企業(yè)社會責(zé)任評價指標(biāo)體系研究
——基于利益相關(guān)者理論

●丁薇

企業(yè)社會責(zé)任評價指標(biāo)體系研究
——基于利益相關(guān)者理論

●丁薇

隨著企業(yè)對社會影響的不斷擴(kuò)大，各種關(guān)于企業(yè)的安全事件不斷沖擊著人們的神經(jīng)，企業(yè)的社會責(zé)任問題再一次擺到了公眾面前。為了更加合理的評價企業(yè)的社會責(zé)任，文章以利益相關(guān)理論為基礎(chǔ)，構(gòu)建了內(nèi)部利益相關(guān)和外部利益相關(guān)兩個大類的企業(yè)社會責(zé)任評價指標(biāo)體系，該指標(biāo)體系具有一定的科學(xué)性與系統(tǒng)性，為企業(yè)的社會責(zé)任評價指供一個參考。最后，就推進(jìn)企業(yè)社會責(zé)任評價體系的實施提出了三點(diǎn)建議。

企業(yè)社會責(zé)任 利益相關(guān)者理論 評價指標(biāo)體系

一、研究背景

伴隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷向前發(fā)展，各種企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模也不斷擴(kuò)大，對于社會各個方面的影響也越來越顯著。這些企業(yè)在為社會創(chuàng)造大量財富的同時也帶來了諸多的社會發(fā)展問題。新世紀(jì)初，證監(jiān)會等國家有關(guān)部門就相繼頒布了《企業(yè)社會責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)》等文件來規(guī)范和引導(dǎo)企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任。

2013年，KFC黑幕、人造魚翅和毒牛奶等安全事件不斷刺激著社會的敏感神經(jīng)，人們再次將企業(yè)的社會責(zé)任提到了一個新的認(rèn)知高度。無論是政府還是普通民眾，都不斷呼吁加強(qiáng)企業(yè)的社會責(zé)任履行，為社會的健康有序發(fā)展提供更多的保障，如何評價企業(yè)的社會責(zé)任就是目前為止最需解決的一個重要議題。本文正是在這樣的背景下，通過建立起一套符合我國企業(yè)實際發(fā)展情況的社會責(zé)任的評價指標(biāo)體系，為企業(yè)的社會責(zé)任的評價提供理論依據(jù)與參考。

二、利益相關(guān)者理論

利益相關(guān)者理論起始較早，一共經(jīng)歷了三個發(fā)展階段。第一個階段是理論的提出階段，E.Penrose（1959）在他的專著中提出了人力資本與人際關(guān)系是構(gòu)建企業(yè)的兩個方面，由此奠定了利益相關(guān)者理論的基礎(chǔ)。第二個階段是發(fā)展階段，1984年，《戰(zhàn)略性管理：一種利益相關(guān)者方法》的發(fā)表與出版顯示了利益相關(guān)者理論的一個飛速發(fā)展；最后一個階段是普遍認(rèn)可階段，在這個發(fā)展階段之中，利益相關(guān)者理論以法律法規(guī)的形式進(jìn)入到各國的相關(guān)政府文件當(dāng)中。

什么才是利益相關(guān)者，針對這個問題的定義有27種之多（Mitchell,1997），

在本文當(dāng)中，利益相關(guān)者是指能夠和企業(yè)產(chǎn)生最直接聯(lián)系的個人或者組織（Freeman and Reed，1984；Berman，1999）。利益相關(guān)者理論作為進(jìn)行企業(yè)社會責(zé)任分析一個重要的基礎(chǔ)，除了能夠為企業(yè)的社會責(zé)任提供指標(biāo)范圍外，還能讓企業(yè)的社會責(zé)任評價不斷變換新的思路。反過來，通過對企業(yè)社會責(zé)任的具體分析也能讓利益相關(guān)者理論變得更加具有現(xiàn)實意義。

