醫(yī)院信息化收費(fèi)管控模式優(yōu)化的研究

●王繼東

醫(yī)院信息化收費(fèi)管控模式優(yōu)化的研究

●王繼東

醫(yī)院信息化收費(fèi)是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。醫(yī)院財(cái)務(wù)工作者應(yīng)依據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，在實(shí)踐中，構(gòu)建科學(xué)的管理體系，實(shí)現(xiàn)日常管理和信息化有機(jī)的融合優(yōu)化，并對部分醫(yī)院收費(fèi)的信息化管理水平進(jìn)行引領(lǐng)和示范，減少或消除人為操縱因素，確保經(jīng)濟(jì)管理的安全有序。

信息收費(fèi) 管控 模式優(yōu)化

一、引言

醫(yī)療收費(fèi)管理是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。在行政事業(yè)單位內(nèi)控制度剛剛試行之際，比照新制度，發(fā)現(xiàn)新問題是財(cái)務(wù)工作者的職責(zé)所在。同時(shí)，經(jīng)調(diào)研，我們發(fā)現(xiàn)相當(dāng)一部分醫(yī)院的醫(yī)療收費(fèi)管理缺乏科學(xué)的管理體系，未能有效地實(shí)現(xiàn)日常管理和信息化有機(jī)地結(jié)合，而且由于收費(fèi)崗位和現(xiàn)金相關(guān)性較強(qiáng)，也是醫(yī)院發(fā)生舞弊和貪污的高發(fā)崗位所在。如：中國醫(yī)科院腫瘤醫(yī)院住院部主任石某在1996年至2000年四年間采取重復(fù)做賬，虛報(bào)冒領(lǐng)的手段，以及財(cái)務(wù)收費(fèi)系統(tǒng)缺乏足夠的控制程序的漏洞，貪污公款1098余萬元。哈爾濱醫(yī)科大學(xué)附屬第二醫(yī)院住院處出納員王某2003年至2005年三年間利用向財(cái)務(wù)報(bào)賬，無人復(fù)核記賬憑證和票據(jù)、結(jié)賬周期長等漏洞，串改結(jié)算票據(jù)來套取現(xiàn)金，共貪污970余萬元。因此，在理論和實(shí)踐中科學(xué)地對內(nèi)部控制體系和信息化進(jìn)行有效地融合優(yōu)化，從多層次多維度對部分醫(yī)院收費(fèi)的信息化管理水平進(jìn)行引領(lǐng)和示范，能夠減少或消除人為操縱因素，確保經(jīng)濟(jì)管理的安全有序。

本課題涉及的研究方法：文獻(xiàn)追蹤法、抽樣法、調(diào)查訪談方法、實(shí)地查驗(yàn)法。

二、文獻(xiàn)回顧、理論分析

1.國外內(nèi)控體系的形成。安然事件發(fā)生后，美國國會于2002年7月頒布了《薩班斯—奧克斯利法案》，接著又建立了COSO內(nèi)部控制框架體系，對證券法欺詐訴訟的時(shí)效期限以及公司主要管理者的法律責(zé)任、高管收入和外部審計(jì)的監(jiān)管、信息披露制度等事項(xiàng)的監(jiān)管都進(jìn)行了強(qiáng)化。對于公司規(guī)范治理結(jié)構(gòu)、完善內(nèi)控環(huán)境、取信于投資大眾和防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮著重要作用。

2.我國內(nèi)部控制規(guī)定的變化。1996年財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》中有“會計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作”，“各單位應(yīng)當(dāng)建立會計(jì)人員崗位責(zé)任任制。”“各單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部牽制制度。”《規(guī)范》從崗位管理角度，明確崗位的責(zé)任，并進(jìn)行內(nèi)部牽制，這或許是我國內(nèi)部控制的雛形。

1999年中華人民共和國主席令24號《中華人民共和國會計(jì)法》中有“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度。單位內(nèi)部會計(jì)會計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求：（一）記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；（二）重大對外投資、資立處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程式序應(yīng)當(dāng)明確；（三）財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；（四）對會計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。”《會計(jì)法》以國家強(qiáng)制約束力的形式，對內(nèi)控的內(nèi)容進(jìn)行明確，確保經(jīng)濟(jì)的合規(guī)運(yùn)行。內(nèi)控從部門的規(guī)范上升到國家法律層面，規(guī)格層級提升了。可見，內(nèi)控在社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要意義和作用被充分地認(rèn)可和實(shí)施中得以體現(xiàn)。

