養(yǎng)老保險(xiǎn)制度淺析

●張晉鐵

養(yǎng)老保險(xiǎn)制度淺析

●張晉鐵

改革開放三十年來，隨著我國工業(yè)化、市場化、城鎮(zhèn)化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，中國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)生了深刻的變化，為我國養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的發(fā)展提供了強(qiáng)大的動力。但應(yīng)該看到，我國養(yǎng)老保險(xiǎn)體系雖然取得了一定的進(jìn)步，但由于發(fā)展時(shí)間較短，覆蓋面仍然偏小，保障程度仍然偏低，與人民群眾日益增長的養(yǎng)老需求、與養(yǎng)老保險(xiǎn)體系建設(shè)的要求相比還存在較大差距。推動我國養(yǎng)老保險(xiǎn)體系發(fā)展，必須立足國情、尊重客觀規(guī)律、借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，積極探索科學(xué)合理的養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)展路徑。

養(yǎng)老保險(xiǎn)制度 現(xiàn)狀 問題 對策

近年來，養(yǎng)老問題已成為世界各國所面對的一個(gè)重要的社會問題，不論是發(fā)達(dá)的資本主義國家如日本，還是發(fā)展中國家如中國，人口老齡化問題越來越嚴(yán)重，面對當(dāng)前日趨疾進(jìn)的老齡化浪潮，不論是政府、企業(yè)，還是個(gè)人，老齡化社會的臨近，給他們帶來的壓力也越來越大。養(yǎng)老保險(xiǎn)制度如何發(fā)揮更大的作用，已成為保險(xiǎn)業(yè)界不得不面對的重要問題。在我國當(dāng)前人口老齡化壓力嚴(yán)重、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋仍不全面、社會統(tǒng)籌與支出入不敷出的社會矛盾下，進(jìn)一步健全完善養(yǎng)老保險(xiǎn)制度體系具有深刻的現(xiàn)實(shí)意義。

一、我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的涵義及特點(diǎn)

養(yǎng)老保險(xiǎn)是社會保障制度的重要組成部分，是社會保險(xiǎn)五大險(xiǎn)種中最重要的險(xiǎn)種之一。所謂養(yǎng)老保險(xiǎn)是國家和社會根據(jù)一定的法律和法規(guī)，為解決勞動者在達(dá)到國家規(guī)定的解除勞動義務(wù)的勞動年齡界限，或因年老喪失勞動能力退出勞動崗位后的基本生活而建立的一種社會保險(xiǎn)制度。一般具有以下特點(diǎn)：一是由國家立法，強(qiáng)制實(shí)行，企業(yè)單位和個(gè)人都必須參加，符合養(yǎng)老條件的人，可向社會保險(xiǎn)部門領(lǐng)取養(yǎng)老金。二是養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用來源，一般由國家、單位和個(gè)人三方或單位和個(gè)人雙方共同負(fù)擔(dān)，并實(shí)現(xiàn)廣泛的社會互濟(jì)。三是養(yǎng)老保險(xiǎn)具有社會性，影響很大，享受人多且時(shí)間較長，費(fèi)用支出龐大。因此，必須設(shè)置專門機(jī)構(gòu)，實(shí)行現(xiàn)代化、專業(yè)化、社會化的統(tǒng)一規(guī)劃和管理。通過建立養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，有利于新老更替，實(shí)現(xiàn)就業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化；為老年人提供了基本生活保障，使老年人老有所養(yǎng)，是應(yīng)對人口老齡化的一項(xiàng)重要措施，有利于社會穩(wěn)定；能夠激勵(lì)年輕人奮進(jìn)，提升工資標(biāo)準(zhǔn)，為退休后的生活提供保障，有利于從側(cè)面上促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

二、我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度現(xiàn)狀

我國企業(yè)職工的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度建立于上世紀(jì)50年代初期，后分別于1958年和1978年作過兩次修改。1997年國務(wù)院頒布《關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》（國發(fā)[1997]26號），我國建立了統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，制定了社會統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，建立了職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶。從此，我國逐步建立起多層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系。為此，我國的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度體系由三個(gè)部分組成。第一部分是基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，第二部分是企業(yè)年金，第三部分是個(gè)人儲蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)。

