推動西江經(jīng)濟(jì)帶發(fā)展的稅收政策研究

廣西國際稅收研究會，貴港市地稅局聯(lián)合課題組

珠江—西江流域是國內(nèi)僅次于長江的第二大流域，上接云貴、縱貫兩廣、下通港澳，覆蓋人口約1.2億，被稱為連接西南和華南的“黃金水道”。2014年7月8日，《國務(wù)院關(guān)于珠江—西江經(jīng)濟(jì)帶發(fā)展規(guī)劃的批復(fù)》下發(fā)，標(biāo)志著珠江—西江經(jīng)濟(jì)帶發(fā)展正式上升為國家戰(zhàn)略。抓住珠江—西江經(jīng)濟(jì)帶發(fā)展上升為國家戰(zhàn)略這一重大歷史機(jī)遇，努力把珠江—西江經(jīng)濟(jì)帶打造成我國西南、中南地區(qū)開放發(fā)展新的增長極，成為區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展和流域生態(tài)文明建設(shè)的示范，對于促進(jìn)廣西跨越式發(fā)展，實(shí)現(xiàn)“兩個同步建成”的宏偉目標(biāo)，具有十分重要的意義。稅收政策作為國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的重要組成部分，在支持區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。因此，應(yīng)充分發(fā)揮稅收職能，與其他相關(guān)政策協(xié)調(diào)配合形成合力，促進(jìn)西江經(jīng)濟(jì)帶加快發(fā)展。

一、西江經(jīng)濟(jì)帶的概念

《珠江—西江經(jīng)濟(jì)帶發(fā)展規(guī)劃》劃定的范圍包括廣東省的廣州、佛山、肇慶、云浮4市和廣西的南寧、柳州、梧州、貴港、百色、來賓、崇左7市，區(qū)域面積16.5萬平方公里，2013年年末，常住人口5228萬人。同時，根據(jù)流域特點(diǎn)，將廣西桂林、玉林、賀州、河池等市以及西江上游貴州省的黔東南、黔南、黔西南、安順，云南省文山、曲靖的沿江部分地區(qū)作為規(guī)劃延伸區(qū)。西江是珠江水系中上游的統(tǒng)稱，作為珠江—西江經(jīng)濟(jì)帶重要組成部分的西江經(jīng)濟(jì)帶，包括廣西以及廣東、云南、貴州省區(qū)的部分地區(qū)，其中廣西占整個經(jīng)濟(jì)帶80%的面積。廣西西江經(jīng)濟(jì)帶涵蓋南寧、柳州、梧州、貴港、百色、來賓、崇左7市，是廣西開發(fā)時間最早、發(fā)展條件較好、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較高的區(qū)域。由此，西江經(jīng)濟(jì)帶有兩個概念范疇，廣義上的范疇涵蓋4省的西江全流域地帶，上包括云南、貴州、廣東省的部分地區(qū)；狹義上的西江經(jīng)濟(jì)帶僅指廣西境內(nèi)的西江流域地帶，本文著重研究廣西境內(nèi)的西江經(jīng)濟(jì)帶區(qū)域發(fā)展。

二、西江經(jīng)濟(jì)帶的發(fā)展概況及其存在問題

當(dāng)前，西江經(jīng)濟(jì)帶城市之間、區(qū)域之間初步形成了各具優(yōu)勢的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，為產(chǎn)業(yè)的分工與協(xié)作提供了基礎(chǔ)：南寧市是廣西區(qū)域性物流、資金流、信息流的交匯中心；柳州市是傳統(tǒng)工業(yè)基地，傳統(tǒng)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)有化工、制糖、造紙、建材、日化等，支柱產(chǎn)業(yè)主要有汽車、機(jī)械、冶金等，而新材料、生物及制藥、機(jī)電儀一體化與電子信息、新能源及環(huán)保4個新興產(chǎn)業(yè)也在迅速發(fā)展；梧州市已形成再生資源加工、機(jī)械制造、建材化工、醫(yī)藥食品、林產(chǎn)林化、輕工紡織等多門類的產(chǎn)業(yè)體系；貴港市是西南地區(qū)最大的內(nèi)河港口城市，建材、農(nóng)林產(chǎn)品加工、物流倉儲、船舶修造及機(jī)械制造、電力等產(chǎn)業(yè)不斷發(fā)展壯大；來賓市是桂中地區(qū)新興工業(yè)城市，電力、制糖、冶煉、醫(yī)藥、機(jī)械電子制造產(chǎn)業(yè)等正在加速發(fā)展；百色市形成了具有地方特色、品種繁多的農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)區(qū)域，而原煤、機(jī)制紙、水電、火電、蔗糖、鐵合金、原鋁（電解鋁）和氧化鋁成為其主要工業(yè)產(chǎn)品；崇左市位于中國西南邊陲，共有各類邊境口岸11個，邊民互市貿(mào)易點(diǎn)15個，具有糧食、甘蔗、水果、瓜菜、木薯等特色優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，主要行業(yè)有農(nóng)副食品加工業(yè)。盡管西江經(jīng)濟(jì)帶產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)雄厚、資源豐富、條件優(yōu)越，但在發(fā)展過程中也存在一些問題，影響了西江經(jīng)濟(jì)帶的發(fā)展，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）優(yōu)勢資源開發(fā)利用不夠充分