2008年財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。2010年，財(cái)政部會同證監(jiān)會審計(jì)署、銀監(jiān)會保監(jiān)會又發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號——組織架構(gòu)》等18項(xiàng)應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》。規(guī)范和指引的發(fā)布，表明我國形成了完備的內(nèi)部控制規(guī)范體系，內(nèi)控體系在經(jīng)濟(jì)社會全面風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著不可替代的作用。也是我國立足國情，借鑒國際，趨同國際的又一成功典范。也將為確立我國的市場經(jīng)濟(jì)地位，增強(qiáng)了我國的企業(yè)的國際競爭力作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

2012年財(cái)政部發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，并于2014年1月1日開始在全國各級行政事業(yè)單位中正式實(shí)施。我國的內(nèi)部控制制度發(fā)展脈絡(luò)，由單項(xiàng)業(yè)務(wù)到局部專業(yè)，再到全面風(fēng)險(xiǎn)管理，再細(xì)分為企業(yè)和行政事業(yè)兩個(gè)部分。內(nèi)部控制規(guī)范作為一種制度，是全面、科學(xué)、系統(tǒng)、規(guī)范地參與經(jīng)濟(jì)活動管理體系的一個(gè)重要組成部分。

行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。從靜態(tài)上講，內(nèi)部控制是單位為履行職能、實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)而建立的保障系統(tǒng)，該系統(tǒng)由內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督等要素組成，并體現(xiàn)為與行政、管理、財(cái)務(wù)和會計(jì)系統(tǒng)融為一體的組織管理結(jié)構(gòu)、政策、程序和措施；從動態(tài)上講，內(nèi)部控制是單位為履行職能、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)而應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的自我約束和規(guī)范過程。

醫(yī)療行業(yè)作為一個(gè)特殊行業(yè)，除了主要具有公益性的特點(diǎn)外，還具有一定的盈利性。國家現(xiàn)階段，不能為全民提供免費(fèi)的醫(yī)療保健，而且為醫(yī)院提供的財(cái)政資金有限。醫(yī)院要生存和發(fā)展，就得靠收取患者費(fèi)用來維持運(yùn)行和發(fā)展壯大。醫(yī)療行業(yè)自身提供公共醫(yī)療服務(wù)和公共醫(yī)療產(chǎn)品，也具有經(jīng)營性的特點(diǎn)，因此醫(yī)院具有一定的企業(yè)特性。而內(nèi)控規(guī)范不是具有強(qiáng)制約束力的法規(guī)性文件，我們課題組經(jīng)討論認(rèn)為，醫(yī)療行業(yè)在具體執(zhí)行和操作時(shí)可根據(jù)行業(yè)的特點(diǎn)，部分參照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的相關(guān)條款（比如內(nèi)控目標(biāo)可引入發(fā)展戰(zhàn)略，內(nèi)控的原則適當(dāng)參照成本效益的原則等）。恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用和執(zhí)行國家相關(guān)規(guī)定，是我們會計(jì)人員應(yīng)具有的職業(yè)素養(yǎng)。同時(shí)，我們也迫切地需要財(cái)政部門構(gòu)建和出臺符合醫(yī)療行業(yè)特點(diǎn)的“醫(yī)療行業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范”。

企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范和行政事業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范以及會計(jì)信息化是財(cái)政部2014年工作的重點(diǎn)。今年1月6日財(cái)政部發(fā)布《企業(yè)會計(jì)息化工作規(guī)范》已開始實(shí)施。內(nèi)控設(shè)計(jì)運(yùn)行的有效性很重要的一方面是通過信息化建設(shè)來實(shí)現(xiàn)，只有內(nèi)控過程和內(nèi)控規(guī)則融入會計(jì)信息化，才能科學(xué)地固化流程，防止差錯(cuò)和舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，確保經(jīng)濟(jì)管理活動規(guī)范運(yùn)行。