20世紀(jì)80年代實(shí)行養(yǎng)老保險(xiǎn)社會統(tǒng)籌試點(diǎn)開始進(jìn)行改革探索，90年代改革全面展開并不斷深化，建立了由國家、企業(yè)和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)的基金籌集模式，確定了社會統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的基本模式，統(tǒng)一了企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。社會統(tǒng)籌部分采取現(xiàn)收現(xiàn)付模式，均衡單位負(fù)擔(dān)；個(gè)人賬戶部分采取積累模式，體現(xiàn)個(gè)人責(zé)任，全部由個(gè)人繳費(fèi)形成。養(yǎng)老保險(xiǎn)基金主要由企業(yè)和職工繳費(fèi)形成，企業(yè)繳費(fèi)比例一般不超過企業(yè)工資總額的20%，個(gè)人繳費(fèi)比例為8%，由用人單位代扣代繳。

社會統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度是我國在世界上首創(chuàng)的一種新型的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。這個(gè)制度在基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的籌集上采用傳統(tǒng)型的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用的籌集模式，即由國家、單位和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)；基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金實(shí)行社會互濟(jì)；在基本養(yǎng)老金的計(jì)發(fā)上采用結(jié)構(gòu)式的計(jì)發(fā)辦法，強(qiáng)調(diào)個(gè)人賬戶養(yǎng)老金的激勵(lì)因素和勞動貢獻(xiàn)差別。因此，該制度既吸收了傳統(tǒng)型的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的優(yōu)點(diǎn)，又借鑒了個(gè)人賬戶模式的長處；既體現(xiàn)了傳統(tǒng)意義上的社會保險(xiǎn)的社會互濟(jì)、分散風(fēng)險(xiǎn)、保障性強(qiáng)的特點(diǎn)，又強(qiáng)調(diào)了職工的自我保障意識和激勵(lì)機(jī)制。隨著該制度在中國實(shí)踐中的不斷完善，必將對世界養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)展史產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。

我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的重要性被歸納為以下五個(gè)方面：建立完善的社會保障體系，為廣大參保職工和離退休人員提供適當(dāng)水平的基本生活保障；完善社會保障體系是國有企業(yè)改革和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的迫切需要；完善的社會保障體系有利于改善居民對改革的心理預(yù)期，增加即期消費(fèi)，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、快速增長；完善社會保障體系是發(fā)展勞動力市場的要求；完善社會保障體系是應(yīng)對人口老齡化的需要。

根據(jù)上述原則制定的一系列養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，形成了建立養(yǎng)老保險(xiǎn)制度三支柱的共識。第一支柱是社會統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)。從20世紀(jì)80年代開始，我國政府在進(jìn)行試點(diǎn)和總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，建立了社會統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)。基本養(yǎng)老保險(xiǎn)是整個(gè)社會保險(xiǎn)體系的基礎(chǔ)?；颈ｋU(xiǎn)的資金來源于國家、企業(yè)和個(gè)人三方。國家立法或通過行政手段要求企業(yè)必須強(qiáng)制參保，由企業(yè)和個(gè)人共同繳費(fèi)形成基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，其中社會統(tǒng)籌基金由企業(yè)繳費(fèi)的一部分形成，職工個(gè)人賬戶基金由個(gè)人繳費(fèi)的全部和企業(yè)繳費(fèi)的一部分形成。以保證勞動者獲得基本生活保障。第二支柱是近年來逐步明確的企業(yè)年金。早在1991年，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定》（國發(fā)[1991]33號）文件和《關(guān)于建立企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的意見》（勞部發(fā)[1995]464號）文件，要建立多層次的社會養(yǎng)老保險(xiǎn)體系，企業(yè)年金是其中的一個(gè)層次。企業(yè)年金是由企業(yè)和職工共同負(fù)擔(dān)或是完全由企業(yè)負(fù)擔(dān)，是企業(yè)按照其經(jīng)營效益自愿參加的，政府給予參保企業(yè)以一定的優(yōu)惠政策，由國家宏觀指導(dǎo)、企業(yè)內(nèi)部決策執(zhí)行。企業(yè)年金是企業(yè)在繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)義務(wù)之后的附加保險(xiǎn)，它主要是企業(yè)根據(jù)其自身經(jīng)營情況為職工出資投保的旨在解決企業(yè)職工退休后在基本養(yǎng)老保障外取得的養(yǎng)老金。第三支柱是個(gè)人儲蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)。個(gè)人儲蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)是由個(gè)人根據(jù)其自身需要，自愿投保，保險(xiǎn)費(fèi)由投保人全部負(fù)擔(dān)。主要包括自愿的個(gè)人儲蓄和個(gè)人購買商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)。

