小微企業(yè)創(chuàng)新的政策支持研究綜述

張勝榮，蔡 波，胡 凱

(江西農業(yè)大學經(jīng)濟管理學院，江西 南昌330045)

0 引言

“小微企業(yè)”是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶等四類經(jīng)濟實體的統(tǒng)稱。小微企業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展中占有重要位置，國家工商總局的調查結果顯示，截止2012年底，小微企業(yè)的工業(yè)總產值、銷售收入、利稅總額分別占全國的65%、60%、45%，并提供了76%的城鎮(zhèn)就業(yè)機會。但是由于小微企業(yè)技術含量低，管理粗放，依靠傳統(tǒng)的、非持續(xù)性的發(fā)展方式，在全球低碳革命到來之際，其發(fā)展能力面臨嚴峻的挑戰(zhàn)。因此，創(chuàng)新是小微企業(yè)發(fā)展的必然要求［1］。

許多學者指出，小微企業(yè)應抓住當前有利時機，加大創(chuàng)新的力度，提高市場競爭力。學者們強調，由于小微企業(yè)目前在創(chuàng)新方面還存在諸多困難，政府應該在財稅、融資、知識產權保護、人才培養(yǎng)引進、政府采購等方面制訂扶持政策［2］。在政府操作層面，2012年4月國務院下發(fā)了《關于進一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》的通知，從財稅支持、融資服務、技術創(chuàng)新和結構調整等方面對如何支持小微企業(yè)提出了明確的要求; 2012年7月工業(yè)和信息化部、財政部、國家工商行政管理總局在又下發(fā)了《關于大力支持小型微型企業(yè)創(chuàng)業(yè)興業(yè)的實施意見》，這些充分體現(xiàn)了黨和政府對小微企業(yè)發(fā)展的高度重視。但北京市統(tǒng)計局的調查結果顯示，小微企業(yè)創(chuàng)新能力明顯不足，其中70.9%的小微企業(yè)認為“金融支持”和“優(yōu)惠政策的扶持”在激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新方面“不起作用”［3］。

綜上可得出以下結論:創(chuàng)新對小微企業(yè)的發(fā)展很重要，政策支持對小微企業(yè)的創(chuàng)新活動很重要，但目前的扶持政策沒有取得應有的效果。因此本文對當前支持小微企業(yè)創(chuàng)新的各種政策支持研究進行綜述，以期能為有關部門制定小微企業(yè)創(chuàng)新的扶持政策提供文獻參考。

1 小微企業(yè)創(chuàng)新的金融政策支持研究

目前，小微企業(yè)創(chuàng)新的最大制約因素是資金不足，融資難。許多調查都發(fā)現(xiàn)，與大中型國有企業(yè)相比，小微企業(yè)融資難是個普遍性問題，當前的信貸支持政策對小微企業(yè)沒有落到實處。在現(xiàn)有文獻中，關于小微企業(yè)創(chuàng)新的金融政策支持方面的研究文獻比較多。

早在21世紀初，林毅夫等人就提出組建中小金融機構來緩解小微企業(yè)融資難的問題。他們的研究結果表明，中小金融機構比大型金融機構能更為靈活地處理小微企業(yè)的金融服務問題，同時中小銀行具有較強的傾向向小微企業(yè)貸款［4］。近年來，專門針對小微企業(yè)創(chuàng)新的金融支持政策的研究文獻越來越多。羅軍等人調查后發(fā)現(xiàn)，小微企業(yè)創(chuàng)新面臨融資瓶頸，在措施層面應該不斷推進商業(yè)銀行差異化改革，豐富完善小微企業(yè)金融服務體系，實行更為積極的小微企業(yè)信貸傾斜政策以支持小微企業(yè)的創(chuàng)新活動［5］。雷海超認為，嫌貧愛富是資本逐利的本性所決定的，單純靠行政手段要求銀行給小微企業(yè)多貸款不符合市場規(guī)律。解決小微企業(yè)貸款難的問題不僅要進行金融創(chuàng)新，還要形成一套有效的制度，這套制度要區(qū)別于大中型企業(yè)的貸款制度，體現(xiàn)高風險高收益原則，并在壞賬計提上有所改變［6］。鄭曙光認為，小微企業(yè)的創(chuàng)新需要金融政策支持，金融政策應由政策性金融、適應性的金融組織與貸款產品、融資擔保體系、信貸服務體系等子系統(tǒng)組成，在構建與實施金融政策支持體系時要依靠法制化路徑［7］。招商銀行行長馬蔚華建議，金融監(jiān)管部門和各級政府要重視科技創(chuàng)新型小微企業(yè)的發(fā)展，通過修訂《商業(yè)銀行法》等法律法規(guī)允許評級高的銀行通過獲得部分股權等方式支持小微企業(yè)的創(chuàng)新活動和發(fā)展［8］。韓俊華等認為，加大政府和商業(yè)銀行支持、完善資本市場和風險投資能解決科技型小微企業(yè)融資困境［9］。

