外匯管理領(lǐng)域開展計算機輔助審計的設(shè)想

阮之茵，高瓊君

（中國人民銀行大慶市中心支行，黑龍江 大慶 163316）

隨著外匯管理體制改革不斷深化，外匯局傳統(tǒng)的審計工作方式已不能適應(yīng)當(dāng)前外匯管理改革和業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。如何創(chuàng)新內(nèi)部審計手段是外匯局內(nèi)部審計工作的重要課題。大慶市中心支局結(jié)合外匯業(yè)務(wù)實際，探索性提出在外匯管理領(lǐng)域開展計算機輔助審計的想法。

盡量避免寶寶接觸過敏原和污染空氣，以減少喘息性疾病發(fā)生。家中盡量不要養(yǎng)貓、狗、兔、鴿子等寵物，室內(nèi)不要養(yǎng)花。給孩子買玩具時，應(yīng)盡量選擇木、布、金屬制作的。

一、外匯局開展計算機輔助審計的基本思路

按照目前外匯局的內(nèi)控管理辦法要求，外匯局每年要組織同級及轄內(nèi)分支機構(gòu)內(nèi)部審計，檢查手段以傳統(tǒng)的手工操作和現(xiàn)場審計為主，且在業(yè)務(wù)發(fā)生后集中開展，這種內(nèi)部審計模式屬于結(jié)果式監(jiān)督,即檢查發(fā)現(xiàn)的問題已成事實、風(fēng)險已經(jīng)存在，對內(nèi)控制度的有效性評估滯后。該模式不能很好地發(fā)揮內(nèi)部審計的預(yù)見性、糾弊的及時性、監(jiān)督的常態(tài)性和對現(xiàn)場審計人力資源的剛需性，對此我們希望探索一種常態(tài)化、時實化、前移化、全程化的內(nèi)部審計監(jiān)督模式。因此，我們以引入計算機輔助審計為切入點，設(shè)計了外匯局開展計算機輔助審計的基本思路，即利用計算機及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)探索非現(xiàn)場審計，實現(xiàn)內(nèi)部審計從事后向事前和事中的轉(zhuǎn)變、由手工操作為主向計算機、信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展轉(zhuǎn)變，建立起一個貫穿業(yè)務(wù)前臺和后臺的內(nèi)部審計模式，提升內(nèi)部審計的常態(tài)化，更好地履行內(nèi)部審計為外匯管理“保駕護(hù)航”的職責(zé)。在外匯管理領(lǐng)域開展計算機輔助審計至少應(yīng)實現(xiàn)以下五個方面目標(biāo)。

（一）監(jiān)督前移

根據(jù)內(nèi)部審計工作需要，建立與外匯管理業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)對接，利用數(shù)據(jù)挖掘工具和關(guān)聯(lián)分析等技術(shù)手段，獲取各專業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)相關(guān)信息，根據(jù)需要通過非現(xiàn)場隨時調(diào)閱檢查資料開展內(nèi)部審計，改變目前只能事后深入現(xiàn)場開展審計的現(xiàn)狀，實現(xiàn)對外匯管理工作監(jiān)督前移的目標(biāo)。

（二）全程跟蹤

外匯業(yè)務(wù)管理正逐步從現(xiàn)場監(jiān)管向非現(xiàn)場監(jiān)管、從事前審批向事后備案轉(zhuǎn)變，業(yè)務(wù)操作也日趨電子化、網(wǎng)絡(luò)化，外匯局業(yè)務(wù)人員的每項操作均會在系統(tǒng)中留下痕跡，利用科技手段采集外匯業(yè)務(wù)系統(tǒng)中數(shù)據(jù)和信息，不定期、實時地開展非現(xiàn)場審計，可掌握日常業(yè)務(wù)操作的每一個環(huán)節(jié)，將內(nèi)部審計工作融入日常工作中，有針對性地實施動態(tài)、實時監(jiān)控，實現(xiàn)對外匯管理工作事前、事中、事后全過程跟蹤的目標(biāo)。

計算機和網(wǎng)絡(luò)科技的迅速發(fā)展為非現(xiàn)場審計工作在技術(shù)上的突破提供了可能，各級外匯局能夠定時、甚至實時對本級局內(nèi)及轄區(qū)分支局各類業(yè)務(wù)操作進(jìn)行內(nèi)部審計，增加內(nèi)部審計檢查頻度，提高檢查的準(zhǔn)確性，提升工作效率。

