山西省晉城市財(cái)政預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度情況淺析

●楊彩菊

山西省晉城市財(cái)政預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度情況淺析

●楊彩菊

文章分析了晉城市近年來(lái)預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，提出了加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的對(duì)策。

晉城市 財(cái)政預(yù)算 執(zhí)行進(jìn)度 對(duì)策

近年來(lái)，山西省晉城市財(cái)政收入逐年上升，財(cái)政支出規(guī)模不斷擴(kuò)大，但預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度緩慢,造成財(cái)政資金閑置浪費(fèi)，不但影響財(cái)政資金的使用效率,而且影響到市委市政府重大決策部署的有效貫徹落實(shí)和年度經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展目標(biāo)任務(wù)的完成?，F(xiàn)就晉城市本級(jí)財(cái)政支出情況作簡(jiǎn)要分析。

一、近年來(lái)預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題

1.財(cái)政支出金額在各月份、各季度之間分布不均衡。2月、10月受法定節(jié)假日影響支出金額最低，12月份最高。2012年12月份單月支出金額為13.99億元，比1—3月累計(jì)支出的10.76億元還高3.23億元，是單月支出最低金額的4.47倍。2011年后半年支出金額為33.09億元，比前半年9.75億元高出23.34億元，是前半年的3.39倍；2012年后半年支出金額為42.28億元，比前半年28.96億元高出13.32億元，是前半年的1.46倍，與2011年支出比較相對(duì)均衡。

2013年當(dāng)年公共財(cái)政預(yù)算與政府性基金預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度統(tǒng)計(jì)表

2013年上半年公共財(cái)政預(yù)算與政府性基金預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度為27.3%，比序時(shí)進(jìn)度低23.7個(gè)百分點(diǎn)，其中公共財(cái)政預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度為23.97%，政府性基金預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度為35.94%。

2012年月份支出金額統(tǒng)計(jì)表（單位：萬(wàn)元）

上表說(shuō)明：一季度預(yù)算指標(biāo)僅包含人員經(jīng)費(fèi)、日常公用經(jīng)費(fèi)、專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)，4月份預(yù)算批復(fù)后預(yù)算指標(biāo)為年初預(yù)算和追加預(yù)算指標(biāo)。因指標(biāo)不同，預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度出現(xiàn)4月份比3月份降低情況。

2.項(xiàng)目支出預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度緩慢問(wèn)題突出。2012年上半年項(xiàng)目支出金額為15.6億元，支出進(jìn)度為43%，剔除下達(dá)縣區(qū)資金6.51億元，市本級(jí)支出金額為9.09億元，支出進(jìn)度為30.69%，比序時(shí)進(jìn)度低19.3個(gè)百分點(diǎn)。國(guó)土局、教育局、糧食局、公安局、執(zhí)法局、衛(wèi)生局、科技局等部門(mén)上半年項(xiàng)目預(yù)算支出進(jìn)度分別為11.71%、9.45%、5.72%、5.18%、3.4%、2.99%、2.08%。部分單位的大型修繕費(fèi)、大型購(gòu)置費(fèi)等項(xiàng)目6月底還未進(jìn)入財(cái)政投資評(píng)審或政府采購(gòu)程序，支出為0的項(xiàng)目很多。如：執(zhí)法局的主城區(qū)亮化工程7000萬(wàn)元，支出進(jìn)度為1.42%；科技局的科技研發(fā)專(zhuān)項(xiàng)資金3900萬(wàn)元，支出進(jìn)度為0；衛(wèi)生局的市縣鄉(xiāng)村一體化建設(shè)700萬(wàn)元，遠(yuǎn)程影響診斷會(huì)診平臺(tái)建設(shè)900萬(wàn)元，支出進(jìn)度為0。

2011、2012年季度支出金額統(tǒng)計(jì)表（單位：萬(wàn)元）

據(jù)統(tǒng)計(jì)，2012年6月底基本建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算指標(biāo)為3.57億元，支出0.25億元，進(jìn)度為7.07%。當(dāng)年31個(gè)項(xiàng)目中開(kāi)始支出的有12個(gè)項(xiàng)目，支付完畢的有4個(gè)項(xiàng)目，19個(gè)項(xiàng)目支出金額為0。其中上半年建設(shè)局基建項(xiàng)目進(jìn)度為5.77%、園林局基建項(xiàng)目進(jìn)度為0.63%、教育局基建項(xiàng)目進(jìn)度為0.5%。

