銅加工企業(yè)應收賬款的管理和控制

○吳秀麗

（銅陵有色金屬集團股份有限公司財務部 安徽 銅陵 244000）

當前，隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展，我國對銅加工產(chǎn)品的需求量不斷加大。但由于我國銅原材料還是主要依賴于國外進口，所以導致國際市場銅價格的變化對我國有色金屬工業(yè)企業(yè)的影響更加明顯。隨著全球經(jīng)濟進入衰退，銅需求總體減弱，2013年，銅加工行業(yè)市場低迷，價格不斷下跌，面對行業(yè)經(jīng)營的壓力，銅加工企業(yè)賒銷產(chǎn)品的現(xiàn)象也越來越多，從而導致銅加工企業(yè)應收賬款的持續(xù)飆升，嚴重影響到企業(yè)的正常運營。

一、銅加工企業(yè)應收賬款管理現(xiàn)狀分析

隨著企業(yè)的賒銷業(yè)務增多，就產(chǎn)生了應收賬款。應收賬款是指企業(yè)在生產(chǎn)與經(jīng)營過程中向外銷售原材料、產(chǎn)品和供應勞務等而應當向?qū)Ψ绞栈氐目铐棥V義上的應收賬款還應該包括預付賬款、應收銷貨款、分期應收款、應收票據(jù)等。近年來銅加工行業(yè)經(jīng)濟效益普遍下滑，除了生產(chǎn)能力過剩、銅材市場疲軟、勞動力成本上漲等因素外，銅企業(yè)應收賬款攀升也是一大主要問題。目前，銅加工行業(yè)應收賬款現(xiàn)狀十分嚴峻。

1、應收賬款數(shù)額大，增加回款風險

由于我國銅加工企業(yè)原材料依賴于國外進口，進口價格的不斷上漲影響了企業(yè)對銅原料的進口，再加上銅加工企業(yè)數(shù)量的擴張，銅的生產(chǎn)能力遠遠大于需求能力，各方面的原因使得我國銅加工企業(yè)運營面臨巨大壓力，從而導致好多銅加工企業(yè)進行賒銷業(yè)務，并且比例不斷加大。隨著應收賬款在流動資產(chǎn)中的比重不斷上升和平均應收賬款期限的加長，過高的應收賬款嚴重影響了企業(yè)資金的正常流動和運用，限制了企業(yè)的運營，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

2、缺少風險控制與防范觀念

缺乏防范意識也是現(xiàn)在銅加工企業(yè)中存在的普遍問題，尤其是在應收賬款方面。目前，我國銅加工行業(yè)的快速發(fā)展顯露出缺乏風險防范和控制意識等問題。例如，一些企業(yè)在沒有對采購商（資歷、信用等方面）做深入的調(diào)查分析、沒有做應收賬款方面的相應評估的情形下，就進行盲目的賒欠來擴大自己的市場份額。有的企業(yè)甚至還以賒欠的方式來吸引新的顧客，雖然短時間內(nèi)增加了企業(yè)利潤，但急劇增加的應收賬款無形當中會有可能影響到資金的正常流動，一旦出現(xiàn)應收賬款回收延遲或壞賬等風險，就會嚴重影響到企業(yè)的發(fā)展和生存。

3、內(nèi)部控制制度不健全

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理中不可缺少的重要組成部分，它是保障企業(yè)健康、高效發(fā)展的重要因素。由于我國的內(nèi)部控制制度等起步晚，在企業(yè)中的普及程度低，從而使得應收賬款管理制度不夠健全和完善，銅加工企業(yè)在這方面還存在著很多的不足，例如缺乏對產(chǎn)品銷售過程中合同簽訂、產(chǎn)品發(fā)貨和收回貨款的有效監(jiān)督，缺少對自身客戶信用的評價和評估等。

4、行業(yè)下游企業(yè)抗風險能力差

由于國內(nèi)銅加工行業(yè)下游多是民營企業(yè)，隨著2010年央行連續(xù)提高存款準備金率使得民間借貸利率不斷升高，再加上這些民營企業(yè)的規(guī)模相對較小、資金有限周轉(zhuǎn)不靈活、融資又相對困難，導致銅加工行業(yè)下游企業(yè)資金壓力，抗風險能力差，進而更增加了應收賬款的管理難度。

二、應收賬款管理不善的原因

在很大的程度上，應收賬款的增加反映了企業(yè)經(jīng)營狀況以及資金的流動情況。對于銅加工企業(yè)應收賬款增長、缺乏有效管理的原因可以分為企業(yè)外部環(huán)境因素和內(nèi)部環(huán)境因素兩方面。

