淺議高校票據(jù)管理

●李安娟

淺議高校票據(jù)管理

●李安娟

票據(jù)管理是高校財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，是規(guī)范高校資金來(lái)源的重要保障，也是規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重要環(huán)節(jié)。文章結(jié)合高校會(huì)計(jì)工作實(shí)踐，分析了目前高校票據(jù)管理中存在的問(wèn)題，提出了完善高校票據(jù)管理的幾點(diǎn)建議。

高校 票據(jù)管理 建議

一、引言

隨著高等學(xué)校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大和高等教育體制改革的逐步深化,高校資金來(lái)源逐漸呈現(xiàn)出多渠道、多元化發(fā)展態(tài)勢(shì)，因此，高校使用票據(jù)的種類和數(shù)量也同時(shí)呈現(xiàn)快速增長(zhǎng)趨勢(shì)；而高校本身又是集科研、教學(xué)、行政、后勤、教輔等多種類型于一體的部門,在此形勢(shì)下，勢(shì)必導(dǎo)致高校票據(jù)管理更加復(fù)雜化，所以，對(duì)高校財(cái)務(wù)管理工作也提出了更高的要求。高校票據(jù)管理主要包括票據(jù)的購(gòu)買、領(lǐng)用、保管、發(fā)放、檢查、使用、回收、核銷及上繳等工作，票據(jù)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)都和經(jīng)濟(jì)事件息息相關(guān)。票據(jù)管理作為財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，在財(cái)務(wù)管理中起著舉足輕重的作用,是高校落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，完善財(cái)務(wù)管理的重要保障。

二、高校使用票據(jù)的種類

（一）行政性、事業(yè)性收費(fèi)專用票據(jù)

包括高等院校學(xué)生收費(fèi)統(tǒng)一票據(jù)（機(jī)打）、非稅收入收款票據(jù)、行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)以及捐贈(zèng)票據(jù)等。使用范圍為：本專科生學(xué)費(fèi)、研究生培養(yǎng)費(fèi)、住宿費(fèi)，經(jīng)批準(zhǔn)收取的雜費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)，國(guó)家縱向科研子課題收入、同級(jí)資金劃撥、接受捐贈(zèng)收入及收費(fèi)許可證核準(zhǔn)的收費(fèi)項(xiàng)目等。

（二）稅務(wù)發(fā)票（機(jī)打）

是指學(xué)校財(cái)務(wù)部門在國(guó)家或地方稅務(wù)機(jī)關(guān)登記和購(gòu)買后用于特定用途的各類財(cái)務(wù)票據(jù)，包括國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票（普通發(fā)票電腦版）和地方稅務(wù)局網(wǎng)絡(luò)在線發(fā)票。主要用于高校內(nèi)校辦產(chǎn)業(yè)后勤實(shí)體等從事以盈利為目的并通過(guò)市場(chǎng)進(jìn)行的服務(wù)性、經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)時(shí)依法收取各種費(fèi)用、橫向科研課題的開發(fā)、研究、協(xié)作等收入；房屋對(duì)外出租業(yè)務(wù)、會(huì)議費(fèi)及其他應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)等。

（三）學(xué)校自行印制的內(nèi)部收據(jù)、內(nèi)部轉(zhuǎn)賬票據(jù)

適用于學(xué)校內(nèi)部單位、部門或個(gè)人的收費(fèi)及往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)，是用于學(xué)校內(nèi)部管理和金額比較小占用率比較高的收費(fèi)項(xiàng)目。內(nèi)部收費(fèi)票據(jù)只作個(gè)人的收費(fèi)憑證，不能作為財(cái)務(wù)報(bào)銷依據(jù)，開具時(shí)加蓋財(cái)務(wù)專用章方可生效，如水電費(fèi)、校內(nèi)食堂檔口押金等。

（四）政事業(yè)性收款票據(jù)

是高校收取的單位之間往來(lái)性質(zhì)的非經(jīng)營(yíng)性款項(xiàng)，如各種會(huì)務(wù)費(fèi)等。

三、高校收費(fèi)票據(jù)管理存在的問(wèn)題

（一）對(duì)票據(jù)管理工作的認(rèn)識(shí)不到位

雖然大多數(shù)高校都制定了一系列的票據(jù)管理辦法，但在實(shí)際工作之中這些辦法、制度只停留在口頭上，并未嚴(yán)格執(zhí)行。相關(guān)人員并未認(rèn)識(shí)到嚴(yán)格票據(jù)管理是杜絕亂收費(fèi)、規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為、防止私設(shè)“小金庫(kù)”、坐收坐支、截留挪用資金等違法亂紀(jì)行為的有效辦法。

