資產(chǎn)評估存在的質(zhì)量問題及對策探討

孫卓 曲家奇

作者簡介：孫卓，男，籍貫：黑龍江省雙鴨山市，大連財經(jīng)學(xué)院學(xué)生。

曲家奇，大連財經(jīng)學(xué)院老師。

摘要：資產(chǎn)評估行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r和評估質(zhì)量如何，對產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、企業(yè)重組、資源優(yōu)化配置、保障各產(chǎn)權(quán)主體合法權(quán)益具有重要作用。本文在分析當(dāng)前我國實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，研究了我國資產(chǎn)評估質(zhì)量中存在的主要問題，分析了影響資產(chǎn)評估質(zhì)量提高的因素，同時指出了提高資產(chǎn)評估質(zhì)量的主要措施。

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)評估;存在的問題;優(yōu)化策略所謂資產(chǎn)評估也就是對資產(chǎn)價值形態(tài)進(jìn)行評估，是指專門的機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT評估人員，在堅(jiān)持法定或公允標(biāo)準(zhǔn)和程序的情況下，通過科學(xué)的方法，以貨幣作為計(jì)算權(quán)益的統(tǒng)一尺度，對在一定時點(diǎn)上的資產(chǎn)進(jìn)行評定估算的行為。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和重組越來越頻繁，因此資產(chǎn)評估應(yīng)運(yùn)而生，對資產(chǎn)評估的質(zhì)量要求也越來越高。

一、現(xiàn)階段我國資產(chǎn)評估質(zhì)量中存在的主要問題

當(dāng)前，我國資產(chǎn)評估工作主要存在下面這些問題。

1、評估工作底稿完備性方面

資產(chǎn)評估工作底稿的完整性主要包括規(guī)范的形式和完整的內(nèi)容兩個方面。第一，底稿編制缺乏規(guī)范和統(tǒng)一性。編制規(guī)范的評估工作底稿在資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和人員開展資產(chǎn)評估工作中具有非常重要的作用，可以自評估工作底稿編制水平看出評估機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理水平，同時在保證資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面具有重要影響，當(dāng)前評估部門存在的主要問題就是底稿編制不規(guī)范和不統(tǒng)一。如底稿格式不一致，底稿標(biāo)識不同，不對底稿進(jìn)行裝訂或裝訂不合理，底稿中需要責(zé)任人簽字的地方?jīng)]有責(zé)任人簽字。第二，底稿內(nèi)容不夠完整。當(dāng)前出現(xiàn)較多的問題是沒有完整的管理類底稿和操作類底稿，尤其是不具備與評估過程有關(guān)的底稿。根據(jù)底稿不但可以判斷出資產(chǎn)權(quán)屬，而且對判斷重置成本和成新率等指標(biāo)也具有重大影響，沒有底稿就不會具有正確的評估結(jié)論，如果出現(xiàn)法律訴訟問題，這些底稿則不會保護(hù)資產(chǎn)評估人員的有關(guān)責(zé)任問題。

2、評估報告內(nèi)容和格式有待完整、規(guī)范

第一，評估目的和價值標(biāo)準(zhǔn)的描述有待清晰。明確評估目的同時可以準(zhǔn)確描述評估資產(chǎn)的價值類型有利于順利開展資產(chǎn)評估工作。當(dāng)前很多評估機(jī)構(gòu)在評估報告中不能詳細(xì)描述價值類型，或者價值類型與評估目的不一致，不但不利于評估人員正確評估資產(chǎn)的價值，而且對評估報告的使用人員也會造成不利影響。

第二，評估報告的摘要編寫需要加強(qiáng)規(guī)范性。評估報告摘要主要涉及到評估報告書中重要的結(jié)論性內(nèi)容，它的規(guī)范對評估報告的使用具有重要影響。當(dāng)前存在的問題是有的評估機(jī)構(gòu)和人員對評估報告摘要的編寫不重視，還有一些評估機(jī)構(gòu)對很多項(xiàng)目都沒有編制評估報告摘要，有的雖然編制了也存在格式和內(nèi)容上的一些問題，降低了評估報告的使用質(zhì)量。

第三，需要增加必要的評估說明。評估說明就是詳細(xì)說明評估報告中評估結(jié)論是怎樣形成的，應(yīng)用了什么樣的評估方法、為什么要選取這些參數(shù)指標(biāo)等問題，同時有利于資產(chǎn)評估管理部門審核評估報告。當(dāng)前在編寫評估說明時主要有下面這些問題：有的評估機(jī)構(gòu)認(rèn)為，委托主要得到的是具有法律效力的評估報告，如果有關(guān)部門根本不需要評估說明則可以不寫;二有的已經(jīng)編制完成的評估說明內(nèi)容不完整;三在評估技術(shù)說明中在選到參數(shù)沒有說明依據(jù)、不能全面反映測算經(jīng)過，不能應(yīng)用當(dāng)前技術(shù)解釋得到的評估結(jié)論。