1、企業(yè)外部環(huán)境因素

我國市場經(jīng)濟處于發(fā)展階段，法律法規(guī)制度體系不夠完善、社會信用信譽體系還需要進一步的完備、獎懲體系制約機制不健全導致企業(yè)運營面臨各種風險。從而在一定的范圍內(nèi)造成應收賬款拖欠或壞死甚至形成惡性循環(huán)，極大的制約了企業(yè)的可持續(xù)性經(jīng)營和發(fā)展。

（1）市場競爭激烈是應收賬款產(chǎn)生和增加的一大主要環(huán)境原因。隨著科學技術的不斷進步，市場競爭也日益激烈，銅加工產(chǎn)品質(zhì)量差異不大，而付款條件的寬松和盲目的市場擴張使應收賬款問題突出成為必然。十一五期間，我國在銅加工企業(yè)競爭加劇、產(chǎn)品質(zhì)量和服務質(zhì)量上升空間有限的情況下，付款方式成為企業(yè)競爭的一大手段，賒銷情況急劇攀升。

（2）社會信用體系不健全、政府信用監(jiān)管乏力是應收賬款產(chǎn)生和增加的另一個主要原因。我國目前還處于“非征信國家”的行列之中，市場的誠信和監(jiān)督機制等社會信用體系還不夠完善。行業(yè)信用管理市場化程度不高，企業(yè)征信服務體系也相對發(fā)達國家比較落后，在企業(yè)的賒銷行為及對下游企業(yè)信用狀況評估方面，缺乏系統(tǒng)有效的管理機制，整個加工行業(yè)環(huán)境存在著一定的信用危機。

2、企業(yè)內(nèi)部原因

（1）企業(yè)信用水平低，信用管理制度不健全。在銅加工行業(yè)激烈的競爭環(huán)境中，商業(yè)信用不健全是一個大問題，然而企業(yè)信用水平也同樣存在低下的問題。很多企業(yè)在經(jīng)營過程中受到下游企業(yè)信用缺失的嚴重影響，賬款惡意拖欠導致無法及時收回，造成企業(yè)資金流動受阻，形成惡性循環(huán)導致行業(yè)信用的危機。此外，企業(yè)對應收賬款風險防范觀念不強，信用管理部門設置不完善，缺乏對顧客資信的調(diào)查管理。根據(jù)統(tǒng)計數(shù)字顯示，有百分之六十以上的企業(yè)沒有信用管理部門，而百分之三十的企業(yè)沒有詳盡的信用審查，擁有全面信用管理的企業(yè)也不足百分之六。

（2）催收管理差，內(nèi)部控制薄弱。通過調(diào)查，為了占領市場，增加市場占有率，很多企業(yè)沒有確定應收賬款逾期控制比例，隨意調(diào)高逾期應收款的比例；其次，有些企業(yè)為了降低存貨的管理費倉儲費用等，將貨物轉(zhuǎn)成應收賬款，通過賒銷方式降低成品存貨率節(jié)約開支，增加了應收賬款額度。由于企業(yè)內(nèi)部控制薄弱，應收賬款管理差，使得大量應收賬款積壓，導致壞賬死賬率不斷增加。

（3）缺乏法律保護意識。很多企業(yè)不懂得運用法律來保護自己的合法權益，缺乏一定的法律意識，在出現(xiàn)應收賬款問題時不能及時地提請訴訟導致無法在法律時效內(nèi)獲得應有的權利。此外，企業(yè)在制定銷售合同時，沒有按照法律規(guī)定的要求和規(guī)范來制定合法的合同，例如付款結(jié)算條款不明確，導致產(chǎn)生經(jīng)濟糾紛而影響企業(yè)聲譽和發(fā)展。

三、管理和控制應收賬款的途徑

1、做好客戶資信調(diào)查

銅加工企業(yè)首先應該制定科學合理的應收賬款信用政策，同時強化信用制度執(zhí)行的力度，進而在進行賒銷業(yè)務前對顧客進行資信調(diào)查和分析。通常情況下，客戶的資信程度由客戶的運營能力、擁有資本、品德、擔保能力和條件決定。為獲得這些資料，企業(yè)可以通過對客戶的財務報表、商業(yè)交往信息、信用評價報告等途徑進行調(diào)查。