一些地方對本地優(yōu)勢資源認(rèn)識不足、挖掘不夠、扶持力度不大，產(chǎn)業(yè)配套發(fā)展不夠，造成部分傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)升級緩慢甚至衰落；經(jīng)濟(jì)帶內(nèi)沒有建設(shè)和運(yùn)營具有突出區(qū)位以及交通物流優(yōu)勢的保稅港區(qū)，區(qū)內(nèi)物流沒有得到有效聚集，資源沒有得到充分發(fā)揮。

（二）交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)滯后

這主要表現(xiàn)為港口規(guī)模小、吞吐能力低，設(shè)備設(shè)施比較落后；船閘樞紐的通行能力較差，壓船現(xiàn)象嚴(yán)重，長洲、貴港、桂平等船閘作為西江航道的咽喉，通過能力跟不上運(yùn)輸需求的迅速增長；西江黃金水道上還有多處電站的通航設(shè)施沒有建成或設(shè)計通過能力偏低，對整個黃金水道的全面復(fù)航影響較大；公路基礎(chǔ)設(shè)施薄弱，尤其是縣、鄉(xiāng)、村公路的路況較差等。

（三）產(chǎn)業(yè)帶缺乏整體規(guī)劃

沿江產(chǎn)業(yè)帶缺乏整體規(guī)劃，難以形成具有較強(qiáng)競爭力與影響力的優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，未能與周邊城市、區(qū)域形成優(yōu)勢互補(bǔ)、銜接配套的產(chǎn)業(yè)鏈分工協(xié)作體系，在承接?xùn)|部產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移過程中難免出現(xiàn)“九龍治水、各自為政”、低水平重復(fù)建設(shè)局面。另外，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展緩慢，新引進(jìn)的部分產(chǎn)業(yè)科技含量低、能耗大、污染嚴(yán)重，產(chǎn)業(yè)水平低下，產(chǎn)值水平不高，帶動其他產(chǎn)業(yè)發(fā)展的能力不足，產(chǎn)業(yè)上下游布局不夠，延伸不足。

（四）生態(tài)環(huán)境保護(hù)力度不夠，污染防治設(shè)施比較缺乏

部分沿岸港區(qū)建設(shè)、航道建設(shè)、城市規(guī)劃與飲用水水源、自然保護(hù)區(qū)的分布存在一定沖突，不符合相關(guān)法律法規(guī)要求。如來賓港、柳州港、梧州港部分作業(yè)區(qū)處于集中式飲用水源保護(hù)區(qū)內(nèi)，來賓港9個碼頭位于紅水河自治區(qū)級珍稀魚類自然保護(hù)區(qū)內(nèi)，桂平東塔作業(yè)區(qū)位于市級魚類自然保護(hù)區(qū)內(nèi)。另外，碼頭污染防治設(shè)施無法滿足港區(qū)環(huán)保要求，大多港區(qū)未按要求配備散貨堆場噴淋除塵、碼頭面雨污水收集處理、集裝箱洗箱水處理等環(huán)保設(shè)施，船舶污水、生活垃圾接收處理設(shè)施不足。

（五）投資環(huán)境亟須優(yōu)化，開放合作水平有待提高

廣西現(xiàn)有政策優(yōu)惠面窄，優(yōu)惠力度不夠，導(dǎo)致承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的吸引力不夠。區(qū)域間開放合作水平不高，與我國發(fā)達(dá)地區(qū)的產(chǎn)業(yè)合作不多。外資利用率不高，外貿(mào)進(jìn)出口額少。

三、西江經(jīng)濟(jì)帶建設(shè)中面臨的主要稅收問題

目前，稅收在促進(jìn)西江經(jīng)濟(jì)帶建設(shè)與發(fā)展中仍然存在一些問題，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）稅收政策支持不夠

針對西江經(jīng)濟(jì)帶發(fā)展的稅收政策極其匱乏，經(jīng)濟(jì)帶內(nèi)的產(chǎn)業(yè)和項目基本只能享受普惠性政策，對吸引生產(chǎn)要素流入的動力不足，而自治區(qū)在支持北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)的園區(qū)建設(shè)方面給予了多項稅收優(yōu)惠，促進(jìn)西江經(jīng)濟(jì)帶發(fā)展的稅收政策措施有待進(jìn)一步建立與完善。