三、評價指標(biāo)體系構(gòu)建原則

為了使得評價的結(jié)果能夠在最大程度上反映出一個企業(yè)對于社會責(zé)任的履行狀況，同時，評價的過程又必須足夠的簡便，能夠最大程度地節(jié)約成本，評價指標(biāo)體系的設(shè)計就必須在以下幾個原則的指導(dǎo)下進(jìn)行。

（一）科學(xué)性

評價指標(biāo)體系的科學(xué)性就是在指標(biāo)的選取和篩選方面必須是科學(xué)的和合理的，構(gòu)建過程必須有相關(guān)的理論作為支撐，每個指標(biāo)都必須有理有據(jù)，同時還要考慮到中國企業(yè)的現(xiàn)實情況。

（二）可比性

可比性原則是企業(yè)社會責(zé)任構(gòu)建過程當(dāng)中必須遵守的一個原則，這個原則就是要求不同的團(tuán)隊采用這套評價指標(biāo)體系針對同一個企業(yè)進(jìn)行社會責(zé)任的評價能夠得到相同的結(jié)果，而且采用這個評價指標(biāo)體系的不同企業(yè)的評價結(jié)果也要具有一個可比性，能夠從結(jié)果中比較出優(yōu)劣。

（三）系統(tǒng)性

由于企業(yè)的社會責(zé)任是多個方面的，因此，指標(biāo)體系的構(gòu)建必須具有系統(tǒng)性，才能保證針對企業(yè)社會責(zé)任的評價能夠全面。除此之外，評價指標(biāo)體系當(dāng)中的各個指標(biāo)之間應(yīng)該具有一定的邏輯聯(lián)系，整體評價指標(biāo)體系是一個完整的有機(jī)整體，各個指標(biāo)互相支持。

（四）可操作性

可操作性原則是要求各個指標(biāo)的數(shù)據(jù)收集應(yīng)該比較簡便，能夠在最大的程度上節(jié)約成本。一般來說，數(shù)據(jù)由定性數(shù)據(jù)和定量數(shù)據(jù)兩種構(gòu)成，為了保證操作性，在指標(biāo)的設(shè)計上，應(yīng)該盡量采用比較好收集的定量數(shù)據(jù)指標(biāo)，對于定性指標(biāo)數(shù)據(jù)的設(shè)計需要相對的簡單。

四、評價指標(biāo)體系的構(gòu)建

根據(jù)利益相關(guān)者理論，結(jié)合上述原指標(biāo)構(gòu)建原則，在指標(biāo)的構(gòu)建過程要將主要利益相關(guān)者體現(xiàn)出來。根據(jù)利益相關(guān)者與企業(yè)的聯(lián)系方式，可以分為內(nèi)部利益相關(guān)者和外部利益相關(guān)者兩個大類。

內(nèi)部利益相關(guān)者是指從企業(yè)的內(nèi)部對企業(yè)的運(yùn)行產(chǎn)生影響的利益相關(guān)者，例如企業(yè)的股東和企業(yè)的員工等。

表1 內(nèi)部利益相關(guān)者指標(biāo)表

（一）股東

股東，是企業(yè)資金的投入者，通過資金投入來獲取相應(yīng)的收益，企業(yè)需要保證股東的利益，給予股東相應(yīng)的回報，并且及時地向股東提供企業(yè)的財務(wù)報表等。股東可以分為控股股東和非控股股東，這兩種股東之間存在一定的代理的問題。

根據(jù)企業(yè)對股東的權(quán)益的保護(hù)的情況，其評價指標(biāo)主要包括了以下幾個：第一，收益性指標(biāo)，例如凈資產(chǎn)收益率等；第二，穩(wěn)定性指標(biāo)，如經(jīng)常性總資產(chǎn)收益率等；第三，增值性指標(biāo)，如每股凈資產(chǎn)等。具體的指標(biāo)如下所示：（二）員工

