醫(yī)院收費(fèi)票據(jù)稽核及其資金安全管理

●張雅 譚愛榮

醫(yī)院收費(fèi)票據(jù)稽核及其資金安全管理

●張雅 譚愛榮

隨著社會經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，城鄉(xiāng)居民健康需求不斷釋放，我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)得到了長足發(fā)展，特別是醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革不斷深化，門診看病或住院病人增多，流入醫(yī)院資金也越來越多，涉及收費(fèi)票據(jù)使用越來越頻繁。做好收費(fèi)票據(jù)的稽核及其資金安全管理，是財務(wù)工作的重要環(huán)節(jié)。文章對收費(fèi)票據(jù)的稽核過程存在的不足進(jìn)行分析，并提出一些解決的方案，以促進(jìn)醫(yī)院資金安全管理。

票據(jù)稽核 促進(jìn) 資金安全管理

隨著社會經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，醫(yī)療衛(wèi)生體制改革不斷深入，到醫(yī)院看病或做健康檢查的居民越來越多，票據(jù)使用越來越頻繁。任何一家“三甲”醫(yī)院，其收費(fèi)票據(jù)數(shù)量之多，可用“汗牛充棟”來形容一點(diǎn)也不過分，它是醫(yī)院收入的主要來源，所以做好收費(fèi)票據(jù)的稽核及其資金安全管理是財務(wù)管理一個重要環(huán)節(jié)。

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》第28條規(guī)定“單位應(yīng)當(dāng)建立健全票據(jù)管理制度。財政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)。單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺賬，做好票據(jù)的保管和序時登記工作。票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照順序號使用，不得拆本使用，做好廢舊票據(jù)管理。負(fù)責(zé)保管票據(jù)的人員要配置單獨(dú)的保險柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖?！雹俚趯嶋H操作過程中，有些醫(yī)院對收費(fèi)票據(jù)管理意識不強(qiáng)，操作隨意性大，往往使得許多收費(fèi)票據(jù)開具時間和繳款時間不一致，繳存款時間遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于開票時間，這樣就增加了個人挪用公款行為發(fā)生，進(jìn)而不利于醫(yī)院對資金運(yùn)營正確評估和醫(yī)院經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。筆者通過多年工作實踐經(jīng)驗，將醫(yī)院收費(fèi)票據(jù)稽核及其資金安全管理存在的不足和缺陷列示出來，并進(jìn)行具體分析，提出解決辦法。

一、醫(yī)院收費(fèi)票據(jù)稽核及其資金安全存在缺陷和不足

1.過份依賴信息化系統(tǒng)，造成票據(jù)稽核崗位形同虛設(shè)。由于辦公自動化普及，幾乎所有“三甲”醫(yī)院都形成一套完整的電腦網(wǎng)絡(luò)收費(fèi)系統(tǒng)，票據(jù)稽核員認(rèn)為：“電腦”比“人腦”更為準(zhǔn)確。因此，對每天回收的票據(jù)再進(jìn)行一次復(fù)核、統(tǒng)計變成“多此一舉”，所以對收費(fèi)員上繳的票據(jù)只是例行公事地蓋章認(rèn)可并核銷，沒有進(jìn)一步進(jìn)行詳細(xì)稽核。

2.缺乏明確的崗位責(zé)任制度和風(fēng)險防范意識。有的單位沒有建立健全的票據(jù)稽核管理制度和明晰的稽核流程，會計人員對各自崗位職責(zé)和工作范圍理解不一，缺乏明確的崗位責(zé)任，工作范圍分不清，造成隨意性大，風(fēng)險防范意識缺乏。

3.會計部門監(jiān)督不到位，約束力差。財務(wù)部門對收費(fèi)票據(jù)進(jìn)行會計核算時，對記賬憑證原始資料的處理時，通常只起到“核算”作用，只對收費(fèi)員每日繳納的銀行繳款單與現(xiàn)金日報表進(jìn)行核對，如果有銀行繳款單金額與現(xiàn)金日報表數(shù)據(jù)不相符，只對差額部份進(jìn)行簡單的掛賬處理，日后沒有進(jìn)一步追蹤、分析、核銷，形成了“見子打子”記賬模式，約束力差，導(dǎo)致收費(fèi)員延期解款而形成大量資金“游離”賬外，給醫(yī)院資金安全管理帶來隱患。