三、黑龍江省地市級醫(yī)院信息化收費(fèi)的管理現(xiàn)狀

筆者所在的課題組成員按照設(shè)定相關(guān)內(nèi)容及指標(biāo)，選取黑龍江省五家市級醫(yī)院并對其信息化收費(fèi)管理情況進(jìn)行調(diào)研。調(diào)研期間只針對設(shè)定指標(biāo)及內(nèi)容進(jìn)行記錄，不對具體業(yè)務(wù)內(nèi)容發(fā)表看法。但可根據(jù)樣本管理層的需求提供結(jié)題后已發(fā)表的成果。

調(diào)研結(jié)束后召開課題研討會對選取樣本的內(nèi)控情況分四個(gè)方面進(jìn)行討論，編制了評價(jià)報(bào)告。

1.總體評價(jià)。醫(yī)療收費(fèi)的管理涉及醫(yī)療收入、應(yīng)收款項(xiàng)、貨幣資金三方面的管理。通過對省內(nèi)的哈爾濱兩家、大慶兩家、牡丹江一家共五家醫(yī)院信息化收費(fèi)的應(yīng)用和管理調(diào)研得出結(jié)論：信息化收費(fèi)的應(yīng)用和管理水平能夠滿足日常開展業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)管理的需要，但管理的優(yōu)劣差異較大，存在著不同程度的管理風(fēng)險(xiǎn)。

2.效果分析。五家醫(yī)院都實(shí)現(xiàn)了歸口管理，財(cái)務(wù)部門對醫(yī)療收費(fèi)業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)管，但醫(yī)院根據(jù)規(guī)模和業(yè)務(wù)量的大小，有的直接歸財(cái)務(wù)部，有的單設(shè)醫(yī)療收費(fèi)部門管理。單設(shè)部門的負(fù)責(zé)人存在著為非財(cái)務(wù)人員的情況，在職責(zé)不明晰時(shí)，出了問題有雙方推諉責(zé)任的現(xiàn)象，使工作的開展出現(xiàn)不應(yīng)有的混亂。以往的經(jīng)歷中，都存在著不同程度的攜款潛逃、利用票據(jù)舞弊、挪用公款、貪污等現(xiàn)象，給工作造成不應(yīng)有的損失。

3.缺陷分析。內(nèi)控缺陷是指內(nèi)部控制過程中存在欠缺和不完備的地方。五家醫(yī)院內(nèi)控缺陷主要表現(xiàn)形式為以下幾個(gè)方面：（1）組織架構(gòu)不科學(xué)。四家收費(fèi)員對核算員，核算員對會計(jì)；三家核算員是由門診和住院班長兼職，并且核算員兼出納員。（2）人員資格不完備。五家醫(yī)院都存在沒有會計(jì)證等相應(yīng)資質(zhì)的人員從事財(cái)務(wù)崗的情況，三家醫(yī)院只有一名會計(jì)人員符合要求，而且后續(xù)教育不能得到保證。（3）文化教育缺乏。五家醫(yī)院中有四家沒有部門文化的內(nèi)容，不能保證對部門員工的經(jīng)常性的思想文化教育。（4）管理制度不齊全。只有一家醫(yī)院有一項(xiàng)醫(yī)療收費(fèi)制度。其他各家都不完備。（5）票據(jù)的管控未有效。票據(jù)管理的購買都實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)部門統(tǒng)管，設(shè)置了專職人員，但使用過程監(jiān)控不到位，沒有實(shí)現(xiàn)票據(jù)購、發(fā)、用的程序化管理。（6）預(yù)算管控未發(fā)揮。財(cái)務(wù)部門建立的收入預(yù)算細(xì)化度不夠，并且沒有定期對實(shí)際收入和預(yù)算收入進(jìn)行比對的情況。（7）程序功能不嚴(yán)密。主要存在門診收費(fèi)系統(tǒng)沒有對現(xiàn)金適時(shí)監(jiān)控的功能、醫(yī)療保險(xiǎn)網(wǎng)和醫(yī)院HIS網(wǎng)沒有實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)、住院登記模塊和住院收費(fèi)系統(tǒng)的押金收取功能不能互相制約。（8）內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)。五家醫(yī)院只有兩家對醫(yī)療收費(fèi)管理進(jìn)行了年度審計(jì)，并出具了審計(jì)報(bào)告。（9）外部監(jiān)督不及時(shí)。財(cái)政部門和審計(jì)部門有三家醫(yī)院三年以上沒有進(jìn)行年度審計(jì)和檢查，或者存在檢查走過場的現(xiàn)象。