從上述文獻看，學者們大多從政府層面、金融機構層面強調對現(xiàn)行的金融制度進行主動調整，解決小微企業(yè)融資難的問題，以適應小微企業(yè)創(chuàng)新和發(fā)展的要求。在現(xiàn)有文獻中，對小微企業(yè)創(chuàng)新的特點，根據(jù)小微企業(yè)創(chuàng)新特點進行專門金融政策設計的文獻比較少。這是因為在實踐層面中，金融政策具有普遍性，它的改變不是單個金融機構或者一時就可以實現(xiàn)的。但不管怎么說，小微企業(yè)創(chuàng)新與其他企業(yè)創(chuàng)新畢竟有不同的特點，因此在金融政策支持方面應該也有其獨特性，如何設計一個科學有效、有針對性的金融支持政策仍然需要從理論上進行深入的探討。

2 小微企業(yè)創(chuàng)新的稅收政策支持研究

目前，在稅負方面，我國小微企業(yè)所得稅為25%、增值稅為17%(需抵扣已交的進項增值稅)、營業(yè)稅為5%、城市建設稅為7%、國家教育費附加3%、地方教育費附加2%，加上社會保險等其它各種費用，小微企業(yè)的綜合稅費高達40%～50%。而世界銀行2012年10月公布的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，世界上小微企業(yè)稅負平均為20%。過重的稅費抑制了我國小微企業(yè)的發(fā)展和創(chuàng)新能力。

陳文裕指出，我國小微企業(yè)在創(chuàng)新中存在經(jīng)營成本上升、稅負重、融資成本高、人才缺乏、投入少等問題。他分析了制約我國小微企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的稅收因素，并認為我國現(xiàn)行稅收政策支持對小微企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展作用不明顯，應該參考發(fā)達國家的政策，建立促進小微企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的稅收法律體系，引導小微企業(yè)用足用好稅收優(yōu)惠政策［10］。林洲鈺、林漢川等人認為，要加大對小微企業(yè)實施以減免稅費為重點的優(yōu)惠政策，減輕外部經(jīng)濟波動帶來的沖擊。他們建議，對全國“小微企業(yè)”實施綜合性減稅:一是所得稅降到10%以下;二是強調小微企業(yè)其它所有稅負相加的綜合稅率不能高于5%;三是免除小微企業(yè)的一切費用，對創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)、勞動密集和所有微利型小微企業(yè)實施“免三減二”的稅收優(yōu)惠政策［11］。劉斌等人認為，小微企業(yè)自主創(chuàng)新存在動力不足、資金不足、人才不足、產研結合不足，尤其是稅收政策落實不足等問題。他們提出要通過建立稅收減免制度和加大風險投資稅收優(yōu)惠增加小微企業(yè)創(chuàng)新資金，通過設立研發(fā)項目稅收優(yōu)惠鼓勵小微企業(yè)開展研發(fā)活動，通過提高科技人才個人收入的稅收優(yōu)惠增加小微企業(yè)的人才吸引力，通過建設高水平的孵化器、技術服務平臺構建適于小微企業(yè)發(fā)展的良好創(chuàng)新環(huán)境，通過完善稅收管理體制和管理方式落實小微企業(yè)創(chuàng)新活動稅收優(yōu)惠的政策［12］。倪國鋒認為，我國現(xiàn)行的稅收政策對小微企業(yè)創(chuàng)新的激勵明顯不足，應該通過建立中小企業(yè)技術創(chuàng)新稅收法律、加快推進增值稅改革、增加所得稅中針對中小企業(yè)技術創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策、豐富鼓勵創(chuàng)業(yè)投資的稅收政策以及提高稅務機關服務效率和征管水平等途徑支持小微企業(yè)的創(chuàng)新活動［13］。譚珩認為應該降低小規(guī)模納稅人征收率，平衡各類企業(yè)的增值稅負擔，完善減半征收企業(yè)所得稅政策，提高增值稅、營業(yè)稅起征點等支持小微企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展［14］。

