期貨公司內(nèi)部控制管理淺議

文靜

【摘要】期貨公司作為一種金融中介，是我國資本市場體系不可或缺的組成部門，但是由于特殊的性質(zhì)，涉及的經(jīng)濟利益重大，需要嚴格的規(guī)范化的管理。而內(nèi)部控制能夠為公司合規(guī)、安全運行提供合理保證，期貨公司應(yīng)該高度重視內(nèi)部控制管理。本文從現(xiàn)實環(huán)境出發(fā)，指出當(dāng)前期貨公司內(nèi)部控制管理存在的問題，并提出了針對性的建議。

【關(guān)鍵詞】期貨公司 內(nèi)部控制 問題 建議

一、引言

2013年1月，光大期貨公司出現(xiàn)了交易系統(tǒng)無法登陸的故障，導(dǎo)致兩個小時內(nèi)客戶無法交易，結(jié)果多地客戶聯(lián)合發(fā)起索賠訴訟，此消息一出，馬上引來大片質(zhì)疑：光大期貨公司作為全國性的期貨公司竟然會出現(xiàn)這樣的事故。雖然光大期貨公司將責(zé)任推向軟件公司，不可否認的是，光大期貨公司的內(nèi)部控制活動存在問題，以上的案例可以看出，內(nèi)部控制的缺陷給期貨公司帶來的經(jīng)濟后果和名譽后果是非常嚴重的。期貨公司屬于金融類部門，涉及的資金量非常大，并且與股票相比，期貨的風(fēng)險較高，因此，期貨公司的安全運行意義重大。我國就期貨公司的內(nèi)部控制制度建設(shè)也專門提出了指導(dǎo)意見，可見，內(nèi)部控制在期貨公司管理方面居于重要的地位。從政策層面，國家對于期貨公司的內(nèi)部控制提出了要求，但是，實際情況如何，接下來本文將重點討論。

二、期貨公司內(nèi)部控制存在的問題

（一）公司法人治理結(jié)構(gòu)不完善，控制環(huán)境薄弱

從內(nèi)在結(jié)構(gòu)來講，內(nèi)部控制和公司治理二者具有一致性，也就是說，只有將兩者相互配合，才能形成合力，共同發(fā)揮作用。一方面，對期貨公司內(nèi)部控制的模式的設(shè)計必須與公司治理的結(jié)構(gòu)相適應(yīng)。另一方面，完善的公司治理結(jié)構(gòu)是實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。兩者相輔相成，共同發(fā)揮對期貨公司的作用。隨著政府對公司法人治理結(jié)構(gòu)的不斷重視，其不斷要求企業(yè)嚴格按照《公司法》的相關(guān)要求，建立符合現(xiàn)代企業(yè)制度的法人治理結(jié)構(gòu)。從目前來看，我國期貨公司大都按照相關(guān)的要求，建立了股東會、監(jiān)事會、董事會和經(jīng)營管理層以規(guī)范公司治理。從外觀上來看，這些結(jié)構(gòu)的建立符合了相關(guān)法律法規(guī)的要求，但是，在公司實際的運行工程中呈現(xiàn)出許多的問題。導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制不能很好地發(fā)揮作用。

從公司治理的角度來看，公司中存在嚴重的“內(nèi)部人控制”和“道德風(fēng)險”問題。這也是因為公司的治理結(jié)構(gòu)在實際中沒有發(fā)揮其真正意義上的作用。比如說，企業(yè)董事會的成員，大都由股東去任命和管理以維護其自身的利益，使得董事成員缺乏應(yīng)有的專業(yè)知識，公司的決策也不能完全做到科學(xué)和民主。

（二）公司管理層對內(nèi)部控制體系的重視不足

公司的管理層是公司相關(guān)規(guī)范制度的制定者，他們認為，只要公司的相關(guān)制度制定得完善和充分，在一定程度上能夠保證公司日常運營的順利開展。而內(nèi)部控制制度不可避免的被公司的管理當(dāng)局認為是公司內(nèi)部制度的一部分，他們認為只要建立了相關(guān)的規(guī)章制度，內(nèi)部控制就在企業(yè)建立起來了。管理者并沒有對內(nèi)部控制予以足夠的重視，自然就沒有履行在內(nèi)部控制的過程中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，而僅僅將其當(dāng)作對下一級管理的手段。有時候，公司管理層為了提升自身的業(yè)績，會擴大其銷售的業(yè)績，增加業(yè)務(wù)量，這時候業(yè)務(wù)量的增加會超過內(nèi)部控制的風(fēng)險水平，為企業(yè)帶來風(fēng)險。但是，公司管理層往往會忽視相關(guān)風(fēng)險的控制，追求自身的利益。