4.對策建議。應(yīng)對上述內(nèi)控缺陷的原則主要體現(xiàn)在要合法合規(guī)，全履蓋和適應(yīng)性三個(gè)方面。（1）重建科學(xué)合理的組織架構(gòu)。會計(jì)核算員、出納員、票據(jù)管理員、會計(jì)等專職化體現(xiàn)不相容職務(wù)相分離的原則。（2）配備符合資格和能力的人員。會計(jì)核算員、出納員、票據(jù)管理員要有相應(yīng)的學(xué)歷、資格和能力要求，并且要持有會計(jì)證及其通過年檢。（3）文化價(jià)值觀要確立。部門要形成自己的文化價(jià)價(jià)值觀如理念、文明守則、崗位規(guī)章等對員工完善的管理制度。根據(jù)部門的特點(diǎn)從業(yè)務(wù)和日常管理兩個(gè)方面進(jìn)行制定，主要包括醫(yī)療收入、現(xiàn)金、預(yù)收款、應(yīng)收款、退費(fèi)、票據(jù)等以及部門管理制度。（5）票據(jù)管理要程序化。在醫(yī)療（門診、住院）收費(fèi)信息系統(tǒng)中，分別“嵌”入票據(jù)的管理程序，對票據(jù)的登記、發(fā)放、使用實(shí)現(xiàn)程序化管理，并實(shí)現(xiàn)適時(shí)監(jiān)控和管理。（6）收入預(yù)算要編制。要分門診和住院分核算單元編制收入預(yù)算，并定期對收入的實(shí)際數(shù)和預(yù)算數(shù)進(jìn)行比對。（7）嚴(yán)密程序功能。通過設(shè)計(jì)規(guī)范的表單“全部收費(fèi)員現(xiàn)金統(tǒng)計(jì)表”融入門診收費(fèi)系統(tǒng)，根據(jù)選定的任意時(shí)段統(tǒng)計(jì)收費(fèi)員現(xiàn)金存量情況；實(shí)現(xiàn)醫(yī)保網(wǎng)和醫(yī)院HIS系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)，保證賬務(wù)的準(zhǔn)確性；建立住院登記結(jié)算系統(tǒng)，使住院登記模塊并入住院收費(fèi)系統(tǒng)，以保障押金的收取制衡和安全性。（8）發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。內(nèi)部審計(jì)部門要分月、季、年對收費(fèi)的財(cái)務(wù)管理性況進(jìn)行審計(jì)。（9）外部監(jiān)督常態(tài)化。財(cái)政和審計(jì)部門要按年對醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督。

四、醫(yī)院信息收費(fèi)管控的優(yōu)化

1.收費(fèi)管理體制。即確立收費(fèi)管理的組織架構(gòu)。這里針對較大規(guī)模的醫(yī)院，以大慶市人民醫(yī)院為例作為優(yōu)化后的試點(diǎn),單設(shè)收費(fèi)管理部門的組織架構(gòu)示意圖。

主任直接對所有管理人員進(jìn)行管理，管理人員分為業(yè)務(wù)管理人員和日常管理人員，業(yè)務(wù)管理人員有會計(jì)、出納、票據(jù)管理員，日常管理人員為門診和住院收費(fèi)班長。兩類管理人員直接對收費(fèi)員進(jìn)行管理，彼此互相聯(lián)系又相互牽接，體現(xiàn)內(nèi)控的不相容管理相分離的原則。不論是單設(shè)管理部門還是歸財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理,業(yè)務(wù)管理崗位的設(shè)置要避免同一崗位既管錢又管賬又經(jīng)手審核票據(jù),否則便會出現(xiàn)漏洞，給貪念的人造成可逞之機(jī)。因此所涉及收費(fèi)的業(yè)務(wù)管理人員分設(shè)會計(jì)崗、出納崗、票據(jù)管理崗是十分必要的。同時(shí)，要求各崗位人員不準(zhǔn)任意替崗和串崗從事業(yè)務(wù)，特別是不能替代收費(fèi)員從事業(yè)務(wù)活動。