二、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度緩慢原因分析

1.預(yù)算編制和預(yù)算批復(fù)時(shí)間與年度計(jì)劃脫節(jié)。一般當(dāng)年9月份左右開(kāi)始編制下一年度預(yù)算，由于多數(shù)單位下一年度的工作任務(wù)、目標(biāo)計(jì)劃等仍未考慮或未作細(xì)化，收支計(jì)劃和許多專(zhuān)項(xiàng)支出由于目標(biāo)任務(wù)不夠具體，使預(yù)算編制難以細(xì)化。受人代會(huì)召開(kāi)時(shí)間的影響，預(yù)算批復(fù)時(shí)間一般在3、4月份，導(dǎo)致每年一季度的財(cái)政支出主要撥付經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)和專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)，影響全年支出進(jìn)度。

2.單位“重預(yù)算、輕執(zhí)行”的傳統(tǒng)觀念影響預(yù)算執(zhí)行。一是部分單位申報(bào)預(yù)算只強(qiáng)調(diào)既得利益，爭(zhēng)取項(xiàng)目、爭(zhēng)取更多資金，使預(yù)算編制虛高，或與實(shí)際工作脫節(jié)。二是單位對(duì)具體項(xiàng)目無(wú)詳細(xì)推進(jìn)計(jì)劃、推進(jìn)措施、責(zé)任人，項(xiàng)目推進(jìn)緩慢。預(yù)算單位對(duì)當(dāng)年整體推進(jìn)預(yù)算執(zhí)行缺乏概念。資金爭(zhēng)取來(lái)后，未落實(shí)到具體項(xiàng)目的預(yù)算難以實(shí)施，無(wú)法制定計(jì)劃。即使是有內(nèi)容的項(xiàng)目，也沒(méi)有確定項(xiàng)目實(shí)施時(shí)間表，只遵循傳統(tǒng)執(zhí)行的時(shí)間或等到后半年再說(shuō)，前半年支付相對(duì)緩慢。財(cái)政部門(mén)列出各種項(xiàng)目支出時(shí)間表、程序、進(jìn)度要求，想方設(shè)法推動(dòng)預(yù)算執(zhí)行，有的按要求在行動(dòng)，有的置之不理。

3.項(xiàng)目支出實(shí)施進(jìn)度緩慢。主要原因：一是項(xiàng)目單位從啟動(dòng)規(guī)劃設(shè)計(jì)、可行性研究、招投標(biāo)等管理程序的具體實(shí)施有一個(gè)過(guò)程。財(cái)政部門(mén)要求“一下”批復(fù)的大型修繕類(lèi)項(xiàng)目，即可進(jìn)入評(píng)審程序。單位實(shí)際進(jìn)入評(píng)審的時(shí)間基本在“二下”批復(fù)后，有的單位6月底仍未進(jìn)入該程序。二是項(xiàng)目實(shí)施缺乏跟蹤問(wèn)效機(jī)制。近幾年來(lái)，市本級(jí)財(cái)政部門(mén)投入力度加大，項(xiàng)目點(diǎn)多面廣，要做到對(duì)項(xiàng)目實(shí)施全方位跟蹤監(jiān)督還比較困難，項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)評(píng)價(jià)也沒(méi)有全面展開(kāi)，不利于項(xiàng)目的督促實(shí)施，影響項(xiàng)目支出進(jìn)度。由于項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度緩慢，導(dǎo)致項(xiàng)目支出結(jié)余較多，影響了整個(gè)財(cái)政支出進(jìn)度的推進(jìn)。三是基本建設(shè)項(xiàng)目嚴(yán)重影響支出進(jìn)度。一個(gè)基本建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)市政府、發(fā)改委、規(guī)劃局、國(guó)土局、財(cái)政局等部門(mén)批準(zhǔn)后，指標(biāo)下達(dá)一般到了二季度，單位經(jīng)過(guò)各種程序進(jìn)入施工階段在三季度，付款時(shí)間自然集中到了四季度。

