新形勢(shì)下高校加強(qiáng)審計(jì)管理改革與創(chuàng)新

歐林梅

摘 要：高校在面臨厲行節(jié)約以及高校資金來源復(fù)雜的挑戰(zhàn)之下，審計(jì)工作愈來愈重要，但是現(xiàn)階段審計(jì)工作又存在審計(jì)人員不專業(yè)、審計(jì)機(jī)構(gòu)不獨(dú)立、審計(jì)方法不先進(jìn)等問題，在此背景下，本文通過審計(jì)思想、審計(jì)培訓(xùn)等四方面進(jìn)行改革與創(chuàng)新，為高校加強(qiáng)審計(jì)管理提供了合理化建議。

關(guān)鍵詞：審計(jì)管理；審計(jì)機(jī)構(gòu)；審計(jì)人員；審計(jì)培訓(xùn)

1.高校加強(qiáng)審計(jì)管理的背景

1.1 厲行節(jié)約之背景

中共中央政治局12月4日召開會(huì)議，審議中央政治局關(guān)于改進(jìn)工作作風(fēng)、密切聯(lián)系群眾的八項(xiàng)規(guī)定，分析研究2013年經(jīng)濟(jì)工作。會(huì)議一致同意關(guān)于改進(jìn)工作作風(fēng)、密切聯(lián)系群眾的八項(xiàng)規(guī)定。其中第八項(xiàng)規(guī)定即為“要厲行勤儉節(jié)約，嚴(yán)格遵守廉潔從政有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行住房、車輛配備等有關(guān)工作和生活待遇的規(guī)定?！睘閷W(xué)習(xí)貫徹黨的十八大精神，深入貫徹落實(shí)中央關(guān)于“厲行勤儉節(jié)約、反對(duì)鋪張浪費(fèi)”要求，牢固樹立勤儉辦教育理念，堅(jiān)決反對(duì)和糾正各種形式的鋪張浪費(fèi)現(xiàn)象，促進(jìn)廣大學(xué)生將節(jié)約意識(shí)內(nèi)化于心、節(jié)約習(xí)慣外化于行的規(guī)范養(yǎng)成，經(jīng)研究決定在全省高校學(xué)生中開展“厲行節(jié)約，反對(duì)浪費(fèi)”專項(xiàng)教育活動(dòng)。

1.2 高校資金來源復(fù)雜

自77年恢復(fù)高考以來，高校審計(jì)工作持續(xù)進(jìn)步。但是隨著體制變化，教育的自主權(quán)也逐漸擴(kuò)大，其中資金獲得渠道由單一制財(cái)政撥款轉(zhuǎn)變?yōu)橐哉顿Y為主，多渠道籌措。經(jīng)濟(jì)來源決定了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越來越復(fù)雜，再加上學(xué)校規(guī)模與建設(shè)變大變快，管理階層與機(jī)構(gòu)愈來愈復(fù)雜。

2.高校審計(jì)工作存在的問題

截止到現(xiàn)在，各個(gè)重點(diǎn)高等學(xué)校均加強(qiáng)了審計(jì)工作，以此來加強(qiáng)學(xué)校的資金監(jiān)管。雖然起到一定作用，但是總體上依舊和高校的發(fā)展不同步。與此同時(shí)，雖然會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)成為高校財(cái)務(wù)的主要方式，可是審計(jì)工作卻還使用手工查賬，兩方面的落后導(dǎo)致審計(jì)工作不能起到監(jiān)管的作用。本文經(jīng)過調(diào)查，發(fā)現(xiàn)高校審計(jì)出現(xiàn)的問題主要包含五個(gè)方面。

2.1 缺乏獨(dú)立系統(tǒng)