從研究結果來看，減稅是學者們的共識，許多學者都提出政府應該減輕小微企業(yè)的稅負以支持小微企業(yè)的創(chuàng)新活動。但現(xiàn)有文獻大多數(shù)是個人經(jīng)驗的總結和判斷，大多是從定性的角度提出減稅的作用和大的政策。但是到底該如何確定稅賦水平，稅負與小微企業(yè)創(chuàng)新到底存在什么樣的關系，缺乏定量的證明，這就給操作層面的稅收政策實施帶來了難度。此外，現(xiàn)有文獻關注的是稅收政策對小微企業(yè)創(chuàng)新的影響，關于小微企業(yè)如何根據(jù)稅收政策選擇創(chuàng)新模式和結構等方面的研究文獻比較少。

3 小微企業(yè)創(chuàng)新的政府補貼政策支持研究

技術創(chuàng)新存在諸多不確定性，因此在促進企業(yè)成為創(chuàng)新主體的過程中，政府應發(fā)揮重要的作用。學者們認為，由于對小微企業(yè)的信貸支持難于落實到位，擔保機制及體系也不夠健全，小微企業(yè)創(chuàng)新的融資成本仍然較高，財稅政策支持也沒有發(fā)揮應有的作用，因此政府直接補貼對小微企業(yè)創(chuàng)新具有重要作用。

肖久靈等人回顧了新加坡政府支持中小微企業(yè)的科技創(chuàng)新政策，認為小微企業(yè)是我國科技成果轉化的重要場所，可以通過直接的資金支持，將政府經(jīng)費以小額撥款、貸款貼息、投資參股等方式直接注入支持小微企業(yè)的創(chuàng)新活動。孫立新提出，可以通過建立財政性資金，采購自主創(chuàng)新產品制度和激勵自主創(chuàng)新的政府首購和訂購制度支持小微企業(yè)的創(chuàng)新活動［15］。

張樹義等人對政府補貼小微企業(yè)技術創(chuàng)新的必要性進行了定性和定量分析，強調為了增加小微企業(yè)創(chuàng)新活動的意愿和能力，需要政府出臺相關政策尤其是率先創(chuàng)新企業(yè)資金補貼，鼓勵小微企業(yè)積極投身技術創(chuàng)新活動［17］。張春輝等人對創(chuàng)新投入補貼和創(chuàng)新產品補貼兩種模式進行了比較，結果表明:2種創(chuàng)新補貼對創(chuàng)新模式選擇有顯著影響，小微企業(yè)應該密切關注產業(yè)發(fā)展狀況和政府補貼政策的變化，為選擇合理的創(chuàng)新模式做好準備，并隨時關注補貼標準的變化趨勢，調整創(chuàng)新模式［18］。

從現(xiàn)有文獻來看，學者們普遍認為政府補貼對小微企業(yè)創(chuàng)新和發(fā)展具有重要作用。但對于作用的機理，作用力的大小缺乏實證佐證。同時，政府補貼政策有不同的形式，哪種形式對小微企業(yè)創(chuàng)新活動更具效率，缺乏深入的研究和檢驗。因此，今后對政府補貼政策的研究應該更加細化，結合小微企業(yè)創(chuàng)新的特點，從理論上找到更加有效的具體的補貼方式。