第四，重要事項(xiàng)披露不完整。披露重要事項(xiàng)就是對使用評估報告的人員說明關(guān)系到評估對評估結(jié)論存在重要影響的情況，披露重要事項(xiàng)表現(xiàn)了評估師的執(zhí)業(yè)態(tài)度和是否對報告使用者負(fù)責(zé)，同時也可以達(dá)到規(guī)避評估風(fēng)險的目的。當(dāng)前有的評估機(jī)構(gòu)還不能全面披露影響評估結(jié)果的重要事項(xiàng)，如還不能準(zhǔn)確描述重要資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)中存在的主要缺陷以及這些方面對評估結(jié)論有何影響，不能準(zhǔn)確披露對評估假設(shè)的合理性以及如何影響評估結(jié)論，這些重要事項(xiàng)都會嚴(yán)重影響到報告使用人員使用評估結(jié)論的效果。

3、現(xiàn)場核查程序亟需規(guī)范

進(jìn)行資產(chǎn)評估時，現(xiàn)場核查具有重要作用，這是由于只有經(jīng)過現(xiàn)場核查，不能得到被評估資產(chǎn)的存在狀況和價值情況，評估人員一定要履行現(xiàn)場核查工作。當(dāng)前現(xiàn)場核查中主要存在這些問題：沒有完善的現(xiàn)場工作軌跡記錄;沒有及時分析評估結(jié)論;不具備三級復(fù)核制度。

二、資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題的原因分析

1、政府監(jiān)管缺乏力度，且資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和人員相對貧乏

當(dāng)前，我國在管理資產(chǎn)評估過程中主要應(yīng)用政府管理下的行業(yè)自律管理體制，政府不能有效管理資產(chǎn)評估行業(yè)，主要有下面這些表現(xiàn)：一是在限制資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)行為方面還不具備專業(yè)法律;二是欠缺懲罰力度，因此有的評估機(jī)構(gòu)違規(guī)操作。由于我國資產(chǎn)評估管理體制在過去長期時間內(nèi)影響，人們一直稱資產(chǎn)評估是沒有執(zhí)業(yè)風(fēng)險的中介行業(yè)，資產(chǎn)評估行業(yè)中還沒有創(chuàng)造出一種具有法律效力的執(zhí)業(yè)環(huán)境。由于違規(guī)成本較低，所以有的評估行業(yè)不斷出現(xiàn)違規(guī)執(zhí)業(yè)行為，降低了資產(chǎn)評估行業(yè)整體質(zhì)量。三是政府有關(guān)管理部門不能及時檢查資產(chǎn)評估行業(yè)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，所以大量評估機(jī)構(gòu)的工作重點(diǎn)是不斷增加資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)數(shù)量，而忽略了提高評估質(zhì)量。

2、評估人員的執(zhí)業(yè)水平低，風(fēng)險意識不強(qiáng)

資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及資產(chǎn)評估人員是資產(chǎn)評估活動的主體，要想準(zhǔn)確判斷被評估資產(chǎn)的價值要靠資產(chǎn)評估來認(rèn)定，作出判斷既需要評估人員擁有比較扎實(shí)的專業(yè)知識還需要具備較完善的知識結(jié)構(gòu)，具有比較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)的評估人員才能勝任，還要保持謹(jǐn)慎的工作作風(fēng)及嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膱?zhí)業(yè)態(tài)度，也就是說必須是具有較高綜合素質(zhì)的人員才能從事資產(chǎn)評估這項(xiàng)工作。但是我國的資產(chǎn)評估行業(yè)才剛剛興起，一個比較現(xiàn)實(shí)的問題是素質(zhì)較高的專業(yè)人員比較匱乏，也是影響我國資產(chǎn)評估行業(yè)質(zhì)量的關(guān)鍵問題。

3、行業(yè)競爭激烈，評估執(zhí)業(yè)質(zhì)量下滑

根據(jù)評估職業(yè)規(guī)范的要求，想發(fā)表對其評估資產(chǎn)價值的專業(yè)意見，需要在通過一段時間的資產(chǎn)評估，完成一定的評估程序后?，F(xiàn)在由于評估行業(yè)競爭比較激烈，評估機(jī)構(gòu)靠提高質(zhì)量來吸引顧客的外在壓力及內(nèi)在動力普遍缺乏，往往靠降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的手段來競爭。收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的降低就導(dǎo)致了投入成本的減少，評估程序自然就跟著減少。這樣的評估環(huán)境直接導(dǎo)致評估質(zhì)量的下降。

三、提高我國資產(chǎn)評估質(zhì)量的對策

1、加強(qiáng)政府評估行業(yè)監(jiān)管力度

第一，評估行業(yè)制度和法規(guī)建設(shè)需要逐步加強(qiáng)，使資產(chǎn)監(jiān)管體系評估體系漸漸完善，對于不同資產(chǎn)評估領(lǐng)域的管理各政府及有關(guān)部門要做好協(xié)調(diào)，以免出現(xiàn)規(guī)則不同，市場分割的現(xiàn)象，創(chuàng)造客觀條件使資產(chǎn)評估行業(yè)能夠進(jìn)行有序競爭;第二，對監(jiān)管和處罰的力度要加大，使資產(chǎn)評估行業(yè)環(huán)境凈化，嚴(yán)厲懲罰那些違反職業(yè)道德約束不顧及資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)規(guī)范要求，違規(guī)進(jìn)行執(zhí)業(yè)評估的人員和機(jī)構(gòu)。