4.編制有限，人員緊張，崗位安排不合理。醫(yī)院屬事業(yè)單位，人員編制受政府部門管制。由于編制有限，人員緊張，崗位安排不合理，常常一人多崗現(xiàn)象。由于兼職過多，精力受限，工作監(jiān)督不到位，對票據(jù)的購、領(lǐng)、用、核、銷未按規(guī)定建立完整的臺賬。如：票據(jù)管理員只負(fù)責(zé)對票據(jù)的發(fā)放和繳銷登記，對上繳的收費(fèi)票據(jù)是否連號、應(yīng)繳存現(xiàn)金與收入日報表是否相符，繳存款是否及時等沒有進(jìn)行審核，久而久之，給不法分子提供了可乘之機(jī)，做出違法違紀(jì)行為。

二、針對收費(fèi)票據(jù)稽核過程存在的缺陷和不足，提出以下解決方案

1.執(zhí)行橫向、縱向牽制制度相結(jié)合的管理方案，編制完整的票據(jù)稽核控制制度?！皩︶t(yī)院票據(jù)管理不僅要加強(qiáng)財務(wù)、審計部門內(nèi)部復(fù)核監(jiān)督，建立健全有效的監(jiān)督約束機(jī)制，還需要有內(nèi)部群體遵紀(jì)守法、外部有效監(jiān)督、執(zhí)法的良好環(huán)境，方能有效地杜絕利用票據(jù)舞弊的現(xiàn)象?！雹谒裕幹仆暾钠睋?jù)稽核制度和流程，使會計人員按照所規(guī)定的流程進(jìn)行審核，保證審核質(zhì)量不走樣。另外，由財務(wù)部門安排票據(jù)稽核員對收費(fèi)票據(jù)按流程由上到下按“天”進(jìn)行日常監(jiān)督審核管理，再由內(nèi)部審計部門對財務(wù)部門開展的監(jiān)管工作行為是否到位進(jìn)行定期或不定期抽查，“四只眼睛”辦事，雙管齊下，杜絕利用票據(jù)舞弊的現(xiàn)象。

2.執(zhí)行定期輪崗制度，禁止“終身制”現(xiàn)象?！氨鶅鋈撸且蝗罩?。任何一個人在某個崗位工作太久就容易洞查出該崗位所暴露出來的缺陷，容易犯錯或犯錯不易被察覺，財務(wù)部門應(yīng)按月、季、年等不同時間對票據(jù)稽核和資金管理人員進(jìn)行定期輪換。某醫(yī)院外勤出納因負(fù)責(zé)收繳收費(fèi)現(xiàn)金長達(dá)8年之久，其利用延期繳款方式挪用醫(yī)院公款達(dá)200多萬元。因此，加強(qiáng)關(guān)鍵崗位工作人員輪崗制度，對其進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提升業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)，杜絕違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生。

3.編制詳細(xì)的銀行收款業(yè)務(wù)登記簿，制定嚴(yán)格的“鎖箱”排班制度。從筆者所在的醫(yī)院多年繳款流程看，一般是由銀行指定的保安公司、醫(yī)院保安到收費(fèi)處進(jìn)行上門收款。為保證現(xiàn)金收款安全性，財務(wù)部門要制定好收費(fèi)流程，并把“鎖箱”作為正常排班制度進(jìn)行排班，設(shè)計好銀行收款業(yè)務(wù)登記簿，該表內(nèi)容應(yīng)該包括“現(xiàn)金繳款單張數(shù)”、“繳款金額”、“繳款人簽名”、“監(jiān)繳人簽名”、“繳款時間”等內(nèi)容，收費(fèi)員繳款時要逐項登記，由當(dāng)班負(fù)責(zé)人進(jìn)行監(jiān)督，并雙方簽字認(rèn)可后鎖箱，每日下午5點(diǎn)由當(dāng)班負(fù)責(zé)人將錢箱交保安公司送繳銀行。銀行收款業(yè)務(wù)登記簿以月為單位裝訂成冊，送財務(wù)部門存檔，便于日后審核以及繳款時間追蹤備查。