（二）項目和產(chǎn)業(yè)推進(jìn)與稅收貢獻(xiàn)相關(guān)度不高

在西江經(jīng)濟(jì)帶建設(shè)上，各區(qū)域城市在項目推進(jìn)、產(chǎn)業(yè)選擇與產(chǎn)業(yè)鏈布局上稅收貢獻(xiàn)相關(guān)度的聯(lián)系還需進(jìn)一步提高。如貴港的大藤峽水利樞紐工程于2011年立項，但因征地、設(shè)計等工作較為滯后，施工進(jìn)度極其緩慢，無法實(shí)現(xiàn)稅收增收。又如貴港市沿江建立的水泥、電力等產(chǎn)業(yè)，受經(jīng)濟(jì)周期和航道條件等因素影響，產(chǎn)業(yè)鏈延伸短，發(fā)展波動較大，對相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的帶動力度不足。

（三）稅源監(jiān)管平臺有待建立與完善

首先，西江經(jīng)濟(jì)帶內(nèi)各市之間尚未建立起長期有效的稅收協(xié)調(diào)合作機(jī)制，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)對于跨市合作企業(yè)利用稅法漏洞進(jìn)行避稅的行為無法快速作出反應(yīng)和處理，造成稅收流失。另外，各市在稅收征管過程中或多或少地存在一些差異，同樣需要各市稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)協(xié)調(diào)，避免不必要的沖突。其次，西江經(jīng)濟(jì)帶的建設(shè)項目大多跨區(qū)域，籌集資金的方式多樣化，且投資的時間和區(qū)域跨度較大，加之有些項目涉及異地管轄，而目前稅務(wù)部門獲取的涉稅信息主要來源于施工方提供的資料，難以確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性，導(dǎo)致一些項目的稅收管控較為困難。

四、推動西江經(jīng)濟(jì)帶發(fā)展的稅收對策建議

西江經(jīng)濟(jì)帶在國家區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有重要的戰(zhàn)略地位，但與沿海區(qū)域相比，經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)仍顯薄弱，必須依靠政策扶持，形成“洼地效應(yīng)”,才能吸引生產(chǎn)要素流入，有效推動西江經(jīng)濟(jì)帶的發(fā)展。借鑒上述經(jīng)濟(jì)區(qū)的成功經(jīng)驗，對推動西江經(jīng)濟(jì)帶發(fā)展的稅收政策建議如下：

（一）突出產(chǎn)業(yè)性稅收優(yōu)惠導(dǎo)向

一是建議自2015年至2020年，比照北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)相關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，對西江經(jīng)濟(jì)帶內(nèi)享受西部大開發(fā)、高新技術(shù)企業(yè)符合優(yōu)惠條件的可免征屬于地方部分的企業(yè)所得稅；對在西江經(jīng)濟(jì)帶新辦的林漿紙、冶金、輕工食品、高新技術(shù)等工業(yè)企業(yè)，以及物流業(yè)、金融業(yè)、信息服務(wù)業(yè)、會展業(yè)、文化業(yè)、廣播電視、新聞出版、體育、衛(wèi)生等服務(wù)企業(yè)，除國家限制和禁止的項目外，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入起，第1、2年免征屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅，第3、4、5年減半征收，且免征上述企業(yè)自用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅和自用房產(chǎn)的房產(chǎn)稅。

二是建議比照推進(jìn)桂林國家服務(wù)業(yè)綜合改革試點(diǎn)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，自2015年到2020年,對西江經(jīng)濟(jì)帶內(nèi)從事生態(tài)旅游的企業(yè)，免征自用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅、自用房產(chǎn)的房產(chǎn)稅、地方分享部分的企業(yè)所得稅。另外，考慮到當(dāng)前廣西高鐵通車對房地產(chǎn)、物流、旅游等行業(yè)發(fā)展以及更深層次發(fā)達(dá)地區(qū)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的承接影響深遠(yuǎn)，有利于推動廣西西江經(jīng)濟(jì)帶建設(shè)和發(fā)展，建議自治區(qū)人民政府制定稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)相關(guān)產(chǎn)業(yè)又好又快發(fā)展。

（二）實(shí)行有利鼓勵投資和積聚人才的稅收政策

一是為刺激投資，對投資者在西江經(jīng)濟(jì)帶內(nèi)以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤直接投資于原企業(yè)或作為資本投資開辦其他企業(yè)的情形，除國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)除外，經(jīng)營期不少于10年的，通過財政按100%的比例返還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅地方分享部分；經(jīng)營期在5年以上10年以下的，通過財政按50%的比例返還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅地方分享部分。