（二）票據(jù)使用不規(guī)范

開票人員缺乏票據(jù)使用及票據(jù)管理相關(guān)知識(shí)，開票聯(lián)次不合規(guī)定，少開聯(lián)次或漏開聯(lián)次；或隨意填寫聯(lián)次而出現(xiàn)上下聯(lián)次內(nèi)容、金額等不相符；或填寫字跡不清楚時(shí)隨意涂改。甚至有的開票人不堅(jiān)持原則，不按實(shí)際所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容開具票據(jù)，而是按照付款人的要求隨意變更經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，造成所開發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不相符，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，不能給學(xué)校管理層提供正確的決策依據(jù)。

（三）票據(jù)管理方式不規(guī)范

部分高校的票據(jù)管理至今還停留在傳統(tǒng)的手工臺(tái)賬管理模式中，票據(jù)管理人員經(jīng)常處于簡(jiǎn)單的、大量的重復(fù)性工作中，不利于提高工作效率，同時(shí)也使票據(jù)管理信息失去了時(shí)效性。不能及時(shí)為高校財(cái)務(wù)管理提供票據(jù)的相關(guān)信息。不符合現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理信息化、網(wǎng)絡(luò)化的要求。

（四）缺乏有效的管理手段

隨著高校資金來(lái)源渠道的多元化，高校票據(jù)通常也是多級(jí)使用，不單是在財(cái)務(wù)部門，各院系處室為了開展正常的教學(xué)和科研工作也在大量使用各類票據(jù)。但是票據(jù)管理人員缺乏相關(guān)的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，票據(jù)管理手段落后是目前高校普遍存在的問(wèn)題，具體如下：

1.對(duì)基層票據(jù)的使用人員管理缺乏有效的管理，有些業(yè)務(wù)量大的單位經(jīng)常不是固定專人開票，而是多人多地點(diǎn)開票，造成財(cái)務(wù)部門對(duì)開票人員的管理和監(jiān)督不到位。

2.對(duì)于已開票據(jù)的款項(xiàng)是否足額收回缺乏有效的監(jiān)督。這一問(wèn)題在科研項(xiàng)目方面表現(xiàn)尤為突出。部分高校為了追求科研經(jīng)費(fèi)的收益，特別是在橫向科研經(jīng)費(fèi)方面，允許提前開具全額發(fā)票，如果在經(jīng)費(fèi)到款方面缺乏有效的管理手段，勢(shì)必給高校帶來(lái)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.對(duì)于開票后所收到的款項(xiàng)是否及時(shí)做相應(yīng)的入賬缺乏管理。由于財(cái)務(wù)部門對(duì)各基層單位所開展的業(yè)務(wù)不是很清楚，對(duì)于收到的款項(xiàng)必須有基層經(jīng)辦人員的認(rèn)領(lǐng)，財(cái)務(wù)部門才能做以相應(yīng)的處理，因此所開票據(jù)的款項(xiàng)是否及時(shí)入賬，取決于基層經(jīng)辦人員和財(cái)務(wù)部門的有效溝通。

四、完善高校票據(jù)管理的建議

高校財(cái)務(wù)人員及基層票據(jù)管理人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，比如《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及各高校自己制定的校內(nèi)票據(jù)管理辦法等相關(guān)規(guī)定。熟悉票據(jù)的種類和適用范圍，提高自身業(yè)務(wù)能力，運(yùn)用所掌握專業(yè)知識(shí)結(jié)合自身職業(yè)判斷，指導(dǎo)基層票據(jù)管理人員的實(shí)際工作，杜絕票據(jù)使用中的不規(guī)范現(xiàn)象，嚴(yán)防無(wú)意識(shí)發(fā)生違法違規(guī)行為，保證高校票據(jù)管理使用工作正常有序進(jìn)行。具體從以下幾方面抓起：

（一）按規(guī)定領(lǐng)取財(cái)務(wù)票據(jù)

