忽導(dǎo)致稅收籌劃本質(zhì)轉(zhuǎn)變?yōu)樘佣悺?/p>

2.有效控制稅收籌劃風(fēng)險。金融企業(yè)在制定稅收籌劃方案時需將各種風(fēng)險因素考慮進(jìn)來，例如稅制改革、稅收政策出現(xiàn)變動或者稅種有所調(diào)整等。還有一些政治或者經(jīng)濟(jì)因素，都會成為風(fēng)險。結(jié)合風(fēng)險因素對籌劃可能產(chǎn)生的收益進(jìn)行預(yù)估從而選取最合理的方案是金融企業(yè)開展稅收籌劃的關(guān)鍵點(diǎn)。因此，企業(yè)在制訂方案時眼光一定要長遠(yuǎn)，同時預(yù)測與估計各種風(fēng)險因素，制定補(bǔ)救方案，避免風(fēng)險出現(xiàn)時措手不及。

3.提升稅務(wù)管理水平。金融企業(yè)開展經(jīng)營活動主要在合理進(jìn)行稅務(wù)管理的前提下。企業(yè)需將稅務(wù)管理各項基礎(chǔ)工作落到實處，采取授權(quán)審批與崗位責(zé)任制，這樣可防止在稅收籌劃過程中產(chǎn)生違法行為，降低企業(yè)損失?？赏ㄟ^外聘稅務(wù)管理專家的方式，提供定期咨詢服務(wù)，在其科學(xué)指導(dǎo)下提升稅務(wù)管理水平，確保稅收籌劃工作的合法性。

四、結(jié)束語

總而言之，對于任何企業(yè)而言開展科學(xué)合理合法的稅收籌劃工作其意義重大，金融企業(yè)也不例外。因此，可在籌資、用資以及經(jīng)營環(huán)節(jié)開展稅收籌劃工作，同時還需正確認(rèn)識稅收籌劃、對其風(fēng)險進(jìn)行控制以及提升稅務(wù)管理水平，以確保企業(yè)能夠降低稅負(fù)，實現(xiàn)利潤最大化的經(jīng)營目標(biāo)。

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