負(fù)責(zé)高校審計(jì)的機(jī)構(gòu)是“審計(jì)處”或者“審計(jì)室”，鑒于高校的管理制度，該部門業(yè)務(wù)上要聽從分管校長(zhǎng)的指導(dǎo)，同時(shí)還要接受國家行政機(jī)關(guān)和上級(jí)主管部門內(nèi)部審計(jì)部門的檢查?？墒歉咝９芾碇贫葲Q定了審計(jì)部門要接受業(yè)務(wù)指導(dǎo)，同時(shí)行政指導(dǎo)也不可或缺。最常見的不合理情形就是財(cái)務(wù)處和審計(jì)屬于同一個(gè)部門，不僅使得審計(jì)人員的數(shù)量減少，也使審計(jì)的權(quán)利受到限制。業(yè)務(wù)和行政上的依賴性決定了審計(jì)工作缺乏權(quán)威性。

2.2 審計(jì)內(nèi)容不全面

2.2.1 審計(jì)工作思路

現(xiàn)階段高等院校的審計(jì)工作的思路主要是事后監(jiān)督，事項(xiàng)前的預(yù)防和項(xiàng)目中的控制制度均相當(dāng)缺乏。狹窄審計(jì)工作思路的后果便是教育經(jīng)費(fèi)管理不善的問題在審計(jì)過程中不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，復(fù)雜經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的費(fèi)用不能及時(shí)清查。

2.2.2審計(jì)工作領(lǐng)域

現(xiàn)階段審計(jì)工作的領(lǐng)域只包含高校教育經(jīng)費(fèi)的審計(jì)工作。如上文所說，高校體制改革帶來了不同渠道的資金，高校所投資項(xiàng)目也更加多元，例如后勤部門和學(xué)校固定資產(chǎn)委員會(huì)所占有的資金和財(cái)務(wù)相當(dāng)復(fù)雜和龐大。但是審計(jì)部門并不對(duì)這類資金進(jìn)行審核檢查，無法保證高等學(xué)校的資金和資產(chǎn)得到有效使用。

2.3 缺乏先進(jìn)的審計(jì)方法

目前為止，帳帳核實(shí)仍是高校審計(jì)的主要內(nèi)容，審計(jì)重點(diǎn)仍是數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性以及差異程度。審計(jì)工作中更為重要的對(duì)高校資金整體運(yùn)作、將來的收益、負(fù)責(zé)、還債以及所擔(dān)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任均不得要領(lǐng)，所以整個(gè)高校審計(jì)非常淺顯。再加上人員和審計(jì)電腦軟件均缺乏，不僅導(dǎo)致工作的時(shí)間強(qiáng)度加大，同時(shí)效率異常低下。

2.4 審計(jì)評(píng)價(jià)被忽略

在厲行節(jié)約的大背景之下，審計(jì)工作被寄予的期望不止是數(shù)據(jù)和賬目的準(zhǔn)確性，更重要的是能夠?qū)Ρ粚徲?jì)單位的具體使用資金活動(dòng)是否達(dá)到了節(jié)儉，所用資金是否達(dá)到了相應(yīng)的使用效率。審計(jì)評(píng)價(jià)作為對(duì)被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)對(duì)象所作出的綜合性評(píng)估與鑒定，并且借以判定被審計(jì)單位的情況、存在問題和提出預(yù)防措施的一系列活動(dòng)，直接能夠影響領(lǐng)導(dǎo)對(duì)資金的使用方向，需要得到加強(qiáng)。

2.5缺少規(guī)范的審計(jì)底稿

只單純得出審計(jì)結(jié)論，為領(lǐng)導(dǎo)提供使用資金使用的依據(jù)，是現(xiàn)階段高校審計(jì)工作的主要目的，所以規(guī)范的審計(jì)底稿相當(dāng)少。而工作實(shí)踐中，它是會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄?？偨Y(jié)來說，它是審計(jì)證據(jù)的載體，形成于審計(jì)過程，也反映整個(gè)審計(jì)過程。內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確的審計(jì)底稿，不僅能夠客觀的反映項(xiàng)目制定過程和實(shí)施情況，也能夠?yàn)閷徲?jì)工作提供依據(jù)，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.審計(jì)管理改革與創(chuàng)新之對(duì)策分析

3.1 建立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)