（三）信息溝通機制存在問題

隨著證券期貨業(yè)的發(fā)展，期貨公司的規(guī)模不斷在擴大，期貨公司規(guī)模擴大和職工的增多，管理難度增大，內(nèi)部信息的溝通存在很多問題。目前，期貨公司內(nèi)部自上而下的信息溝通比較暢通，然而，人與人、部門與部門之間交流存在障礙，例如，后臺的財務(wù)管理部門需要與前臺市場營銷部門進行信息溝通時，不同營業(yè)部進行信息共享過程中都存在明顯的滯后性、流程的繁瑣性。

與此同時，外部溝通也存在很多問題。期貨公司與投資者的溝通主要是通過電子平臺來完成，電子平臺由硬件和軟件構(gòu)成，在現(xiàn)實中，因期貨公司主機處理速度而造成報價軟件刷新遲緩的問題時常存在，最終導(dǎo)致投資者沒有及時得到信息而蒙受損失。同時，有些期貨公司與投資者之間的交流不夠具體，經(jīng)常聽到有些投資者抱怨公司只通知跟進，卻沒有具體進出的時間節(jié)點和關(guān)鍵點位等細節(jié)方面信息。

（四）對內(nèi)部控制的監(jiān)督存在缺陷

企業(yè)內(nèi)部沒有建立一個應(yīng)有的機制對企業(yè)內(nèi)部的控制情況進行監(jiān)督，比如說對企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)展開不定期的稽核，從而診斷企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)情況。并且很少向企業(yè)的員工進行詢問，檢查其是否了解了企業(yè)的道德準(zhǔn)則并在實際的活動中執(zhí)行。并且企業(yè)也缺乏對內(nèi)部控制系統(tǒng)適應(yīng)性評估的監(jiān)督機制，并且對其評估依然缺乏應(yīng)有的廣度和深度。在企業(yè)內(nèi)部缺乏相關(guān)監(jiān)督機制的情況下，企業(yè)的報告會存在缺陷，例如企業(yè)的回報機制不健全，不能夠識別出錯誤的行為，并對其進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)查，以及時解決問題等。監(jiān)督機制的不完善同樣會影響內(nèi)部控制的獨立性，不能夠充分發(fā)揮其規(guī)避風(fēng)險的作用。內(nèi)部控制制度不是在企業(yè)中設(shè)立起來就能夠保證企業(yè)無風(fēng)險地運行下去，即便內(nèi)部控制建立的完善，它依然需要企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機制對其進行約束，以更好地發(fā)揮其作用。

三、我國期貨公司內(nèi)控完善的相關(guān)建議

（一）完善公司法人治理結(jié)構(gòu)

從我國目前期貨公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)上來看，大多數(shù)期貨公司的股東數(shù)量還是比較少的，一股獨大的現(xiàn)象較為嚴重。因此，期貨公司可以考慮股權(quán)的多元化，吸收知識背景豐富的股東來參與企業(yè)的決策，這樣有利于實現(xiàn)決策的科學(xué)化和民主化。其次，可以建立利益相關(guān)者共同參與的公司治理機制，在公司遇到重大的決策時，進行集體的表決以代表公司集體的利益。企業(yè)的董事會是企業(yè)的最高的決策機構(gòu)，而企業(yè)的管理層要為自己的決策立場負責(zé)，并且將決策落實到實處，從而建立職權(quán)分明、權(quán)責(zé)利相互制約的機制，從而使公司內(nèi)部治理機制更好的發(fā)揮作用，為內(nèi)部控制提供良好的環(huán)境。最后，公司內(nèi)部的組織機制在日常的生產(chǎn)和工作中，除了必要的溝通和交流之外，要保持應(yīng)有的獨立性。比如說，企業(yè)內(nèi)部的審計就要保護自身的獨立性和客觀性，使其不被控制地來行使自己的職能。因此，我們會看到，公司某部門的經(jīng)理不能夠擔(dān)任內(nèi)部控制部門的負責(zé)人，這就是為了保護其獨立性，使其在行使職責(zé)的過程中不被利益所左右。