（三）實時預(yù)警

以目前外匯局使用的“內(nèi)控風(fēng)險測評系統(tǒng)”中測評表為基礎(chǔ)，將測評項目按“非現(xiàn)場測評指標(biāo)”和“現(xiàn)場測評指標(biāo)”分為兩個部分。可從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中直接采集或間接獲得信息開展檢查的項目作為“非現(xiàn)場測評指標(biāo)”，其他需要進(jìn)行數(shù)據(jù)分析或現(xiàn)場調(diào)研資料進(jìn)行檢查的項目作為“現(xiàn)場測評指標(biāo)”。分別制作“非現(xiàn)場測評表”和“現(xiàn)場測評表”。調(diào)閱外匯管理業(yè)務(wù)系統(tǒng)，將通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)中獲得的信息篩選、過濾，并對重要數(shù)據(jù)進(jìn)行合規(guī)性分析，按照測評指標(biāo)開展非現(xiàn)場審計。同時，記錄通過非現(xiàn)場審計發(fā)現(xiàn)的問題、和需要現(xiàn)場審計進(jìn)一步確認(rèn)的風(fēng)險預(yù)警線索，填寫“非現(xiàn)場測評表”。

針對目前外匯局絕大部分業(yè)務(wù)信息在系統(tǒng)中記錄的現(xiàn)狀，計算機輔助審計實施前，應(yīng)對外匯局目前在用的業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行全面摸底調(diào)查，充分了解可從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中采集的電子數(shù)據(jù)范圍和采集審計信息的途徑。審計人員從業(yè)務(wù)系統(tǒng)采集電子數(shù)據(jù)和審計信息的方式，可探索實現(xiàn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)與內(nèi)控風(fēng)險測評系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)，保證審計人員不可修改系統(tǒng)數(shù)據(jù)，但可查詢和監(jiān)控到所有業(yè)務(wù)系統(tǒng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及操作人員的操作痕跡，實現(xiàn)對每項業(yè)務(wù)的全過程監(jiān)督，全面掌握業(yè)務(wù)審批、操作流程及法規(guī)執(zhí)行情況。

（四）定期評價

實現(xiàn)對外匯管理業(yè)務(wù)系統(tǒng)的實時查詢后，外匯業(yè)務(wù)管理各類報表、分析等檔案均可通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)調(diào)閱，外匯業(yè)務(wù)系統(tǒng)無法查閱到的資料通過建立“電子檔案管理系統(tǒng)”實現(xiàn)，減少各類紙質(zhì)業(yè)務(wù)檔案的留存，推進(jìn)無紙化辦公。

（五）提高效率

探索外匯局檔案管理電子化，開發(fā)“電子檔案管理系統(tǒng)”，將各類業(yè)務(wù)憑證影像電子資料存入系統(tǒng)，便于審計部門非現(xiàn)場調(diào)閱業(yè)務(wù)系統(tǒng)查詢不到的資料，利用計算機和信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行非現(xiàn)場審計，可將審計工作貫穿全年工作始終，降低審計成本，節(jié)約人力資源，實現(xiàn)提高外匯局內(nèi)部審計工作效率的目標(biāo)。

二、外匯局開展計算機輔助審計的現(xiàn)實意義

（一）計算機輔助審計開展可提高外匯局日常內(nèi)控監(jiān)督效率

查閱文獻(xiàn)，鼻淵病因多為肺、脾胃、膽的功能失調(diào)，導(dǎo)致濕濁困阻鼻竅[1]。張教授認(rèn)為鼻淵有虛實之分，實證多因外邪侵襲，引起肺、脾胃、肝膽等臟腑失調(diào)，郁熱或濕熱上蒸鼻竅而為?。惶撟C多因久病肺脾氣虛，濕濁困阻鼻竅所致。小兒常有脾不足，因脾虛不能運化水濕，致濕濁困阻鼻竅而患本病。鼻淵的臨床表現(xiàn)以鼻塞、鼻流黃膿濁涕為主，常伴有嗅覺減退、頭面部疼痛或脹滿不適，久則虛眩不已。張老認(rèn)為，部分患者表現(xiàn)為頑固、難治性鼻分泌物倒流或主觀感覺咽喉部痰堵不適等癥狀，應(yīng)仔細(xì)檢查，詳加鑒別，切勿漏診因本病所致者。