審計(jì)機(jī)構(gòu)的非獨(dú)立性是高校頻頻出現(xiàn)財(cái)務(wù)收支問題的主要原因。建立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，首先需要提高審計(jì)的地位，領(lǐng)導(dǎo)提高對(duì)其的重視程度，審計(jì)工作可以由校長(zhǎng)直接分管，而不是分管校長(zhǎng)，這樣會(huì)使其權(quán)威性得到保障。其次高校審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員和經(jīng)費(fèi)需要獨(dú)立于該高校，否則會(huì)受到高校職能部門和領(lǐng)導(dǎo)的干涉，而體現(xiàn)不出獨(dú)立性和公平性。最后，審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性建立在其工作獨(dú)立的基礎(chǔ)上，工作穩(wěn)定性也決定了審計(jì)工作人員的工作積極性。

3.2 創(chuàng)新審計(jì)觀念

審計(jì)工作不能因循守舊，需要?jiǎng)?chuàng)新，尤其思想觀念的創(chuàng)新，主要體現(xiàn)在審計(jì)的層次上，提升審計(jì)工作的事前性，而非事后性。由事后的財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮小⑹虑暗墓芾硇拓?cái)務(wù)收支審計(jì)。其次在審計(jì)方法上，實(shí)現(xiàn)由帳項(xiàng)的基礎(chǔ)審計(jì)模式向風(fēng)險(xiǎn)型基礎(chǔ)審計(jì)模式過渡。

3.3 加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)，提高專業(yè)技能

高校審計(jì)任務(wù)愈來愈重，其中一個(gè)重要原因就是高校各個(gè)渠道的教育經(jīng)費(fèi)增多的同時(shí)，帶來了更加復(fù)雜多樣的消費(fèi)形式，例如電子支付、電子招標(biāo)、校園自助銀行以及“一卡通”等形式，復(fù)雜的資金來源和消費(fèi)形式?jīng)Q定了審計(jì)人員需要更加多層次的知識(shí)，不僅要掌握專業(yè)的審計(jì)知識(shí)，同時(shí)管理、法律、工程等專業(yè)知識(shí)也不可或缺。

積極培訓(xùn)也就成為當(dāng)務(wù)之急的工作。優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍的人力結(jié)構(gòu)，整合不同的資源，形成由審計(jì)、會(huì)計(jì)、法律、經(jīng)濟(jì)管理、工程技術(shù)和計(jì)算機(jī)人才并存的人員基本結(jié)構(gòu)。為了形成激勵(lì)機(jī)制，可以建立高校審計(jì)人員資格認(rèn)定制度，大力推廣參加審計(jì)職稱的考試。

3.4 重視審計(jì)評(píng)價(jià)

其實(shí)審計(jì)結(jié)果并不是審計(jì)的主要目的，獲得客觀、公正且有用的審計(jì)評(píng)價(jià)才是最主要的審計(jì)活動(dòng)目的。審計(jì)評(píng)價(jià)行為應(yīng)當(dāng)貫穿整個(gè)高校審計(jì)工作全程，該審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)由實(shí)施審計(jì)的審計(jì)人員獨(dú)立作出，且應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是，客觀公正，保持謹(jǐn)慎的原則。

客觀性原則，在審計(jì)評(píng)價(jià)活動(dòng)中，以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)地評(píng)價(jià)高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)效益。謹(jǐn)慎性原則要求審計(jì)人員防止評(píng)價(jià)過高或者過低，對(duì)審計(jì)過程中未涉及的審計(jì)事項(xiàng)或者證據(jù)不足的，評(píng)價(jià)依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不確定的，以及超出審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)不予評(píng)價(jià)。當(dāng)然，在做審計(jì)評(píng)價(jià)之時(shí)，最好采用比較分析法和評(píng)分評(píng)價(jià)法，同時(shí)使用，定性分析和定量分析相結(jié)合，既能保證客觀，同時(shí)能保證謹(jǐn)慎。（作者單位：陜西航空職業(yè)技術(shù)學(xué)院）

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