2.人力資源政策。（1）人員的錄用符合一定的標(biāo)準(zhǔn)，即不同的工作崗位應(yīng)具備不同的資格和能力。如財(cái)務(wù)人員應(yīng)具有財(cái)經(jīng)院校的學(xué)歷、會計(jì)證、職稱及工作經(jīng)歷和能力：收費(fèi)人員應(yīng)具有高中以上學(xué)歷、熟練掌握計(jì)算機(jī)的應(yīng)用、具有一定的與人溝通能力等。（2）建立定期輪崗的管理制度，部門內(nèi)部會計(jì)、出納、票據(jù)人員要按年輪崗，門診和住院的班長也要按年輪崗，門診和住院的收費(fèi)員內(nèi)部要按日輪崗。一是能使大家熟悉不同的業(yè)務(wù)，增加業(yè)務(wù)的適應(yīng)能力和多面性；二是可以在輪崗的過程中發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，歸避輪崗人員作弊的可能。不斷提高收費(fèi)人員的素質(zhì)，加強(qiáng)新錄入員的院情教育和崗位職責(zé)的培訓(xùn)。所有的環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)都由人來操作和執(zhí)行，愛崗敬業(yè)，加強(qiáng)收費(fèi)人員及管理者職業(yè)道德觀念和職業(yè)自律意識，積極組織對收費(fèi)人員的培訓(xùn)，加強(qiáng)守法意識和誠信意識。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)使用正式工，收費(fèi)員有正式工和臨時(shí)工，其中臨時(shí)工應(yīng)當(dāng)簽定合同并且合同內(nèi)應(yīng)有擔(dān)保條款。擔(dān)保人員承擔(dān)所擔(dān)保收費(fèi)員在醫(yī)院工作期間發(fā)生的，因過失等行為給醫(yī)院造成損失的連帶賠償責(zé)任。以確保醫(yī)院規(guī)避管理風(fēng)險(xiǎn)。人力部門和收費(fèi)部門的共同招錄收費(fèi)人員，并在使用中有辭退權(quán)。（3）績效工資管控?？刹捎冒垂ぷ髁堪l(fā)工績效的辦法,具體辦法為設(shè)定考核標(biāo)準(zhǔn),按月進(jìn)行考核,并且考核得分和業(yè)務(wù)量化指標(biāo)相結(jié)合,即:每名收費(fèi)員的月績效={[（績效總額*60%）/總的票據(jù)量]*收費(fèi)員的當(dāng)月票據(jù)量+[（績效總額的*40%）/當(dāng)月現(xiàn)金總量]*收費(fèi)員當(dāng)月的現(xiàn)金量]}*(考核得分/100)。這樣可以充分調(diào)動收費(fèi)員的工作積極性，在工作中主動為患者服務(wù)，從能保質(zhì)保量地完成工作任務(wù)。

3.文化建設(shè)。文化建設(shè)體現(xiàn)著人的精神內(nèi)涵，并主導(dǎo)著人的意識和行為，并通過職業(yè)道德和價(jià)值取向來表現(xiàn)的。主要為組織倡導(dǎo)、遵紀(jì)守法、愛崗敬業(yè)、誠實(shí)守信、積極進(jìn)取、團(tuán)結(jié)協(xié)作等。我們制定部門的服務(wù)理念和服務(wù)公約及部門員工守則，明確工作中的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)則及做事方向，什么應(yīng)該做，什么不可以做，如何做，做到什么程度，從而使各項(xiàng)工作有序地進(jìn)行。（1）服務(wù)理念：情系患者，服務(wù)醫(yī)療，文明守紀(jì)，誠信互助。（2）服務(wù)公約：儀表端正，文明禮貌。態(tài)度和藹，熱情周到。精通業(yè)務(wù)，準(zhǔn)確高效。解答咨詢，面帶微笑。環(huán)境優(yōu)美，愛幼尊老。（3）科室員工守則。對員工的日常行為從總的原則、工作秩序、儀表儀容、日常工作規(guī)范、職工考勤、其他幾個(gè)方面進(jìn)行要求。以期對部門員工的行為從多角度加以明確和約束，從而營造一個(gè)和諧有序的工作環(huán)境和氛圍。

