企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)方案分析

摘 要：改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展，企業(yè)面臨的市場競爭也越來越激烈，內(nèi)部控制是企業(yè)生存和發(fā)展的重要保障，是企業(yè)基礎(chǔ)工作。因此，必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，本文分析了企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)方案進(jìn)行簡單探討。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；設(shè)計(jì)方案；問題；對(duì)策

隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展與完善，在日益激烈的市場競爭中國，企業(yè)不僅要應(yīng)對(duì)外部的競爭，還要對(duì)內(nèi)部的經(jīng)營管理制度進(jìn)行調(diào)整，爭取能夠充分發(fā)揮自身的競爭優(yōu)勢，保持穩(wěn)健的發(fā)展。但是，目前我國很多內(nèi)部控制存在很多問題，內(nèi)部控制方案設(shè)計(jì)不合理，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制水平較低，不能滿足企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展需求。因此，本文分析了企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)方案進(jìn)行簡單探討。

1 企業(yè)內(nèi)部控制概述

1.1 概念

內(nèi)部控制是指企業(yè)管理者為了確保國家法律法規(guī)以及企業(yè)經(jīng)營方針政策的正確貫徹執(zhí)行，維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全和完整，保證財(cái)務(wù)信息和其他企業(yè)信息能夠準(zhǔn)確、及時(shí)和可靠的傳遞，有效的降低或者避免企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營管理經(jīng)濟(jì)性，提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果，實(shí)現(xiàn)組織既定的目標(biāo)，在充分考慮外部環(huán)境的因素下，綜合利用各種方法，對(duì)企業(yè)的人、財(cái)、物進(jìn)行自我檢查、自我調(diào)整和自我制約的系統(tǒng)。

1.2 企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1、內(nèi)部控制思想薄弱

因?yàn)閮?nèi)部控制并不能直接給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益，間接效益也需要長時(shí)間才能體現(xiàn)出來，而且內(nèi)部控制需要增設(shè)大量的工作崗位，同時(shí)需要大量的內(nèi)部控制制度，增加了企業(yè)的辦事環(huán)節(jié)和程序，因此，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)出現(xiàn)偏差，認(rèn)為內(nèi)部控制會(huì)導(dǎo)致企業(yè)辦事效率的下降，有些企業(yè)甚至認(rèn)為內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)員工的不信任，容易導(dǎo)致內(nèi)部矛盾的產(chǎn)生。這些錯(cuò)誤的思想導(dǎo)致很多企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不到位，缺乏積極實(shí)施內(nèi)部控制的動(dòng)力。

2、內(nèi)部控制執(zhí)行失效、監(jiān)督不足

有效的內(nèi)部控制制度需要有效的執(zhí)行才能發(fā)揮作用，但是在我國企業(yè)中，內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)責(zé)任人對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度不夠，把內(nèi)部控制工作看作是應(yīng)付檢查的表面形式，沒有實(shí)質(zhì)的完成內(nèi)部控制環(huán)節(jié)。此外，內(nèi)部控制雖然是覆蓋所有生產(chǎn)和經(jīng)營環(huán)節(jié)的活動(dòng)，但是由于部門之間存在差異性，導(dǎo)致部門之間工作不協(xié)調(diào)，使得內(nèi)部控制工作執(zhí)行不夠徹底。內(nèi)部控制制度得不到有效的執(zhí)行，企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督制度制定不夠科學(xué)，導(dǎo)致內(nèi)控監(jiān)督范圍過于狹窄，不能覆蓋內(nèi)控執(zhí)行的方方面面，內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)缺乏足夠的獨(dú)立性等等。

