加強醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)內部控制的探討

陳勤

摘要：企業(yè)內部控制是企業(yè)在當前經(jīng)濟管理模式和理念下，為強化企業(yè)管理、促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展而實施的重要措施。醫(yī)藥生產(chǎn)作為一個特殊的行業(yè)，企業(yè)的內部控制管理對保障企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營和促進經(jīng)濟效益的最大化發(fā)揮著重要的作用，醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)如何建立科學有效的內部控制體系，提升內部管理水平和質量，對企業(yè)的發(fā)展意義重大。本文將從強化醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)內部控制的必要性和優(yōu)勢入手，分析當前醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)內部控制管理中的問題，提出合理化的建議措施。

關鍵詞：醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè) 內部控制管理 內控體系

內部控制要依據(jù)科學規(guī)范的控制制度，對企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動及過程加以調控管理，內部控制是現(xiàn)代企業(yè)在新的經(jīng)營管理理念下，促進企業(yè)穩(wěn)步快速發(fā)展的重要途徑和管理模式。建立和實施內部控制體系需要遵循全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益性的原則。當前醫(yī)療衛(wèi)生改革進一步推進，醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)作為生產(chǎn)藥品的重要機構，對社會醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的影響較大，醫(yī)藥企業(yè)肩負著巨大的社會責任。

一、醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)加強內部控制的重要性和必要性

首先，強化內部控制是適應市場變化的需要。當前社會市場經(jīng)濟環(huán)境變化速度加快，呈現(xiàn)出多元化的發(fā)展趨勢，競爭也日趨激烈。醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)處在這種經(jīng)濟環(huán)境背景下，強化內部控制是提高企業(yè)實力和競爭力的必要途徑，如果對企業(yè)內部管理的重要性認識不到位，會致使企業(yè)在進行發(fā)展決策或實際經(jīng)營活動中出現(xiàn)盲目定位投資和經(jīng)營的情況；同時，隨著企業(yè)自身實力的壯大和發(fā)展，必須要通過內部控制對人力資源加以合理配置，強化對財務工作的管理，保證企業(yè)內部各項活動的運轉正常，以免出現(xiàn)管理不當?shù)默F(xiàn)象，致使企業(yè)經(jīng)營效益下降，影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

其次，強化內部控制是提高企業(yè)管理水平的基礎。企業(yè)內部控制是促進企業(yè)進行自我調節(jié)、有序開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的有效方式，對企業(yè)內部整體管理水平的提高意義重大。從醫(yī)藥企業(yè)的經(jīng)濟戰(zhàn)略方向和目標出發(fā)，建立和完善企業(yè)內部控制體系符合企業(yè)發(fā)展的內在要求，企業(yè)管理水平的高低直接影響著企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的效益，而內部管理則要依據(jù)內部控制體系的建設和完善。

最后，強化內部控制能有效促進企業(yè)穩(wěn)步快速發(fā)展。在醫(yī)藥企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，構建規(guī)范有效的內部控制制度和體系，以市場為各項經(jīng)濟活動的導向，科學決策經(jīng)濟活動內容，不斷優(yōu)化企業(yè)內、外部發(fā)展環(huán)境，充分利用內部財務、人力資源，強化生產(chǎn)、銷售和財務管理的聯(lián)系，提升企業(yè)內部信息的準確性，使企業(yè)增強風險防范及控制能力，降低企業(yè)經(jīng)營風險，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)加強內部控制過程中的問題

（一）企業(yè)缺乏建設內部控制體系意識

很多企業(yè)對內部控制體系建設的重要性認識不足，認為內部控制的作用不明顯，把內部控制當做牽制各個部門組織的方式或是整合各項規(guī)章制度的工作。醫(yī)療衛(wèi)生體制的改革推進，給醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的生存發(fā)展添加了許多不確定的市場因素，當前最為明顯的就是醫(yī)藥價格的降低，并有不斷降低的趨勢，對農(nóng)村醫(yī)療衛(wèi)生市場的掌握不夠到位，存在大量不確定因素。同時，醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)內部的整合預期也逐漸加劇，這些都給醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)帶來諸多市場性風險，企業(yè)應強化內部控制體系建設意識，加強內部控制力度，以免影響企業(yè)的各項生產(chǎn)和管理工作，阻礙企業(yè)的進一步發(fā)展。

（二）企業(yè)內部機構設置缺乏合理性

目前大多醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的內部組織機構設置缺乏科學性和合理性，內部各個部門間的聯(lián)系較少，彼此之間的協(xié)作、制約作用有限。企業(yè)忽視對相關機構和組織的正確設置，造成出現(xiàn)組織機構各管各、缺少聯(lián)系的情況，比如企業(yè)內部投資和財務部門對投資資金的管理都制定了相應的資金管理制度，出現(xiàn)管理內容的重合，無法保證組織機構運行的有效性。