4.管理制度。員工在日常業(yè)務(wù)處理時(shí)有遵循的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則。制度制定得全面、合規(guī)、適應(yīng)是非常重要的。我們組織人員參考多家的規(guī)章，并經(jīng)多次討論，力求最優(yōu)。希望能夠給醫(yī)療收費(fèi)的信息化管理提供有益的東西，當(dāng)然囿于我們課題小組的水平以及采集樣本的數(shù)量和代表性程度，存在著一定的非合理性。

具體包括：醫(yī)療收入的管理制度、現(xiàn)金網(wǎng)點(diǎn)監(jiān)督檢查制度、銀行上門收款業(yè)務(wù)銜接的管理制度、醫(yī)療預(yù)收款的管理制度、醫(yī)療應(yīng)收款的管理制度、醫(yī)療退費(fèi)的管理制度、醫(yī)療欠費(fèi)費(fèi)的管理制度、票據(jù)的管理制度、醫(yī)療收費(fèi)預(yù)防意外的管理制度。

5.崗位職責(zé)。細(xì)化相關(guān)收費(fèi)崗位的職責(zé)，并作具體明晰的描述，分主任、會計(jì)、出納、票據(jù)管理員、門診收費(fèi)班長、門診收費(fèi)員、住院收費(fèi)班長、住院收費(fèi)班長、查費(fèi)員。做到不相容崗位分離和并進(jìn)行合理和適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批。在具體工作中，通過考試等形式要求各崗人員熟記知曉自已是干什么的，如何干以及工作的標(biāo)準(zhǔn)與界限。

業(yè)務(wù)流程管控。我們根據(jù)部門及各崗位的特點(diǎn)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)管理權(quán)力運(yùn)行流程圖，使各崗人員按相應(yīng)的崗位職責(zé)和規(guī)定的權(quán)限處理日常業(yè)務(wù)。具體包括：科室、主任、會計(jì)、出納、班長等財(cái)務(wù)管理運(yùn)行流程圖。

主任、會計(jì)、出納員、票據(jù)管理員、收費(fèi)班長是收費(fèi)管理中的重點(diǎn)崗位和關(guān)鍵人員。主任采取召開會議、定期走訪、要求及時(shí)匯報(bào)、業(yè)務(wù)審批等辦法進(jìn)行管控；若主任存在重大事項(xiàng)如現(xiàn)金和賬務(wù)未經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)審批的挪用和處理，其他人員包括收費(fèi)員有直接向院領(lǐng)導(dǎo)或上級部門舉報(bào)的權(quán)力。

6.信息化技術(shù)的運(yùn)用。醫(yī)院的信息化收費(fèi)包括門診收費(fèi)系統(tǒng)和住院收費(fèi)系統(tǒng)。程序設(shè)計(jì)管控和程序應(yīng)用管控。我們程序設(shè)計(jì)時(shí)要選好軟件開發(fā)人員或開發(fā)商。同時(shí)，本單位要有懂信息化應(yīng)用和財(cái)務(wù)管理的人員介入其中，提出的功能需求要科學(xué)、嚴(yán)密、合理、全面，并在程序試運(yùn)行和應(yīng)用中，根據(jù)具體存在的問題，同開發(fā)人員協(xié)商合理的解決辦法。在過往實(shí)際工作中也有利用程序設(shè)計(jì)的漏洞，進(jìn)行舞弊或貪污的情形，涉及人員多，危害程度大。這也是很多單位在具體工作中容易忽視或重視不夠的。程序應(yīng)用時(shí)，首先加強(qiáng)權(quán)限的管控。和收費(fèi)有關(guān)的人員應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)職責(zé)和層級分工具有相應(yīng)的功能和權(quán)限。和收費(fèi)相關(guān)人員的功能和權(quán)限實(shí)行審批制，相應(yīng)人員填制規(guī)范的審批單，經(jīng)有關(guān)人員批準(zhǔn)后由權(quán)限管理員給予授權(quán)。