表2 股東指標(biāo)表

員工是企業(yè)的重要資產(chǎn)，能夠保證企業(yè)在激烈的市場競爭中處于領(lǐng)先地位，相應(yīng)的，企業(yè)要為員工提供相應(yīng)的酬勞和勞動保護(hù)等。

用來衡量員工利益的指標(biāo)有不少，主要從以下幾個方面得到體現(xiàn)：第一，年齡指標(biāo)，如未成年員工所占比例等；第二，性別指標(biāo)，如高管中女性所占比例等；第三，報酬指標(biāo)，如工資支付率等；第四，權(quán)益指標(biāo)，如勞動合同簽約率等。具體指標(biāo)如下所示

表3 員工指標(biāo)表

企業(yè)的外部利益相關(guān)者是指存在于企業(yè)外部，對于企業(yè)的發(fā)生能夠產(chǎn)生影響的利益相關(guān)者，主要包括了債權(quán)人、供應(yīng)商和客戶等。另外，由于各個利益相關(guān)者只能從企業(yè)給出的信息中來進(jìn)行社會責(zé)任的判斷，因此，加入了責(zé)任管理這個評價維度。

（三）債權(quán)人

債權(quán)人是企業(yè)的另一種資金的投入者，企業(yè)需要按照一定的要求定時定量地返還給他們資金。有以下幾個指標(biāo)衡量債權(quán)人的利益：第一，短期負(fù)債指標(biāo)，如流動比率等；第二，長期負(fù)債指標(biāo)，如資產(chǎn)負(fù)債率等。具體指標(biāo)如下所示：

（四）客戶

目前的市場已經(jīng)基本轉(zhuǎn)換為買方市場，客戶是一個企業(yè)生存與發(fā)展的關(guān)鍵，客戶與企業(yè)有著非常緊密的聯(lián)系，爭取更多的客戶是一個企業(yè)經(jīng)營的目的之一，主要有以下幾個指標(biāo)進(jìn)行衡量：第一，產(chǎn)品收入指標(biāo)，如銷售收入增長率等；第二，產(chǎn)品質(zhì)量指標(biāo)，如抽查合格率等；第三，產(chǎn)品售后指標(biāo)，如是否提供售后服務(wù)等。具體指標(biāo)如下所示：

表4 債權(quán)人指標(biāo)表

表5 客戶指標(biāo)表

（五）供應(yīng)商

供應(yīng)商能夠為企業(yè)提供所需的產(chǎn)品與服務(wù)，在企業(yè)的上游。良好的供應(yīng)商關(guān)系可以給企業(yè)帶來更多的收益，提高企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)效率。主要可以從以下幾個方面進(jìn)行評價：第一，資金指標(biāo)，如應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率等；第二，信用指標(biāo)，如合同履約率等。

表6 供應(yīng)商指標(biāo)表

（六）環(huán)境

企業(yè)需要消耗一定的環(huán)境資源才能進(jìn)行生產(chǎn)，生產(chǎn)過程中也會對環(huán)境產(chǎn)生一定的污染，因此，企業(yè)是環(huán)境問題的主要承擔(dān)者之一。可以從以下幾個方面進(jìn)行評價，第一，能源消耗指標(biāo)，如單位收入耗電量等；第二，研發(fā)投入指標(biāo)，如單位收入研發(fā)率；第三，廢品利用指標(biāo)，如單位凈利潤廢物排放量等；第四，環(huán)保政策指標(biāo)，如是否有環(huán)境保護(hù)記錄等。

表7 環(huán)境指標(biāo)表

（七）責(zé)任管理

從2008年開始，我國就對上市公司的信息披露，尤其是社會責(zé)任方面的信息披露做出了要求，由于各個利益相關(guān)者與企業(yè)的信息存在不對稱，因此，在社會責(zé)任的評價方面引入社會責(zé)任管理這個維度，通過這個指標(biāo)來反應(yīng)利益相關(guān)者對于相關(guān)企業(yè)的社會責(zé)任信息掌握的程度，主要有以下幾個指標(biāo)：第一，政策制定指標(biāo)；第二，報告公開指標(biāo)；第三信息披露指標(biāo)。