以上三個(gè)支柱在理論上將一個(gè)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度應(yīng)有的再分配功能、儲蓄功能與保險(xiǎn)功能有機(jī)地結(jié)合在一個(gè)共同的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度之中。

三、我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度存在的問題

筆者結(jié)合近幾年的實(shí)踐工作及在單位辦理養(yǎng)老保險(xiǎn)的過程中，對現(xiàn)有養(yǎng)老保險(xiǎn)制度存在的一些問題進(jìn)行了深刻的思考，認(rèn)為我國現(xiàn)有養(yǎng)老保險(xiǎn)制度存在以下幾點(diǎn)問題：一是第一支柱基本養(yǎng)老保險(xiǎn)趨于平穩(wěn)，個(gè)人賬戶存在空運(yùn)轉(zhuǎn)，不是十分堅(jiān)固。通過國家強(qiáng)制實(shí)施的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度采取的是社會統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合的方式，隨著退休人員的急劇增加，退休費(fèi)用飛速增長，這導(dǎo)致社會統(tǒng)籌基金不足以支付同期的養(yǎng)老金，因此，政府不得不動用個(gè)人賬戶的資金，將社會統(tǒng)籌資金和個(gè)人賬戶資金都用作現(xiàn)收現(xiàn)付，致使個(gè)人賬戶空運(yùn)轉(zhuǎn)，無法積累，入不敷出，后續(xù)資金嚴(yán)重不足的不良運(yùn)行狀態(tài),“寅吃卯糧”現(xiàn)象會使資金缺口越來越大。二是現(xiàn)有養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的覆蓋面仍然很窄，特別是對于特定人群，無法起到一種普遍，至少是較為普遍的覆蓋效應(yīng)。拿農(nóng)民工這個(gè)特殊群體來說，我國現(xiàn)仍有70%～80%以上的農(nóng)民工因各種原因未能參加養(yǎng)老保險(xiǎn)，其他多數(shù)弱勢群體均存在高比例現(xiàn)象。三是統(tǒng)籌層次不高,難以發(fā)揮社會保險(xiǎn)的互濟(jì)和調(diào)劑功能,不利于提高管理水平,在一定程度上影響了勞動力的合理流動。而且轉(zhuǎn)移接續(xù)困難,影響了勞動者參保的積極性,有的地方允許退還外來務(wù)工人員所繳的個(gè)人賬戶部分養(yǎng)老基金,形成“退保潮”，使養(yǎng)老保險(xiǎn)制度名存實(shí)亡。四是養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的監(jiān)管存在漏洞，在個(gè)人賬戶上僅能體現(xiàn)個(gè)人繳存記錄，對于統(tǒng)籌部分現(xiàn)階段透明度仍不高，有可能成為貪污腐敗的暖房。

四、完善養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的對策

1.合理劃分養(yǎng)老金體系的三個(gè)支柱。盡管世界各國普遍建立了多支柱的養(yǎng)老金體系，但是國情的差異也使得各國養(yǎng)老金體系的劃分有所不同。一方面，我國人口眾多，尤其是農(nóng)村人口數(shù)量巨大。在國家財(cái)力有限的條件下，由政府主導(dǎo)的基本養(yǎng)老金體系必然是廣覆蓋、?；?，主要用于滿足人民群眾的基本保障需求；另一方面，受城鎮(zhèn)化水平低、經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展不平衡等多種因素的制約，企業(yè)年金及個(gè)人儲蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)等補(bǔ)充養(yǎng)老金體系還難以惠及廣大的社會群體。為實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老金體系各支柱的均衡發(fā)展，也根據(jù)不同種類養(yǎng)老金的特性。建議，第一擴(kuò)大養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)覆蓋面，適當(dāng)降低替代率，積累更多的統(tǒng)籌資金，使個(gè)人賬戶運(yùn)轉(zhuǎn)起來。第二完善相關(guān)法律法規(guī)，加強(qiáng)對企業(yè)年金的監(jiān)管力度。通過國家立法對企業(yè)年金制度的實(shí)施作出一些強(qiáng)制性的規(guī)定，制約企業(yè)的短期行為，可以保證企業(yè)年金保險(xiǎn)這一長期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，調(diào)動企業(yè)和員工建立企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的積極性，使其得到較快發(fā)展。第三建議加大政策宣傳力度，鼓勵(lì)有計(jì)劃地參與實(shí)施個(gè)人儲蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)，增強(qiáng)職工的自我保障意識和參與社保的主動性,使職工退出勞動崗位后能夠生活得更好一些。

