納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用研究

朱少珍

摘要：納稅籌劃是當(dāng)代企業(yè)財務(wù)管理中的重要組成部分。一般來說，企業(yè)通過合法的納稅籌劃能夠有效減少自身的稅收負(fù)擔(dān)，幫助企業(yè)減少運行成本，以實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。本文首先簡述了納稅籌劃的概念，然后明確指出了納稅籌劃對于企業(yè)財務(wù)管理活動的重要性，最后列舉出了納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理過程中的應(yīng)用范圍和方法。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃 企業(yè)財務(wù)管理 應(yīng)用

當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)條件下，各個企業(yè)為了能夠在激烈的市場競爭中利于不敗之地、實現(xiàn)自身的利益最大化，往往會與國家的利益相悖。為了能夠盡可能地在遵循國家相關(guān)法制法規(guī)的基礎(chǔ)上創(chuàng)造最大的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)就必須要在財務(wù)管理方面進(jìn)行納稅籌劃活動，以節(jié)省不必要的財政支出，為企業(yè)創(chuàng)造更大的競爭優(yōu)勢。

1 納稅籌劃的概念

納稅籌劃是指通過對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一策劃，制定出一套相對完備的納稅操作方案，以達(dá)到節(jié)稅目的的活動。它在不違反國家稅法的情況下，委托專業(yè)的稅務(wù)代理人，通過對企業(yè)各種涉稅事項進(jìn)行統(tǒng)一的籌劃與安排，幫助企業(yè)盡可能地節(jié)省稅款，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。納稅籌劃不同于一般的企業(yè)偷稅漏稅行為，它的進(jìn)行是合理合法的，既能夠保障企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)利益，還不對國家的實際利益造成損害，形成一種國家和企業(yè)“雙贏”的局面。

2 納稅籌劃對于企業(yè)的重要性

2.1 幫助實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化 納稅籌劃的產(chǎn)生主要是受到企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動作用，為企業(yè)謀求經(jīng)濟(jì)利益最大化。當(dāng)企業(yè)需要承擔(dān)過重的稅收費時，會相應(yīng)減少企業(yè)的流動資金量，使企業(yè)的抗風(fēng)險能力大大降低。納稅籌劃能夠?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)情況起到良好的促進(jìn)作用，能夠有效降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)、節(jié)省企業(yè)的稅收成本，使企業(yè)在保持收入不變的前提下，盡可能地擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)效益，以提升企業(yè)的市場競爭力。

2.2 利于提高企業(yè)財務(wù)管理水平 財務(wù)管理部門是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的核心部門，對企業(yè)的健康發(fā)展起到重要作用。企業(yè)在以減少稅負(fù)為主要目的的會計活動中進(jìn)行有效的整合調(diào)整，能夠規(guī)范企業(yè)的財務(wù)管理流程，全面提升企業(yè)的財務(wù)管理水平，使企業(yè)的財務(wù)管理綜合水平登上一個新的高度。

2.3 有助于企業(yè)實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置 國家進(jìn)行稅收活動不僅是為了增加財政收入，以此加強國家建設(shè)活動、服務(wù)人民群眾，還為了幫助企業(yè)及時調(diào)整內(nèi)部結(jié)構(gòu)，早日實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。當(dāng)企業(yè)運用納稅籌劃提升企業(yè)的市場競爭力時，能夠結(jié)合當(dāng)前的國家政策及時對企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，以擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，引進(jìn)先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)和管理理念，使企業(yè)在瞬息萬變的市場經(jīng)濟(jì)中站穩(wěn)腳跟，實現(xiàn)穩(wěn)定快速的發(fā)展目標(biāo)。

3 納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用

3.1 在資金籌備過程中運用納稅籌劃 目前我國企業(yè)在資金籌備環(huán)節(jié)運用得最多的兩種融資形式就是權(quán)益籌資和債務(wù)籌資。債務(wù)籌資主要特點是它的支付利息可以在納稅之前扣除掉，從而有效降低企業(yè)的支出成本。這就要求企業(yè)隨時結(jié)合時代的發(fā)展動向和企業(yè)自身的基本情況，選擇盈利最大的方式籌集資金。除了常用的兩種形式外，企業(yè)還可以通過租賃的方式籌集資金，尤其是融資租賃，不僅能夠使企業(yè)盡快籌集到資產(chǎn)，還能夠幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險，降低企業(yè)的稅負(fù)。

3.2 在投資過程中運用納稅籌劃 我國企業(yè)基本上可以分為公司、合伙企業(yè)和獨資企業(yè)三種形式。其中“公司”不僅要定時根據(jù)實際的營業(yè)效益向國家繳納企業(yè)所得稅，投資者在分到稅后股權(quán)時還得向國家繳納個人所得稅。比起“合伙企業(yè)”和“獨資企業(yè)”來說，“公司”需要向國家繳納雙重稅收，不利于企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化。除此之外，我國不同地區(qū)間存在稅收優(yōu)待政策差異。企業(yè)要想盡可能獲取最大的利益，就必須在注冊時對各地區(qū)的政策進(jìn)行全面調(diào)查比較，最終找尋到利于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的地區(qū)進(jìn)行注冊。

3.3 在銷售過程中運用納稅籌劃 在企業(yè)的采購環(huán)節(jié)中應(yīng)該盡可能地“貨比三家”，對采購地點、供貨商信息全面分析對比，以找到最適合企業(yè)合作的供貨商，盡可能降低企業(yè)的支出成本。不僅如此，企業(yè)還可以根據(jù)自身的實際情況對單一商品進(jìn)行科學(xué)合理的定價，使得企業(yè)能夠最大程度上享受到國家稅收優(yōu)惠政策，從而減少不必要的財政支出。

3.4 在核算過程中運用納稅籌劃 一般來說，公司對投資人的利潤分配分為多種形式，其中最為常見的兩種形式是現(xiàn)金股利和股票股利。在使用現(xiàn)金股利的發(fā)放方式時，公司不得不從流動資金中調(diào)取一部分發(fā)放給投資人，這無形中就降低了公司流動資金的可利用率，使公司擔(dān)負(fù)上了更大的風(fēng)險。不僅如此，投資者在受到現(xiàn)金股利后必須要依照國家的相關(guān)要求進(jìn)行個人所得稅的繳納，使其個人利益受到一定程度上的損害。所以，企業(yè)在分配利潤時，可以盡可能地采用股票股利的發(fā)放形式，不僅可以幫助企業(yè)增加運營資金，有效提升抗風(fēng)險能力，還能在一定程度上免除投資者的個人所得稅。

4 結(jié)束語

綜上所述，納稅籌劃與一般的偷稅漏稅行為有本質(zhì)上的區(qū)別，它是完全依據(jù)國家的相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行的合理合法的企業(yè)財政管理活動。將納稅統(tǒng)籌運用到企業(yè)財務(wù)管理中，能夠維護(hù)企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)利益，在不進(jìn)一步提升企業(yè)收入水平的情況下，節(jié)省支出成本，以獲取最大化的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)應(yīng)該在資金籌備環(huán)節(jié)、投資環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)和核算環(huán)節(jié)運用到納稅籌劃理念，能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，利于提高企業(yè)財務(wù)管理水平，盡可能地擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，以提升企業(yè)的市場競爭力。

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