表8 責(zé)任管理指標(biāo)表

綜合以上類別，提出一個整體的企業(yè)社會責(zé)任評價指標(biāo)體系：

表9 企業(yè)社會責(zé)任評價指標(biāo)

五論與建議

當(dāng)前，企業(yè)社會責(zé)任的履行對于促進(jìn)我國的經(jīng)濟(jì)社會健康發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。本文的相關(guān)研究成果對于評價企業(yè)社會責(zé)任的履行具有一定的參考價值。企業(yè)社會責(zé)任的評價指標(biāo)體系結(jié)合了定性指標(biāo)與定量指標(biāo)，基本覆蓋了企業(yè)社會責(zé)任的各個方面，具有較強(qiáng)的現(xiàn)實意義，為了推動企業(yè)去履行社會責(zé)任評價的實施，提出以下三點(diǎn)建議。

（一）增強(qiáng)政府的引導(dǎo)與監(jiān)督

政府在企業(yè)社會責(zé)任的評價當(dāng)中應(yīng)當(dāng)起到引導(dǎo)者與監(jiān)督者的責(zé)任，將企業(yè)的社會責(zé)任評價從理論納入實踐當(dāng)中。當(dāng)前，我國的社會經(jīng)濟(jì)體制正在不斷轉(zhuǎn)型，政府在社會經(jīng)濟(jì)當(dāng)中的主導(dǎo)地位仍然沒有改變，要想推動企業(yè)的社會責(zé)任評價，政府的主導(dǎo)作用就必須得到體現(xiàn)，政府可以兩個方面積極推進(jìn)企業(yè)社會責(zé)任評價的實施：第一，與相關(guān)的研究機(jī)構(gòu)共同研究符合中國國情的企業(yè)社會責(zé)任評價體系；第二，積極推動已有的企業(yè)社會責(zé)任評價體系在現(xiàn)實當(dāng)中的應(yīng)用與改進(jìn)。

（二）兼顧法律的激勵與強(qiáng)制性

企業(yè)具有一定的自覺性，但是仍然不能完全避免其道德風(fēng)險，因此通過法律的途徑來保證企業(yè)的社會責(zé)任的完全履行就具有一定的現(xiàn)實意義。我國企業(yè)的社會責(zé)任評價體系正在建設(shè)的初期，目前的評價都處于學(xué)術(shù)研究階段，并沒有相應(yīng)的法律法規(guī)來保證這些評價的具體實施。社會對于企業(yè)的信任問題必須經(jīng)由法律的認(rèn)可才能得到保障，充分發(fā)揮法律在這個方面的強(qiáng)制作用，將企業(yè)社會責(zé)任的評價問題常態(tài)化，才能從根本上保證企業(yè)按照社會的要求健康發(fā)展。

（三）利用輿論的宣傳與號召

充分利用電視與網(wǎng)絡(luò)媒體，發(fā)揮各種宣傳工具的宣傳作用，將企業(yè)社會責(zé)任的實現(xiàn)變?yōu)橐环N社會共同的價值取向。讓企業(yè)通過自身的企業(yè)社會責(zé)任的評價來實現(xiàn)改進(jìn)，通過媒體宣傳將這種改進(jìn)或者現(xiàn)有企業(yè)的不足宣傳出來，讓大眾進(jìn)行評價。最終形成有社會責(zé)任感的企業(yè)能夠獲得更好的發(fā)展的共識。

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（作者單位：江蘇省廣電有線信息網(wǎng)絡(luò)股份有限公司無錫分公司 江蘇無錫 214007）

（責(zé)編：紀(jì)毅）

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1004-4914（2014）07-273-03