（二）計算機輔助審計的開展可提升外匯局內(nèi)控監(jiān)督效果

可考慮建立“外匯局電子檔案系統(tǒng)”，管理外匯局在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中無法查詢的檔案和按規(guī)定必須留存紙質(zhì)資料的檔案，實現(xiàn)非現(xiàn)場實時調(diào)閱業(yè)務(wù)檔案。依據(jù)非現(xiàn)場審計獲得的風(fēng)險預(yù)警線索，有針對性地調(diào)閱相關(guān)業(yè)務(wù)資料，排除問題或者進(jìn)一步確定問題，將可以確定的問題填寫到“現(xiàn)場測評表”中相應(yīng)項目。

（三）計算機輔助審計的開展可推進(jìn)外匯局無紙化辦公

根據(jù)不定期的非現(xiàn)場審計情況，了解和掌握被審計單位外匯管理業(yè)務(wù)階段性發(fā)展情況，定期對被審計部門執(zhí)行內(nèi)控制度情況進(jìn)行合規(guī)性評價，對被審計單位外匯業(yè)務(wù)管理的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性等進(jìn)行績效評估，對外匯業(yè)務(wù)內(nèi)控管理工作中的風(fēng)險開展評估，對審計結(jié)果及時有效利用，實現(xiàn)對外匯管理工作定期評價的目標(biāo)。

三、利用現(xiàn)有資源開展計算機輔助審計的基本方法和步驟

（一）做好外匯管理業(yè)務(wù)調(diào)查，采集審計電子數(shù)據(jù)和信息

其次，級配砂礫墊層施工技術(shù)，應(yīng)對其規(guī)格進(jìn)行嚴(yán)格控制，以提高瀝青路面基層施工的安全穩(wěn)定性。目前，可供施工選擇的施工控制方法有兩種，即底基層路拌法與上基層廠拌法。在此技術(shù)背景下，水泥材料能夠為砂礫的作用提供穩(wěn)定的環(huán)境，進(jìn)而滿足瀝青路面施工提出的平整度與強度要求。值得注意的是，當(dāng)級配砂礫墊層施工質(zhì)量得到保證后，施工技術(shù)人員應(yīng)強化該墊層作用的平整度，進(jìn)而實現(xiàn)縮短施工工期的目標(biāo)。

常聽到有人問：“我這腰疼腿疼的，是不是得腰脫了？”作為一名骨與軟組織腫瘤專業(yè)的醫(yī)生，我偶爾也會遇到這樣的患者，在初診醫(yī)院被診斷為“腰脫”而接受治療，一段時間后腰腿痛的癥狀越來越重，甚至發(fā)生癱瘓，再仔細(xì)一檢查是患上了“脊柱腫瘤”。其實，腰椎間盤突出（腰脫）是引起腰腿痛的常見病因，創(chuàng)傷、炎癥、腫瘤和先天性疾患等也都可以引起腰腿疼痛。本文著重談?wù)勀[瘤引起腰腿疼痛這一病因。

（二）調(diào)閱業(yè)務(wù)系統(tǒng)開展非現(xiàn)場審計，記錄風(fēng)險預(yù)警線索

計算機輔助審計可貫穿業(yè)務(wù)操作的前臺和后臺，針對不定期非現(xiàn)場審計發(fā)現(xiàn)的問題或業(yè)務(wù)人員操作環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險，審計人員可及時向業(yè)務(wù)崗位發(fā)出風(fēng)險預(yù)警，對于潛在風(fēng)險適時發(fā)出提示，防止風(fēng)險形成和擴(kuò)大。同時，掌握被審計單位風(fēng)險點集中區(qū)域，并針對重點風(fēng)險點開展內(nèi)部審計，做到“風(fēng)險引導(dǎo)審計，審計關(guān)注風(fēng)險”，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計部門防風(fēng)險、促履職的作用，實現(xiàn)對外匯管理工作實時預(yù)警的目標(biāo)。