財(cái)務(wù)處應(yīng)制定出《學(xué)校財(cái)務(wù)票據(jù)領(lǐng)用申請(qǐng)表》，校內(nèi)各單位、各部門從財(cái)務(wù)處領(lǐng)用財(cái)務(wù)票據(jù)時(shí)，應(yīng)按要求填寫《學(xué)校財(cái)務(wù)票據(jù)領(lǐng)用申請(qǐng)表》，并一式兩聯(lián)，第一聯(lián)留財(cái)務(wù)處，第二聯(lián)由領(lǐng)用部門保管，經(jīng)所在單位、部門負(fù)責(zé)人簽字并加蓋公章，由財(cái)務(wù)處審核批準(zhǔn)后方可辦理領(lǐng)用手續(xù)。其次，領(lǐng)用票據(jù)時(shí)應(yīng)辦理登記手續(xù)，并在空白票據(jù)上加蓋學(xué)校財(cái)務(wù)專用章或收費(fèi)專用章。票據(jù)領(lǐng)用人應(yīng)當(dāng)場(chǎng)對(duì)所領(lǐng)用票據(jù)進(jìn)行清點(diǎn)，如發(fā)現(xiàn)有缺失、不連號(hào)及其他問(wèn)題，應(yīng)整本退換。財(cái)務(wù)票據(jù)應(yīng)實(shí)行限量領(lǐng)用制度，由財(cái)務(wù)處核定每次領(lǐng)用量。

（二）規(guī)范使用財(cái)務(wù)票據(jù)

領(lǐng)用單位和部門負(fù)有審查收費(fèi)行為真實(shí)性和合法性的責(zé)任，應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)處審核批準(zhǔn)的內(nèi)容使用票據(jù)，不得自行變更或者擴(kuò)大財(cái)務(wù)票據(jù)的使用范圍，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開、拆本使用財(cái)務(wù)票據(jù)。領(lǐng)用的財(cái)務(wù)票據(jù)應(yīng)妥善保管，防止丟失。若意外丟失，相關(guān)責(zé)任人應(yīng)及時(shí)登報(bào)聲明作廢，并承擔(dān)因丟失票據(jù)產(chǎn)生的一切后果。開具財(cái)務(wù)票據(jù)時(shí)應(yīng)寫明交費(fèi)單位（或部門、個(gè)人）名稱、收費(fèi)項(xiàng)目、收款方式、大小寫金額、開票人姓名等各要素；應(yīng)使用藍(lán)、黑圓珠筆或簽字筆復(fù)寫，不得涂改、撕毀，大小寫金額應(yīng)相符；使用電腦打印的電子票據(jù)，不得手工填寫或涂改，打印票據(jù)人需簽名或蓋章；應(yīng)按照票據(jù)上注明的各聯(lián)次的用途使用票據(jù)。財(cái)務(wù)票據(jù)開出后，如發(fā)生退款、換票等情況，應(yīng)將原開出票據(jù)收回，方可退回相應(yīng)款項(xiàng)或換取票據(jù)。票據(jù)作廢時(shí)需同時(shí)保留各聯(lián)，并在各聯(lián)上加蓋“作廢”戳記或注明“作廢”字樣。

（三）按規(guī)定程序核銷財(cái)務(wù)票據(jù)