2、加強應收賬款的日常管理

企業(yè)財務部應該完善應收賬款清單，做好應收賬款日常管理工作，加大款項催收執(zhí)行力度。

（1）建立完善的信息管理系統(tǒng)和財務核算系統(tǒng)，在總分類賬基礎上將銷售業(yè)務按照客戶明細來設置客戶來往核算，對應收賬款在總量上進行控制，在定期對賬齡進行分析的基礎上，統(tǒng)計客戶賒銷和付款情況，不斷獲取客戶單位信用狀況及付款能力信息，幫助公司把握客戶資信情況，從而確定客戶賒銷信用額度。

（2）企業(yè)可以設置專門的信用管理小組，密切關注客戶的經(jīng)營狀況，隨時了解客戶單位的經(jīng)營、財務狀況及人員的變動等情況，實現(xiàn)對應收賬款的動態(tài)分析管理。另外，在應收賬款管理中應具有以下職能：制定客戶信用政策，在對客戶進行信用評級的基礎上制定客戶信用評定報告；批復客戶賒銷的額度和期限，明確客戶簽訂銷售合同條文；審核檢查客戶信用定期管理情況，以此作為調(diào)整信用政策的依據(jù)；監(jiān)督銷售部門的催收力度，督促銷售部門對逾期欠款落實和催收。

（3）規(guī)范會計賬務處理程序，財務部門要及時進行賒銷賬務的處理，按客戶單位名稱設置明細賬，且由不同人員負責，加強相互控制和管理。定期向賒銷客戶寄送對賬單和催款書。設置“應收票據(jù)”、“應收賬款”和“壞賬準備”等賬戶，建立壞賬準備金制度，對壞賬損失預先估計，盡量降低損失度。

3、實行嚴格的內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制是為了保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、財務報告及相關信息真實完整、資產(chǎn)安全而做的管理手段，以期提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標。在應收賬款的內(nèi)部控制方面，需要做以下幾點。

（1）建立健全賒銷審批制度。在對客戶進行賒銷業(yè)務時，要按照批復客戶賒銷的額度和期限以及對客戶的評定分級對其賒銷限額進行審批。當客戶信用發(fā)生變化，要及時辦理報批和備案手續(xù)。同時對執(zhí)行情況進行定期的核查，確保信用限額的合理性和安全性。

（2）完善應收款項獎懲機制。為調(diào)動員工積極性，企業(yè)應建立科學合理的獎勵制度以及處罰制度，制定嚴格的回款考核制度，把實際款項收回作為業(yè)務部門考核的一項指標，將其與獎懲掛鉤，實行誰銷售誰負責、過錯追究制度，增強及時清理催收欠款能力，保證企業(yè)營運資產(chǎn)周轉(zhuǎn)效率。

（3）加強商業(yè)票據(jù)管理，實施崗位職責明確制度。對票據(jù)的真實性、合法性以及受理范圍要進行嚴格的審查和明確，防止票據(jù)欺詐行為；對于不相容的崗位要確保分離，使各部門各崗位相互制約相互監(jiān)督。

4、合理使用法律武器

法律約束企業(yè)的經(jīng)濟活動，同時也保護企業(yè)合法的經(jīng)濟活動和經(jīng)濟利益。所以企業(yè)要加強法律法規(guī)保護意識，合理利用法律的武器維護應收賬款的完整性。首先企業(yè)要依據(jù)法律法規(guī)規(guī)范銷售合同，銷售部門應在財務部門、法律咨詢部門等協(xié)助下，擬定銷售合同，明確雙方的責任，為日后發(fā)生糾紛做準備。對信用比較低的客戶可以增加擔保銷售條件。其次在每次催賬后要取得具有法律效力的書面文件，盡量避免口頭承諾等；對于已經(jīng)陷入債務危機的客戶，可以視情況選擇啟用債權人破產(chǎn)等手段，盡量降低損失。

四、結(jié)語

從在市場競爭趨勢和實際情況看，企業(yè)應收賬款風險不僅影響到企業(yè)資金利用率，還會阻礙企業(yè)長久經(jīng)營和持續(xù)性發(fā)展。所以，銅加工企業(yè)要提高對應收賬款管理和控制的認識，加強企業(yè)內(nèi)部管理制度、控制賒銷業(yè)務帶來的風險，強化自身發(fā)展能力，擴大企業(yè)未來發(fā)展優(yōu)勢?？傊?，應收賬款的管理和控制是一項長期完善的過程，銅加工企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營過程中，要對應收賬款進行合理的管理和控制。

[1]肖敏：應收賬款管理存在的問題及對策[J].企業(yè)改革與管理，2014（4）.

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