三、加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的措施

1.逐步提高預(yù)算編制的科學(xué)化、精細(xì)化水平。對(duì)項(xiàng)目支出，要加強(qiáng)事前論證和規(guī)劃工作，嘗試將財(cái)政投資評(píng)審機(jī)制引入項(xiàng)目支出預(yù)算管理，把項(xiàng)目預(yù)算評(píng)審建成部門(mén)預(yù)算管理流程的必經(jīng)程序。通過(guò)評(píng)審的項(xiàng)目才能安排預(yù)算。評(píng)審結(jié)論作為安排項(xiàng)目安排的依據(jù)，凡未經(jīng)審核的項(xiàng)目，不得列入部門(mén)預(yù)算。對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目安排，應(yīng)從上年度的后半年開(kāi)始，進(jìn)入各種審批程序，凡12月底前經(jīng)過(guò)評(píng)審的項(xiàng)目列入下年部門(mén)預(yù)算。

2.逐步建立部門(mén)或單位預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)責(zé)任制。各預(yù)算單位要強(qiáng)化項(xiàng)目支出預(yù)算執(zhí)行主體責(zé)任意識(shí)，建立項(xiàng)目支出預(yù)算執(zhí)行管理責(zé)任制，部門(mén)主要領(lǐng)導(dǎo)要切實(shí)負(fù)起嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任和義務(wù)，履行預(yù)算執(zhí)行管理職責(zé)。單位要根據(jù)內(nèi)設(shè)部門(mén)的職責(zé)和分工，對(duì)財(cái)政批復(fù)的年度預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分解，落實(shí)到具體部門(mén)、具體環(huán)節(jié)、具體崗位上，明確預(yù)算管理的目標(biāo)、要求和責(zé)任，建立全方位的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。

3.建立項(xiàng)目支出預(yù)算執(zhí)行追蹤問(wèn)效和預(yù)決算銜接制。財(cái)政部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目支出預(yù)算執(zhí)行的跟蹤問(wèn)效，準(zhǔn)確把握財(cái)政支出走勢(shì)，監(jiān)督各部門(mén)加強(qiáng)項(xiàng)目支出預(yù)算執(zhí)行管理，加大決算審核力度，著力提高決算分析水平，注重財(cái)政預(yù)、決算的對(duì)比分析，要將月份預(yù)算執(zhí)行情況和決算結(jié)果作為編制下年度部門(mén)預(yù)算的重要依據(jù)和參考。

4.進(jìn)一步改進(jìn)和完善財(cái)政績(jī)效考評(píng)體系。全面推行并進(jìn)一步改進(jìn)完善項(xiàng)目績(jī)效考評(píng)體系。對(duì)財(cái)政資金安排的項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)結(jié)果、社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益及環(huán)境效益等進(jìn)行綜合考核，并將考核結(jié)果作為預(yù)算編制依據(jù)。

5.建立項(xiàng)目支出預(yù)算執(zhí)行情況分析制度和通報(bào)制度。財(cái)政部門(mén)、預(yù)算單位要建立對(duì)部門(mén)項(xiàng)目支出預(yù)算執(zhí)行情況的分析報(bào)告制度。財(cái)政部門(mén)適時(shí)對(duì)本級(jí)預(yù)算單位實(shí)行項(xiàng)目支出預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行綜合考核，將考評(píng)情況在一定范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)，引起單位重視，推動(dòng)預(yù)算執(zhí)行。

6.建立預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與預(yù)算掛鉤制度。截至當(dāng)年度9月底，凡是項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度未達(dá)到序時(shí)進(jìn)度的，將按照實(shí)際進(jìn)度與序時(shí)進(jìn)度的差額比例，核減項(xiàng)目預(yù)算；對(duì)于未開(kāi)展的項(xiàng)目提出依據(jù)，如無(wú)依據(jù)，全部核減，調(diào)劑使用。

[1]李福香.對(duì)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題的探討[j].會(huì)計(jì)師，2011（11）

[2]耿麗.關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的思考[j].審計(jì)月刊，2009（10）

（作者單位：晉城市財(cái)政局 山西晉城 048000）

（責(zé)編：李雪）

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1004-4914（2014）09-181-02