（二）充分認識內(nèi)部控制的重要性，給予足夠重視

內(nèi)部控制的建立使企業(yè)自身建立起防范風(fēng)險的自我管理意識，維護企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營管理，從而提高企業(yè)的競爭力。而企業(yè)的管理層是企業(yè)內(nèi)部控制體系建立和完善的主要責(zé)任人，必須充分認識到內(nèi)部控制對企業(yè)的意義，給予其足夠的重視。首先，管理層要把內(nèi)部控制制度和企業(yè)的日常規(guī)章制度進行嚴格的區(qū)分，把內(nèi)部控制的建立提到一個更高的層級上去，并充分履行其在其中的責(zé)任和義務(wù)。其次，對企業(yè)各部門的責(zé)任和權(quán)利進行平衡，使重要的職能和關(guān)鍵的崗位相互制約。這樣有利于各職能主體在其權(quán)限范圍內(nèi)獨立地施行其職權(quán)。最后，建立監(jiān)督機制。內(nèi)部控制的效果如何，內(nèi)部控制具體實施的情況如何，這樣都需要有一個監(jiān)督的機制對其進行有效的約束，這樣才能達到風(fēng)險控制的目的。

（三）完善溝通機制，強化溝通效度

針對內(nèi)部溝通，期貨公司要注重優(yōu)化內(nèi)部溝通的渠道，可以結(jié)合信息的特征，在不同部門之間搭建“法約爾橋”，實現(xiàn)有針對性的信息流通，提高信息溝通效率。對于基礎(chǔ)員工和部門而言，信息獲取、共享和加工的時間縮短了，信息處理效率提升了。對于客戶的溝通，一方面，要加大對硬件設(shè)施和軟件的投入，保證硬件設(shè)施的有效運行，避免因為硬件設(shè)施的問題給客戶帶來不便；另一方面，加強人才的培養(yǎng)，提高自身的研究能力，能夠給予客戶的具體的細節(jié)交易建議。

（四）建立健全監(jiān)督制衡機制

企業(yè)的監(jiān)督機制不僅僅是公司治理的一項重要的組組成部分，在企業(yè)的內(nèi)部控制中仍然需要監(jiān)督機制來為其保駕護航。此外，根據(jù)證監(jiān)會對期貨公司要求，期貨每年必須聘請有審核證券期貨行業(yè)資質(zhì)的會計師事務(wù)所對企業(yè)內(nèi)部控制進行審計，出具審計報告。因此，企業(yè)的監(jiān)督機制應(yīng)當(dāng)從兩個方面入手：從企業(yè)的內(nèi)部，可以將這項監(jiān)督的職能賦予企業(yè)的獨立董事和企業(yè)內(nèi)部的審計委員會來行使，使企業(yè)的內(nèi)部控制在其之下行使職權(quán)并對其負責(zé)。另外，從企業(yè)的外部來看，要切實重視注冊會計師出具的關(guān)于內(nèi)部控制的審計報告，積極與注冊會計師溝通，完善內(nèi)部控制制度。這樣能形成內(nèi)外相一致的監(jiān)督機制，達到良性互動的目的，使企業(yè)內(nèi)部控制有條不紊地開展下去。

四、結(jié)論

改革開放以來，我國才逐漸引入市場經(jīng)濟體制。期貨市場是金融市場重要的組成部分，它也是隨著我國政府政策的鼓勵才逐漸的發(fā)展壯大。但是，與國外市場相比，我國的期貨市場起步較晚，發(fā)展不完善。從內(nèi)部控制的水平和體系的完善程度來講，與其他發(fā)達國家相比還存在一定的差距。而內(nèi)部控制是期貨公司規(guī)避風(fēng)險的重要舉措，針對其問題，若不及時加以完善和修正，內(nèi)部控制將不能發(fā)揮其作用從而為公司規(guī)避風(fēng)險，促進公司發(fā)展，并帶動整個金融市場的繁榮。因此，不斷加強期貨公司的內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制的體系建設(shè)，適應(yīng)了國際金融市場的發(fā)展要求，為我國期貨公司參與國際競爭提供了合理的保障。

參考文獻

[1]周俊.期貨企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2012，（09）.

[2]王秀娟.期貨公司的法人治理與內(nèi)部控制[J].商，2013，（10）.