2 企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)方案改進(jìn)措施

2.1 企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的流程

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制設(shè)計(jì)時(shí)一定要遵循一定的流程，首先，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)方案制定過程中，必須根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理的要求，確定內(nèi)部控制工作的目標(biāo)。內(nèi)部控制目標(biāo)不僅是企業(yè)開展內(nèi)部控制工作的動(dòng)力，也是企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的基本要求。在進(jìn)行內(nèi)部控制方案設(shè)計(jì)時(shí)，首要環(huán)節(jié)就是根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀和特點(diǎn)，概況總結(jié)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)，進(jìn)而構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系。其次，要整合內(nèi)部控制流程。在進(jìn)行內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)該根據(jù)現(xiàn)有企業(yè)業(yè)務(wù)流程，重新整合企業(yè)內(nèi)部控制流程，這樣才能有效的開展企業(yè)內(nèi)部控制工作，使企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)更加高效、快捷的完成。再次，要確定企業(yè)開展內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵點(diǎn)，關(guān)鍵控制點(diǎn)在企業(yè)業(yè)務(wù)處理過程中影響范圍最為廣泛，作用也是最大的，有時(shí)候可以影響到全局工作，因此，必須找出內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵點(diǎn)，重點(diǎn)把控，有的放矢。最后，制定內(nèi)部控制措施。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)和特點(diǎn)，制定相應(yīng)的控制措施。通過具體的控制措施，將企業(yè)內(nèi)部控制真正落到實(shí)處。

2.2 提高企業(yè)員工內(nèi)部控制意識(shí)

職工的誠信程度以及職業(yè)道德水平的高低，是影響企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的一個(gè)非常重要因素。一個(gè)企業(yè)的文化反映了企業(yè)的管理思想和經(jīng)營方式。因此良好的企業(yè)文化可以體現(xiàn)出企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制的積極態(tài)度，促進(jìn)下級(jí)部門及員工的內(nèi)部控制意識(shí)的提高。如果高層管理者認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，那么整個(gè)企業(yè)文化就會(huì)很好體現(xiàn)內(nèi)部控制的思想。反之，如果內(nèi)部控制得不到管理層重視，內(nèi)部控制效果就不理想。內(nèi)部控制體系制定者及實(shí)施者的操守及價(jià)值觀直接決定著企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。因此，企業(yè)管理者應(yīng)該充分重視內(nèi)部控制的重要性，積極樹立良好的企業(yè)文化，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的有效進(jìn)行。

2.3 豐富內(nèi)部控制手段

內(nèi)部控制手段的豐富主要是針對(duì)企業(yè)事前的管理，事中的控制以及事后的核算。事前的管理是內(nèi)控的基礎(chǔ)，主要是以預(yù)防不必要財(cái)務(wù)支出為主，包括兩點(diǎn)：一是管理授權(quán)控制，指設(shè)置員工和部門的崗位權(quán)限。二是財(cái)務(wù)預(yù)算控制，將整體目標(biāo)分解為具體的控制項(xiàng)目并明確控制標(biāo)準(zhǔn)，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人；事中控制對(duì)提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的穩(wěn)定性和可靠性具有重要作用，主要是在實(shí)際操作過程中進(jìn)行的控制：一是業(yè)務(wù)操作控制。根據(jù)企業(yè)的規(guī)章制度，將業(yè)務(wù)流程如產(chǎn)品購銷和儲(chǔ)存加以規(guī)范，同時(shí)規(guī)范業(yè)務(wù)人員行為，傳遞財(cái)務(wù)使用信息。二是會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。規(guī)范會(huì)計(jì)核算過程，杜絕利用折舊計(jì)提、費(fèi)用攤銷等政策調(diào)節(jié)利潤，保證會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性；事后的核算主要是為了及時(shí)發(fā)現(xiàn)在目標(biāo)實(shí)現(xiàn)及制度執(zhí)行過程中發(fā)生的各中錯(cuò)誤和偏差，包括數(shù)據(jù)核對(duì)、檢查計(jì)劃完成情況、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、檢查制度執(zhí)行情況。

3 結(jié)語

內(nèi)部控制是企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容，關(guān)系著企業(yè)的健康運(yùn)行，因此，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)，培育良好的企業(yè)文化，充分重視內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理的重要性，積極開展企業(yè)內(nèi)部控制工作，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

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作者簡介

王賢有（1971—），男，漢，遼寧省，中國聯(lián)合裝備集團(tuán)有限公司，會(huì)計(jì)師，大學(xué)本科，財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)。