二是建議對西江經(jīng)濟(jì)帶內(nèi)各單位為引進(jìn)高層次人才（院士、博士后、博士和副教授以上的專家）以安家費(fèi)名義發(fā)放的費(fèi)用，作為“工資薪金所得”，按簽約期限 （不滿10年的按實(shí)際年限計算，超過10年的按10年計算）平均分?jǐn)傊撩總€月單獨(dú)計算個人所得稅，并一次性繳納。另外，建議自治區(qū)人民政府設(shè)立教育、科技、文化、環(huán)境、體育、衛(wèi)生等方面的專項獎金，而按照現(xiàn)行個人所得稅減免稅規(guī)定，個人獲得自治區(qū)人民政府設(shè)立的以上項目的獎金可按規(guī)定免征個人所得稅。通過利用以上稅收手段，從而吸引高科技人才向西江經(jīng)濟(jì)帶流動，為西江經(jīng)濟(jì)帶的建設(shè)與發(fā)展提供智力支撐。

（三）實(shí)行有利于環(huán)境保護(hù)的稅收政策

廣西是“有色金屬之鄉(xiāng)”，而列入西江經(jīng)濟(jì)帶發(fā)展的百色、梧州、崇左、來賓市均為有色金屬的重要產(chǎn)區(qū)，建議國家盡快將廣西有色金屬資源列入資源稅從價計征之列，提高有色金屬資源稅稅負(fù)，充分發(fā)揮資源稅保護(hù)礦產(chǎn)資源的調(diào)節(jié)作用。另外，糖業(yè)是廣西的傳統(tǒng)支柱產(chǎn)業(yè)，也是南寧、柳州、來賓等幾個城市的優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，建議將糖業(yè)副產(chǎn)品（如蔗渣、桔水、濾泥等）納入資源綜合利用目錄，給予利用這些糖業(yè)副產(chǎn)品生產(chǎn)的企業(yè)享受企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策，從而促進(jìn)西江經(jīng)濟(jì)帶循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（四）爭取盡快設(shè)立西江保稅港區(qū)

貴港市是西江經(jīng)濟(jì)帶的核心段區(qū)，具有設(shè)立西江保稅港區(qū)的區(qū)位優(yōu)勢、港口優(yōu)勢和資源優(yōu)勢。目前，貴港市為設(shè)立保稅港區(qū)做了大量前期準(zhǔn)備工作，形成了《廣西貴港西江綜合保稅區(qū)總體規(guī)劃（2013-2030）》，并提前開展了交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。建議加快設(shè)立與建設(shè)廣西西江保稅港區(qū)，增強(qiáng)西江經(jīng)濟(jì)帶的核心競爭力，提升其產(chǎn)業(yè)集聚優(yōu)勢，提高廣西總體對外開放水平。

（五）加強(qiáng)西江經(jīng)濟(jì)帶稅收征管協(xié)調(diào)

加強(qiáng)部門間協(xié)作，完善綜合治稅制度，確保稅款及時入庫；建議各市稅務(wù)部門定期舉行聯(lián)席會議，加強(qiáng)聯(lián)系與溝通，建立跨市經(jīng)濟(jì)稅收信息互通機(jī)制、稅收征管協(xié)調(diào)合作機(jī)制，加強(qiáng)區(qū)域稅收利益協(xié)調(diào)，避免各市為爭搶稅源帶來不和諧因素；著力于信息化配套建設(shè)，努力實(shí)現(xiàn)信息的實(shí)時采集、傳遞與應(yīng)用，搭建信息共享平臺，實(shí)現(xiàn)真正意義上的“信息管稅”。

（課題組組長：關(guān) 禮；課題組副組長：李 偉朱偉明；課題組成員：汪星明 吳潤元 馬吉體 陳錦華 李均棣 蘇偉山 劉石敏 文 琳）

[1]蘇道儼，等.促進(jìn)廣西北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)開發(fā)建設(shè)的財稅政策研究[J].經(jīng)濟(jì)研究參考，2009，（29）.

[2]吳潤元.關(guān)于發(fā)揮西江黃金水道優(yōu)勢積極培植地方稅源的探討[J].廣西經(jīng)濟(jì)，2013，（6）.

[3]汪星明，等.促進(jìn)東興重點(diǎn)開發(fā)開放試驗區(qū)發(fā)展的政策研究[J].經(jīng)濟(jì)研究參考，2012，（11）.

[4]廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)學(xué)會課題組.西江經(jīng)濟(jì)帶發(fā)展與稅收協(xié)調(diào)機(jī)制芻議[J].稅務(wù)研究，2010，（12）.