（三）依據(jù)非現(xiàn)場審計線索調(diào)閱業(yè)務(wù)檔案，確定審計問題

與外匯管理業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)實時對接，適應(yīng)當(dāng)前各項外匯業(yè)務(wù)操作電子化的形勢，可及時發(fā)現(xiàn)各項外匯業(yè)務(wù)操作潛藏的風(fēng)險和錯誤，內(nèi)部審計手段的改進(jìn)必將提升監(jiān)督的效果。

（1）土建基礎(chǔ)工程基本完成，管溝已按圖紙要求挖好，其位置、標(biāo)高、坡度經(jīng)檢查符合工藝要求，溝基作了相應(yīng)處理并已達(dá)到施工要求強度。

（四）總結(jié)歸納審計問題，提出整改和完善建議

歸納審計中發(fā)現(xiàn)的問題，分析被審計單位執(zhí)行制度情況，總結(jié)被審計單位客觀存在的問題提出整改建議，并根據(jù)非現(xiàn)場調(diào)閱業(yè)務(wù)系統(tǒng)時掌握的情況，對被審計單位可提升和完善的工作提出相關(guān)建議。

四、外匯局推行計算機輔助審計面臨的難題及建議

（一）內(nèi)控風(fēng)險測評指標(biāo)，建立內(nèi)控風(fēng)險測評系統(tǒng)

隨著外匯管理改革不斷推進(jìn),各業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險點、法規(guī)依據(jù)及風(fēng)險系數(shù)等相關(guān)要素均發(fā)生變化,特別是貨物貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易以及資本項目外匯管理制度改革后，由于內(nèi)控風(fēng)險測評系統(tǒng)未及時維護(hù)相關(guān)風(fēng)險指標(biāo)等要素，將影響了計算機輔助審計的效果，也無法保障審計工作的及時性。建議建立相關(guān)規(guī)范性文件，要求各業(yè)務(wù)部門按季度根據(jù)業(yè)務(wù)變化向內(nèi)審部門提出系統(tǒng)修改意見，備案本專業(yè)修改后內(nèi)控風(fēng)險測評表信息，包括風(fēng)險點、法規(guī)出處、指標(biāo)含義、風(fēng)險系數(shù)等，作為內(nèi)審部門進(jìn)行系統(tǒng)更新和維護(hù)的依據(jù)。實現(xiàn)內(nèi)審與政策調(diào)整同部署、同調(diào)整，及時修訂內(nèi)控風(fēng)險測評系統(tǒng)相關(guān)信息，保證內(nèi)控風(fēng)險測評系統(tǒng)的有效性，使內(nèi)控監(jiān)督測評系統(tǒng)作為內(nèi)部審計電子化手段得到及時、有效發(fā)揮。

（二）探索實現(xiàn)審計系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)信息共享

外匯局要實現(xiàn)計算機輔助審計，就要依靠計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實現(xiàn)從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中采集信息，將對目前的業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行改動，設(shè)置數(shù)據(jù)接口，實現(xiàn)系統(tǒng)對接。建議通過增加內(nèi)控風(fēng)險測評系統(tǒng)“審計數(shù)據(jù)采集模塊”，或者采用設(shè)立“超級查詢用戶”的方式，建立查詢和采集數(shù)據(jù)功能，實現(xiàn)審計系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)信息共享。

（三）強化人員對外匯業(yè)務(wù)法規(guī)的素質(zhì)

審計人員的素質(zhì)是確保內(nèi)部審計工作質(zhì)量的根本，外匯局內(nèi)審人員只有不斷開拓視野，學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計理念，創(chuàng)新審計手段才能適應(yīng)外匯管理改革的需求。計算機輔助審計要求審計人員既要掌握外匯管理政策，同時也要通曉計算機和網(wǎng)絡(luò)知識，而目前基層外匯局的內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)技能和綜合素質(zhì)還有待提高。建議通過開展多種形式的后續(xù)教育不斷提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。特別要加強對外匯管理政策法規(guī)、計算機信息技術(shù)等方面的學(xué)習(xí)，使內(nèi)部審計人員成為復(fù)合型人才，能夠應(yīng)對內(nèi)審職業(yè)的新變化和外匯形勢變化對內(nèi)審工作的新要求，更好地完成履職目標(biāo)。