（三）企業(yè)資金管理不科學，造成資金不足或閑置現(xiàn)象

資金管理是企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展中尤為重要的一個環(huán)節(jié)，資金管理水平的高低關系著企業(yè)正常的生產(chǎn)運營狀況，是企業(yè)發(fā)展的必要因素。由于醫(yī)藥生產(chǎn)是一種剛需產(chǎn)業(yè)，在各種市場環(huán)境下，其都需要保證必要的經(jīng)營和銷售業(yè)務，在當前激烈的市場競爭中，醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的融資工作越來越困難，較高的融資成本和償債風險使企業(yè)面臨著越來越大的壓力，增加醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營成本，造成財務風險或危機。一些醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)對資金的管理和使用缺乏規(guī)劃，資金的使用沒有兼顧到企業(yè)的各個項目所需資金，在企業(yè)需要資金投入的時候，因缺少資金而引發(fā)財務危機，對企業(yè)的發(fā)展造成較大損失。

三、強化醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)內部控制的措施

（一）轉變企業(yè)管理觀念，優(yōu)化企業(yè)內部發(fā)展環(huán)境

企業(yè)在當前的經(jīng)濟環(huán)境下，首先應對企業(yè)內部控制體系建設的重要性加以理解和認識，充分利用政府的主導作用，產(chǎn)權制度是企業(yè)一項重要的制度，要大力推進醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)權制度改革，在企業(yè)內部實行政企分離措施，強化權責分明制度建設。建立和完善醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)內部的管理結構和框架，有效結合企業(yè)治理、內部控制和風險控制等，積極完善企業(yè)股東大會制度和董事會管理制度，規(guī)范股東控股行為，明確監(jiān)事會責任。

同時，建立相應的績效評價機制和激勵約束制度，科學協(xié)調內部各方利益關系。通過以上措施，從《內控手冊》入手，清楚企業(yè)內部控制環(huán)境、控制活動、風險評估、信息溝通與監(jiān)督控制等要素，并依據(jù)這些要素進行指定相應的政策和制度，規(guī)范企業(yè)內部各部門的工作職責，找準醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)內控方向，把握內控內容與要求，提供必要的內控體系建設支持，在實踐過程中不斷對內控體系加以完善。

（二）加大內部信息建設，形成有效的信息系統(tǒng)

信息技術的不斷發(fā)展對企業(yè)強化內部控制體系建設提供必要的技術支持，醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)要建立所需的信息系統(tǒng)平臺，促進企業(yè)內部控制體系的建設和完善。當前信息系統(tǒng)已逐漸成為企業(yè)管理體系中必不可少的一項要素，醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)要適當增加對信息系統(tǒng)建設的資金投入，建立科學、良好的信息溝通系統(tǒng)，使企業(yè)能實時掌握各項經(jīng)濟活動的運行狀態(tài)，及時發(fā)現(xiàn)其中的問題并能在最短時間內加以解決和處理。通過內部信息建設，做好企業(yè)內部預算掌控工作，對各項資金的預算和支出加以有效地管理，確保資金既滿足生產(chǎn)需要，又不會出現(xiàn)資金浪費的現(xiàn)象。規(guī)范日常業(yè)務活動與流程，不斷完善醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)內部審批制度，對企業(yè)內部各項工作的開展嚴格按照審批制度要求執(zhí)行，先申請，經(jīng)批準后方可開展相關工作，確保各項工作開展的規(guī)范性與有效性。另外，加強醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)內部審計工作，對內部各個機構的獨立性以及人力資源優(yōu)化配置等加以管理，促進企業(yè)內部各項工作的有效開展。

（三）合理設置內部組織機構，強化財務資金管理

一方面，醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)要對內部組織機構和部門進行合理設置，實行崗位分離制度，避免出現(xiàn)職務重疊的現(xiàn)象。做到崗位職責分離，依據(jù)不同工作要求安排相應的工作，容易產(chǎn)生違法亂紀行為的相關業(yè)務一定要進行職責分離，通過這種方式，能夠最大限度地降低醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)內部控制的風險。同時，將各項工作任務和責任分別落實到具體的個人身上，制定相應的獎罰制度，并將各項工作的流程和次序加以明確規(guī)定，提升工作的效率。在進行內部組織機構設置時，要充分考慮部門間的協(xié)調、牽制作用因素，建立并強化各部門間的協(xié)作和監(jiān)督制度。上下級部門之間要有監(jiān)管、約束關系，直屬上級部門或其他上級部門都可以對下屬部門進行管理，下屬部門也可以對上級部門的工作加以監(jiān)督，使之發(fā)揮相互牽制的作用。同級部門間也應形成相互的監(jiān)督和牽制關系，對各個部門的工作加以制約，有效開展各項內部工作。

另一方面，醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)要嚴格按照《企業(yè)會計準則》、《會計法》以及《稅法》等法規(guī)準則，聯(lián)系企業(yè)自身發(fā)展特點，確立適合企業(yè)的財務資金核算控制制度，注重對財務管理的監(jiān)督和預算管理，有效控制醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)內部各項環(huán)節(jié)。

四、結束語

在當前多變的市場經(jīng)濟形勢下，醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)加強內部控制體系的建設是提高企業(yè)管理水平和市場競爭力的必由之路，醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)要以實踐創(chuàng)新的原則和要求為指導，堅持以市場為企業(yè)發(fā)展的導向，不斷強化企業(yè)內部的各項管理工作，著重對企業(yè)人力資源進行優(yōu)化配置，做好財務管理工作，促進醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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