7.其他。（1）票據(jù)管理要程序化。一是要實(shí)現(xiàn)崗位專職化，設(shè)票據(jù)管理員；二是要日常管理網(wǎng)絡(luò)化，票據(jù)的購入、登記、發(fā)出、使用通過管理模塊“嵌入”收費(fèi)系統(tǒng)，對票據(jù)的使用進(jìn)行全程監(jiān)控。票據(jù)管理員從財(cái)政部門購入票據(jù)的按號段錄入程序，收費(fèi)員按領(lǐng)用票據(jù)加以確認(rèn)后方可使用。同時(shí)，票據(jù)進(jìn)行鋼印號管理，收費(fèi)員在使用時(shí)，票據(jù)號適時(shí)打在收據(jù)上，收據(jù)上的號碼和機(jī)打號碼應(yīng)當(dāng)一致。（2）收入預(yù)算管控。編制科學(xué)合理的收入預(yù)算，按月、季、年對收入進(jìn)行分析和比對，判別有無異常，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)查找原因，并做出處理，以保證其對收費(fèi)管理的約束和監(jiān)督。（3）發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)對財(cái)務(wù)管理包括收費(fèi)管理要定期進(jìn)行檢查，針對存在的問題限期整改，并對后續(xù)的整改結(jié)果進(jìn)行評估，不符合要求的，再整改和再評估，以保證和監(jiān)督內(nèi)控建立和實(shí)施的有效性。（4）外部監(jiān)督常態(tài)化。政府的財(cái)政部門、審計(jì)部門以及紀(jì)檢、監(jiān)察部門應(yīng)當(dāng)單獨(dú)或聯(lián)合按年分階段對所轄單位進(jìn)行檢查和監(jiān)督，并對內(nèi)控缺陷加以分析，提供審查建議和處理意見，督促整改。

五、結(jié)語

經(jīng)濟(jì)全球化、信息化深入到社會生活的每一個(gè)層面，全面控制經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險(xiǎn)，識別、分析、應(yīng)對經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)生活的重要方面。有效運(yùn)用內(nèi)部控制方法，構(gòu)建內(nèi)控管理的原則和方法“嵌入”信息系統(tǒng)的內(nèi)控信息體系，從而發(fā)揮內(nèi)控信息體系應(yīng)有的作用。并且，我們在經(jīng)濟(jì)活動中不應(yīng)局限于內(nèi)控體系的抗風(fēng)險(xiǎn)作用，還要在工作中創(chuàng)新工作內(nèi)容以及掌握世界經(jīng)濟(jì)形勢，國家的產(chǎn)業(yè)政策（如作為衛(wèi)生財(cái)務(wù)人員要掌握醫(yī)療衛(wèi)生體制改革、醫(yī)保政策、醫(yī)藥監(jiān)管制度等），并恰當(dāng)?shù)胤治龊瓦\(yùn)用，及時(shí)調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，以抵御其中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。

[1] 財(cái)政部會計(jì)資格評價(jià)中心.高級會計(jì)實(shí)務(wù)2013[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2013：530-554

[2] 國際內(nèi)部控制協(xié)會，國際注注冊內(nèi)部控制師通用知識與技能指南[M].北京：中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2009：192-231

[3] 上海國家會計(jì)學(xué)院，個(gè)體、團(tuán)隊(duì)與組織[M]..北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2011：221-278

[4] 張靜.基于醫(yī)院信息系統(tǒng)下的票據(jù)管理IT設(shè)計(jì).中國衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)[J]，2011（5）

（責(zé)編：若佳）

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A

1004-4914（2014）03-110-03

黑龍江省會計(jì)學(xué)會：醫(yī)院信息化收費(fèi)管控模式優(yōu)化的研究（[2014]1-73）]

王繼東，大慶市人民醫(yī)院，研究員級高級會計(jì)師，研究方向：醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理 黑龍江大慶 163316）