4.編制嚴(yán)格退費(fèi)流程和票據(jù)作廢制度，防止舞弊風(fēng)險。財務(wù)部門應(yīng)編制縝密的退費(fèi)流程，而且環(huán)環(huán)相扣。即收費(fèi)員對手續(xù)完備、姓名、項目、金額相符的票據(jù)進(jìn)行退費(fèi)，經(jīng)收費(fèi)處負(fù)責(zé)人、領(lǐng)款人在退款票據(jù)上簽字（章）才能辦理退費(fèi)。收費(fèi)員要將當(dāng)天的退款單據(jù)與作廢票據(jù)核對后與收費(fèi)留存聯(lián)一并裝訂，及時將收費(fèi)日報表上報，做到日清日結(jié)，財務(wù)部門的稽核會計要逐日、逐筆審核退費(fèi)及其相關(guān)檢查、治療單據(jù)，相關(guān)科室要密切配合協(xié)作，對收費(fèi)、退費(fèi)情況進(jìn)行監(jiān)督，嚴(yán)格保管好科室檢查治療單，加強(qiáng)管理，堵塞漏洞。對未收到款的票據(jù)作廢，將檢查或治療申請單或處方留作附件證明，由收費(fèi)員、收費(fèi)處負(fù)責(zé)人簽字，注明原因，以示負(fù)責(zé)。

5.建立“持續(xù)性稽核”制度，有效規(guī)避延期存款造成風(fēng)險?！啊掷m(xù)性稽核’源于美國貝爾實驗室研究計劃的技術(shù)概念。當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營活動愈趨復(fù)雜而標(biāo)準(zhǔn)化，熟悉這些流程的員工就有發(fā)現(xiàn)能有效‘規(guī)避’控制的方法，并將其方法隱匿于這些復(fù)雜、自動化、標(biāo)準(zhǔn)化流程中?！雹酃芾碚吆蛢?nèi)部稽核員要將掩蓋于標(biāo)準(zhǔn)化流程下的經(jīng)營風(fēng)險一一浮現(xiàn)出來，并提出解決方案，必須有新的稽核思維，持續(xù)性管理風(fēng)險意識。根據(jù)現(xiàn)金管理“日清月結(jié)”原則，編制好按日、周、月持續(xù)性稽核的周期。由票據(jù)稽核員對收費(fèi)員票據(jù)按“天”對其所上繳的收費(fèi)票據(jù)是否連號、應(yīng)繳存現(xiàn)金與收入日報表是否相符，繳存款是否及時等進(jìn)行審核；會計人員按“周”、“月”對“往來賬”有余額的收費(fèi)員明細(xì)科目進(jìn)行梳理，養(yǎng)成記完賬“回頭看”的習(xí)慣，督促收費(fèi)員盡快把應(yīng)繳款項與現(xiàn)金報表之間差額繳存單位基本賬戶，及時平賬，杜絕資金長期被個人占有或挪作他用。

票據(jù)稽核及其資金安全管理作為財務(wù)管理一個重要環(huán)節(jié)，其管理水平高低，直接影響醫(yī)院財務(wù)管理效率。隨著醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展和技術(shù)不斷創(chuàng)新，對票據(jù)的管理日益多樣化、復(fù)雜化?！懊髡咭驎r而變，知者隨事而制。”只有在管理中不斷創(chuàng)新，改變思維模式，對出現(xiàn)新問題進(jìn)行深入分析研究，不斷推進(jìn)醫(yī)院收費(fèi)票據(jù)管理，才能保障醫(yī)療事業(yè)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。

注釋：

①財政部.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）.財會〔2012〕21號

②劉煥方.加強(qiáng)醫(yī)院票據(jù)審計，建立健全監(jiān)管機(jī)制.中國衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)，2005.6

③周濟(jì)群.談持續(xù)性稽核的新實務(wù)思維.中國內(nèi)部審計，2013.10

（作者單位：河池市人民醫(yī)院 廣西河池 547000）

（責(zé)編：若佳）

F235

A

1004-4914（2014）03-109-02