各單位、各部門收費(fèi)事項(xiàng)結(jié)束，應(yīng)及時(shí)清理領(lǐng)用的票據(jù)，將所收款項(xiàng)及時(shí)、足額上交財(cái)務(wù)處并辦理票據(jù)核銷手續(xù)，不得截留、挪用、私分、坐收坐支，嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫(kù)”。票據(jù)使用量較大的單位、部門，需將已領(lǐng)用的財(cái)務(wù)票據(jù)先辦理繳銷手續(xù)，方能繼續(xù)領(lǐng)用。領(lǐng)取的票據(jù)無(wú)論是否使用完，均應(yīng)在當(dāng)年財(cái)務(wù)決算前辦理核銷手續(xù)，不得跨年核銷；如因特殊原因需要跨年度核銷的，需由領(lǐng)用單位、部門出具經(jīng)負(fù)責(zé)人簽字的書面說(shuō)明，經(jīng)批準(zhǔn)后可適當(dāng)推遲辦理核銷手續(xù)。核銷時(shí)由財(cái)務(wù)處制定出制式的財(cái)務(wù)票據(jù)核銷表，領(lǐng)用人應(yīng)按規(guī)定內(nèi)容認(rèn)真填寫財(cái)務(wù)票據(jù)繳銷表，并在財(cái)務(wù)票據(jù)封面填寫相關(guān)信息，連同原領(lǐng)用票據(jù)時(shí)填寫的學(xué)校財(cái)務(wù)票據(jù)領(lǐng)用申請(qǐng)表第二聯(lián)、票款、財(cái)務(wù)票據(jù)記賬聯(lián)和存根聯(lián)一并交財(cái)務(wù)處財(cái)務(wù)人員審核；財(cái)務(wù)人員審核財(cái)務(wù)票據(jù)是否規(guī)范使用，相關(guān)信息是否準(zhǔn)確，經(jīng)審核無(wú)誤后簽字確認(rèn)，進(jìn)行賬務(wù)處理；票據(jù)管理人員核對(duì)票款是否足額入賬、票據(jù)存根是否完整，經(jīng)核查無(wú)誤后方可辦理核銷手續(xù)。已經(jīng)核銷的票據(jù)存根、票據(jù)領(lǐng)購(gòu)簿和票據(jù)使用登記簿等由財(cái)務(wù)處按規(guī)定統(tǒng)一立卷歸檔，妥善保管。對(duì)保管期限已滿，符合檔案銷毀條件的票據(jù)，由財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)登記造冊(cè)，報(bào)財(cái)政或稅務(wù)部門辦理銷毀鑒定、審批和登記手續(xù)。

（四）推行票據(jù)電算化、信息化管理模式

要從根本上解決票據(jù)的管理問(wèn)題，必須依靠信息化手段，推行票據(jù)管理信息化建設(shè)，引入現(xiàn)代化管理手段，把票據(jù)購(gòu)買入庫(kù)、領(lǐng)用、核銷、稽核、匯總等工作全部納入電腦管理，使票據(jù)管理電算化。這樣就可以將大量復(fù)雜問(wèn)題簡(jiǎn)單化，隨時(shí)可以查取票據(jù)的購(gòu)買、領(lǐng)用、結(jié)存等信息，實(shí)現(xiàn)票據(jù)動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)票據(jù)使用過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，最大限度減少票據(jù)使用中出現(xiàn)的差錯(cuò)?？朔藗鹘y(tǒng)手工臺(tái)賬的弊端。實(shí)行票據(jù)電算化管理可以促進(jìn)票據(jù)管理規(guī)范化、精細(xì)化；可以提高票據(jù)管理的及時(shí)性、準(zhǔn)確性，使繁瑣、復(fù)雜的票據(jù)管理變得輕松、明晰，工作效率大大提高。

五、結(jié)束語(yǔ)

隨著高校資金來(lái)源的多渠道和高校與社會(huì)日益發(fā)展的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，高校票據(jù)管理工作越來(lái)越繁重并且日趨復(fù)雜化。高校票據(jù)管理水平的提高，需要主管部門、高校、及財(cái)務(wù)人員的共同努力，主管部門和高校主要以推進(jìn)票據(jù)管理模式的創(chuàng)新為主，同時(shí)為高校票據(jù)管理提供技術(shù)方面服務(wù)，而高校財(cái)務(wù)人員作為此項(xiàng)工作的主要執(zhí)行者，在管理模式的創(chuàng)新和管理方法的改進(jìn)上也發(fā)揮著舉足輕重的作用，因此，票據(jù)管理人員及高校財(cái)務(wù)工作者在實(shí)際工作中也要與時(shí)俱進(jìn)，加強(qiáng)學(xué)習(xí)。只有不斷地探索和發(fā)掘票據(jù)管理的新思路、新方法，才能保障高校票據(jù)管理工作的順利進(jìn)行，促進(jìn)高?？蒲泻徒逃聵I(yè)的健康發(fā)展。

[1]王雄英.高校票據(jù)管理實(shí)務(wù)研究[J].教育財(cái)會(huì)研究，2011（5）

[2]孫國(guó)光,王彥龍,何煒.高校票據(jù)管理信息化探索[J].教育財(cái)會(huì)研究，2011（8）

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（作者單位：西安科技大學(xué)財(cái)務(wù)處 陜西西安 710054）

（責(zé)編：賈偉）

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1004-4914(2014)05-213-03