2.努力提高社保統(tǒng)籌執(zhí)行力，建立全國統(tǒng)一的養(yǎng)老體系。提高養(yǎng)老保險(xiǎn)的統(tǒng)籌層次，從理論上講有兩種辦法：一種辦法是自下而上，從縣、市再到省級統(tǒng)籌，從而進(jìn)一步發(fā)展到全國統(tǒng)籌。這種思路比較穩(wěn)健，但推行起來進(jìn)程比較緩慢，執(zhí)行中壁壘較多。另一種辦法是自上而下，一步到位，實(shí)行全國統(tǒng)籌，企業(yè)繳費(fèi)形成的統(tǒng)籌賬戶資金統(tǒng)一由中央籌集、管理、調(diào)劑和調(diào)撥，個(gè)人賬戶資金由省級機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)管理和運(yùn)營，將名義上地方負(fù)責(zé)、實(shí)際上中央出錢的暗補(bǔ)變?yōu)槊餮a(bǔ)，充分明確中央承擔(dān)養(yǎng)老保險(xiǎn)的財(cái)政責(zé)任，同時(shí)也加強(qiáng)對地方社保基金調(diào)撥的監(jiān)管力度。

建立制度、規(guī)則統(tǒng)一的全國“大一統(tǒng)”基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，推動實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)全面覆蓋、人人皆有保障、適應(yīng)當(dāng)代社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系，建立符合和諧社會的政策要求，維護(hù)社會穩(wěn)定大局的推進(jìn)工程，建立全國統(tǒng)一的基本養(yǎng)老制度，解決我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度差別問題，進(jìn)行事業(yè)單位和公務(wù)員養(yǎng)老保險(xiǎn)制度進(jìn)行系列改革，推行全員參保、全社會統(tǒng)一管理的養(yǎng)老保險(xiǎn)管理機(jī)制，促使養(yǎng)老保險(xiǎn)制度體系逐步規(guī)范統(tǒng)一化。

3.處理好政府和市場的關(guān)系。理順政府和市場的關(guān)系是社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的內(nèi)在要求。在養(yǎng)老保險(xiǎn)體系建設(shè)過程中，政府的主要作用應(yīng)該是統(tǒng)籌規(guī)劃、制定政策、籌集資金和行政監(jiān)管，而有些服務(wù)功能可以由政府通過購買服務(wù)來實(shí)現(xiàn)。這樣可以切實(shí)解決“管辦不分”的制度風(fēng)險(xiǎn)，保障資金的安全；可以減少機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置，降低政府自辦的成本；可以引入競爭機(jī)制，享受優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。通過政府購買服務(wù)的方式，可以實(shí)現(xiàn)社會保險(xiǎn)運(yùn)營的成本更低、效率更高、服務(wù)更好、專業(yè)更強(qiáng)。

4.積極推動養(yǎng)老金專業(yè)化經(jīng)營。養(yǎng)老金作為一種金融服務(wù)產(chǎn)品，與銀行理財(cái)、基金等金融產(chǎn)品相比，周期長，穩(wěn)健性要求高，有著獨(dú)特的風(fēng)險(xiǎn)特征和經(jīng)營規(guī)律，需要較高的經(jīng)營管理水平。近年來，中國保監(jiān)會一直致力于探索養(yǎng)老金市場的專業(yè)化發(fā)展。幾年來的實(shí)踐表明，我國養(yǎng)老保險(xiǎn)公司已經(jīng)初步顯示出專業(yè)機(jī)構(gòu)在技術(shù)和服務(wù)等方面的優(yōu)勢。目前，養(yǎng)老保險(xiǎn)公司已經(jīng)成為企業(yè)年金市場的領(lǐng)跑者和推動者，約占法人受托業(yè)務(wù)量的90%。今后，隨著各項(xiàng)政策規(guī)章的不斷完善，專業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)公司的服務(wù)領(lǐng)域?qū)⒂訉拸V，未來發(fā)展空間也會越來越大。