4 小微企業(yè)創(chuàng)新的保險政策支持研究

現(xiàn)有國內文獻中，關于小微企業(yè)創(chuàng)新的保險政策支持研究方面的成果比較少。石曦認為，引入保險機制可以在小微企業(yè)與金融機構之間架起一座橋梁，緩解其融資困境。而且他認為保險機制介入小微企業(yè)融資有提高小微企業(yè)的信用等級、增加銀行資金的安全性、拓展保險公司的業(yè)務等多重好處。因此，政府應該承擔更多職責，通過優(yōu)化保險政策支持小微企業(yè)的創(chuàng)新活動［19］。郭左踐等人也認為，貸款責任保險和貿易融資保險在小微企業(yè)的發(fā)展中起著重要作用，應該創(chuàng)新政策環(huán)境，探索保險支持微小型企業(yè)融資的新模式［20］。紀瓊驍?shù)热颂綄ち吮ｋU參與小微企業(yè)融資過程的四種模式，提出可以通過與政府部門、銀行、擔保機構、租賃公司共同建立融資保險機制，實現(xiàn)風險分攤、損失共擔，從提高小微企業(yè)融資能力［21］。

現(xiàn)有研究成果表明，關于小微企業(yè)創(chuàng)新的保險政策支持研究多數(shù)來源于金融政策支持研究。學者們認識到金融支持政策在實踐操作中存在的難點，希望通過保險政策來減輕金融機構和小微企業(yè)的風險。真正從保險業(yè)的角度和保險公司的角度研究如果設計保險政策以支持小微企業(yè)創(chuàng)新活動的研究比較少，原因很大程度在于保險業(yè)在我國尚屬新興產業(yè)，保險市場的發(fā)展還不夠成熟。筆者認為，保險政策在小微企業(yè)創(chuàng)新中可以起到非常大的作用，隨著保險業(yè)的成長，研究保險政策如何促進小微企業(yè)創(chuàng)新具有重要的現(xiàn)實意義。

5 總結與述評

從上述文獻來看，學者們對小微企業(yè)在國民經(jīng)濟中的重要地位已經(jīng)達成了共識，對創(chuàng)新在小微企業(yè)發(fā)展中的作用也達成了共識。他們從金融政策、稅收政策、財政補貼政策、保險政策等方面論述了政策對小微企業(yè)發(fā)展和創(chuàng)新活動作用和必要性，并提出了一些政策建議。這些政策建議對提高小微企業(yè)的創(chuàng)新能力具有現(xiàn)實意義。但是研究中也存在以下不足。

(1)宏觀層面的建議較多，微觀操作方法研究欠深入。不管是金融支持政策還是其他政策支持方面，在宏觀層面上，學者們有眾多建議和呼吁，但這些政策呼吁大多是從自身的研究視角提出來了，缺乏整體性的思考，因此能夠立即落實到實踐，直接實施的對策建議不多。

(2)在研究內容上，研究金融政策和稅收政策對小微企業(yè)創(chuàng)新的影響的文獻較多，論述也較深刻，但在在政府補貼政策和保險政策方面的研究文獻比較少，如目前對保險政策的研究大多是脫胎于金融支持政策的研究。從國外小微企業(yè)的發(fā)展經(jīng)驗來看，政府補貼和保險政策對小微企業(yè)的發(fā)展和創(chuàng)新能力的提高具有重要作用。

(3)從研究方法上來看，經(jīng)驗總結和定性的研究比較多，實證研究比較少。對于各種政策支持與小微企業(yè)創(chuàng)新之間的關系缺乏有效的檢驗，因此也難于比較到底哪些具體的政策對小微企業(yè)創(chuàng)新能力的提升更為有效，使得這些研究對實踐操作層面的指導意義大大降低了。

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