2、完善資產(chǎn)評估質(zhì)量評價體系

評價和衡量資產(chǎn)評估質(zhì)量的系列指標(biāo)的體系總稱為資產(chǎn)評估質(zhì)量評價體系。為了使利益方對資產(chǎn)評估質(zhì)量信息的不對稱性降低，讓資產(chǎn)評估的價值達(dá)到市場化、合理、價值的公允，我們國家急需要建立完整的資產(chǎn)評估質(zhì)量評價體系。為了更好的預(yù)防、控制事前、事中、事后的全部評估過程，首先建立有利于提高評估效益的指標(biāo)并且易于操作，加強(qiáng)評估項(xiàng)目的組織、計(jì)劃、控制、協(xié)調(diào)的有效性及規(guī)范性，而且要根據(jù)實(shí)際的狀況來進(jìn)行變化，其中包括人員分工、評估方法、風(fēng)險評估等方案的確定，才能作出更加公正客觀的評估結(jié)果;其次就是盡快制定出資產(chǎn)評估準(zhǔn)則并加強(qiáng)監(jiān)督，讓執(zhí)業(yè)人員及機(jī)構(gòu)行為更統(tǒng)一規(guī)范，使資產(chǎn)評估結(jié)果更加透明和真實(shí)，提高資產(chǎn)評估的質(zhì)量。

3、積極推進(jìn)資產(chǎn)評估誠信和職業(yè)道德建設(shè)

為了提高資產(chǎn)評估的質(zhì)量和評估人員的素質(zhì)，我們應(yīng)該首先提高評估服務(wù)水平，逐漸加強(qiáng)資產(chǎn)評估職業(yè)道德建設(shè)。一方面增加對資產(chǎn)評估人員的職業(yè)道德準(zhǔn)則的宣傳，遵守職業(yè)道德的重要性必須讓執(zhí)業(yè)人員牢記;另一面對違反職業(yè)道德的人員要增加處罰的力度，

而且要建立起事后的處罰機(jī)制，使執(zhí)業(yè)人員違反執(zhí)業(yè)規(guī)定的道德成本增加，還要增設(shè)道德收益的道德評價制度，加強(qiáng)資產(chǎn)評估行業(yè)道德的建設(shè)要從兩個方面進(jìn)行：獎勵、嚴(yán)懲。

4、加大繼續(xù)教育和培訓(xùn)工作的力度

我國的資產(chǎn)評估行業(yè)不斷完善和發(fā)展自己的理論、方法，發(fā)展速度很快，所以，就應(yīng)該加強(qiáng)對于資產(chǎn)評估人員的培訓(xùn)和后續(xù)的教育工作，使資產(chǎn)評估人員的綜合素質(zhì)及評估水平得到不斷提高。各個資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)依據(jù)現(xiàn)狀，舉辦各類的培訓(xùn)和交流活動為資產(chǎn)評估人員創(chuàng)造學(xué)習(xí)機(jī)會;建立起良好的學(xué)習(xí)環(huán)境讓注冊資產(chǎn)評估師進(jìn)行深造，為加強(qiáng)評估機(jī)構(gòu)和評估人員間的互相學(xué)習(xí)機(jī)會，應(yīng)該舉辦一些交流或是學(xué)術(shù)會議，創(chuàng)造出較好的學(xué)習(xí)氛圍和學(xué)習(xí)環(huán)境，使資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展和專業(yè)的人員素質(zhì)得到提高。

5、積極推進(jìn)資產(chǎn)評估的法制建設(shè)

我國首先應(yīng)該解決資產(chǎn)評估質(zhì)量上存在的問題，加快對資產(chǎn)評估進(jìn)行立法，對《國有資產(chǎn)評估管理辦法》進(jìn)行完善、修改，使它能和評估時間相互吻合，盡快出臺《資產(chǎn)評估管理法》，對資產(chǎn)評估方法、評估報告、質(zhì)量控制實(shí)行統(tǒng)一的立法管理，在行業(yè)中建立起統(tǒng)一的法律法規(guī)體系，這樣在評估過程中就能依據(jù)法律來提高評估質(zhì)量，建立良好的法律環(huán)境使資產(chǎn)評估行業(yè)更加健康的發(fā)展。

四、結(jié)語

總之，在我國經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的過程中，資產(chǎn)評估行業(yè)一直在學(xué)習(xí)國際的經(jīng)驗(yàn)、確保他的行業(yè)獨(dú)立性、降低行政干預(yù)、提高自身的素質(zhì)、從業(yè)人員不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)、不斷提升業(yè)務(wù)水平、極力完善理論研究、增加在行業(yè)中的競爭力，在社會主義市場經(jīng)濟(jì)當(dāng)中發(fā)揮其重要性。要相信經(jīng)過評估行業(yè)人員的不斷努力，資產(chǎn)評估行業(yè)明天會更加輝煌。（作者單位：大連財經(jīng)學(xué)院）

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