5.積極爭取支持養(yǎng)老金發(fā)展的外部政策。各國政府普遍對養(yǎng)老金給予稅收政策支持，允許企業(yè)和個(gè)人參與的養(yǎng)老計(jì)劃在一定限額內(nèi)延遲納稅。與其他金融產(chǎn)品不同，養(yǎng)老金管理追求長期、穩(wěn)健的收益，因此人們購買的積極性會因自身的短視而受到很大影響。設(shè)計(jì)合理的稅收制度能夠促進(jìn)潛在養(yǎng)老需求轉(zhuǎn)換為現(xiàn)實(shí)購買力，是撬動養(yǎng)老金發(fā)展最有效的杠桿。而養(yǎng)老金的發(fā)展，其結(jié)果是減輕政府承擔(dān)養(yǎng)老保障的財(cái)政負(fù)擔(dān)。當(dāng)前我國的養(yǎng)老保險(xiǎn)必須研究個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)相關(guān)的稅收政策，進(jìn)一步優(yōu)化我國養(yǎng)老金發(fā)展的政策環(huán)境。

6.要加強(qiáng)養(yǎng)老金的監(jiān)管。養(yǎng)老金發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)表明，監(jiān)管是促進(jìn)發(fā)展的最有力手段和根本保證。養(yǎng)老金體系監(jiān)管的目的在于保護(hù)被保險(xiǎn)人和養(yǎng)老金持有人的利益，確保養(yǎng)老金的保值增值，促進(jìn)經(jīng)營機(jī)構(gòu)穩(wěn)健經(jīng)營。此外，養(yǎng)老金是家庭和個(gè)人收入在生命周期中的再分配，是一個(gè)典型的金融服務(wù)，因此從長遠(yuǎn)和穩(wěn)健的角度看，養(yǎng)老金監(jiān)管應(yīng)逐步納入金融監(jiān)管的統(tǒng)一框架。目前，世界上部分國家采取養(yǎng)老金單獨(dú)監(jiān)管模式，設(shè)立專門養(yǎng)老金監(jiān)管局，如智利等；更多國家采取養(yǎng)老金與保險(xiǎn)等金融服務(wù)進(jìn)行綜合監(jiān)管。

7.適當(dāng)提高退休年齡,降低當(dāng)期支付規(guī)模。據(jù)國際勞工局估計(jì)，“退休年齡從60歲提高到65歲，養(yǎng)老金負(fù)擔(dān)能下降近50%?！蔽覈F(xiàn)階段男性60歲和女性55歲的退休年齡規(guī)定于50年代初，當(dāng)時(shí)我國居民平均預(yù)期壽命僅49歲，而目前已上升到70歲左右，因此，在我國提高退休年齡存在著較大的空間。當(dāng)然，提高退休年齡在短期內(nèi)有可能加大就業(yè)壓力，但就中長期而言，提高退休年齡無論是對促進(jìn)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的順利轉(zhuǎn)制，還是提高我國經(jīng)濟(jì)的國際競爭力都是有益的。

隨著中國越來越嚴(yán)重的人口老齡化，養(yǎng)老保險(xiǎn)日趨重要，必須將注意力從單純的保險(xiǎn)和社會保障擴(kuò)大到長期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量以及從保險(xiǎn)、社會保障體系本身，擴(kuò)大到社會經(jīng)濟(jì)生活各個(gè)層面相互銜接與相互作用上來,使保險(xiǎn)、社會保障與經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展和構(gòu)建和諧社會統(tǒng)一起來。養(yǎng)老金支付危機(jī)解決的根本措施還是在發(fā)展經(jīng)濟(jì)，只有經(jīng)濟(jì)總體水平和實(shí)力達(dá)到一定的高度,中國才能最終解決這個(gè)問題，老百姓才能得到更好的保障。

[1] 中國經(jīng)濟(jì)改革研究基金會.中國經(jīng)濟(jì)體制改革委員會聯(lián)合專家組.中國社會養(yǎng)老保險(xiǎn)體制改革.上海遠(yuǎn)東出版社，2006

[2] 任波.養(yǎng)老保險(xiǎn)改革不能承受之重.財(cái)經(jīng)，2005年12月12日

[3] 張美中.企業(yè)年金：中國養(yǎng)老保險(xiǎn)的第二支柱.企業(yè)管理出版社，2004

[4] 段家喜.養(yǎng)老保險(xiǎn)中的政府行為.社會科學(xué)文獻(xiàn)出版社，2007

[5] 王斌.養(yǎng)老保險(xiǎn)權(quán)益.中國法制出版社，2006

[6] 中國保監(jiān)會.養(yǎng)老保險(xiǎn)國別研究及對中國的啟示.中國財(cái)經(jīng)出版社，2007

（作者單位：中鐵六局集團(tuán)有限公司 北京 100036）

（責(zé)編：李雪）

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1004-4914（2014）01-285-02