論財務(wù)公司在集團(tuán)資金預(yù)算管理中的作用

●湖北能源集團(tuán)股份有限公司 張國勇

論財務(wù)公司在集團(tuán)資金預(yù)算管理中的作用

●湖北能源集團(tuán)股份有限公司 張國勇

截止2013年底，我國境內(nèi)財務(wù)公司超170家。應(yīng)目前監(jiān)管政策的要求，這些財務(wù)公司全為大型企業(yè)集團(tuán)所擁有。財務(wù)公司在各集團(tuán)的資金管理中，主要進(jìn)行對內(nèi)的資金集中管理和對外的投融資活動，并發(fā)揮了較好的作用，相關(guān)理論和實務(wù)見諸文字較多。但集團(tuán)的資金預(yù)算管理工作，一般由集團(tuán)財務(wù)管理部門直接負(fù)責(zé)，財務(wù)公司深度參與其中的案例較為鮮見。為整合集團(tuán)財務(wù)資源、充分發(fā)揮專業(yè)平臺的作用，筆者在所在集團(tuán)大膽實踐，讓財務(wù)公司在集團(tuán)的資金預(yù)算管理中深度參與，使其成為集團(tuán)財務(wù)部門在此項工作中的有力助手。筆者認(rèn)為：有財務(wù)公司的集團(tuán)應(yīng)充分發(fā)揮其在資金預(yù)算管理中的作用。

一、財務(wù)公司參與資金預(yù)算管理的優(yōu)勢

（一）財務(wù)公司的人員優(yōu)勢可以將資金預(yù)算做得很細(xì)。資金工作，越細(xì)越好，特別是資金計劃和融資計劃。若能將每一類資金進(jìn)出的時間、金額都掌握得清清楚楚，就可以將資金存量降到最低，同時帶息負(fù)債自然也降到低點，集團(tuán)債務(wù)成本自然就下來了。

一般情況下，企業(yè)集團(tuán)即使在財務(wù)部門專設(shè)資金管理崗，人數(shù)也較少。而財務(wù)公司小的至少15人，大的上百人。人多就有將工作做得細(xì)的基礎(chǔ)，只要要求明確，自然可以細(xì)到管理需要的程度。

（二）財務(wù)公司的專業(yè)優(yōu)勢可以將資金預(yù)算謀劃得很專。財務(wù)公司作為金融機構(gòu)，其內(nèi)設(shè)業(yè)務(wù)部門較全面，有專門做資金計劃的，有專門做信貸管理的，有專門做金融形勢分析的，有專門做金融風(fēng)險控制的。由他們來做資金預(yù)算管理工作，自然會做得很專業(yè)。

例如，融資方案是資金預(yù)算的最重要組成部分。財務(wù)公司作為金融機構(gòu)，一方面本身就非常了解各種融資產(chǎn)品，另一方面一直在跟蹤金融市場、判斷其變化趨勢，自然可以設(shè)計出對整個集團(tuán)而言較佳的融資方案。

（三）財務(wù)公司的平臺優(yōu)勢可以將資金預(yù)算執(zhí)行得很好。資金預(yù)算一旦確定，接下來的工作有幾件：一是資金融入。財務(wù)公司作為金融機構(gòu)，本身就有一定的能力直接對內(nèi)融資。不夠的部分，由其與其他金融機構(gòu)協(xié)調(diào)，其專業(yè)水平讓其他金融機構(gòu)不能欺騙；其攜集團(tuán)資金總量和同業(yè)流量之勢力，金融機構(gòu)也不敢欺騙。這樣必然迫使其他金融機構(gòu)給出較優(yōu)厚的融資條件，集團(tuán)的融資成本就降下來了。二是對內(nèi)管理。由財務(wù)公司協(xié)助，一是財務(wù)公司的信息系統(tǒng)可自動提醒快到期債務(wù)，避免發(fā)生到期未付情況，產(chǎn)生不良記錄，影響集團(tuán)相關(guān)單位今后融資和公司形象；二是可監(jiān)控資金的流動情況、各類資金和票據(jù)情況等，對不符合資金預(yù)算安排的，警示、提示，然后采取措施，使其回歸正常的軌道，或視客觀情況的變化作相應(yīng)調(diào)整。

二、具體操作

（一）收集集團(tuán)所屬單位年度資金預(yù)算申報信息。由集團(tuán)財務(wù)部門負(fù)責(zé)，具體由集團(tuán)財務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算管理的人員負(fù)責(zé)。該人員在收集集團(tuán)成員單位年度預(yù)算申報材料后，將涉及資金預(yù)算部分轉(zhuǎn)交給財務(wù)公司。

（二）初步審查所屬單位資金預(yù)算。收到集團(tuán)財務(wù)部門轉(zhuǎn)來的資金預(yù)算申報材料后，財務(wù)公司安排其計財部門與申報單位充分溝通，對其資金流入、流出情況，資金需求額度、時間的合理性、必要性，融資個案的科學(xué)性等內(nèi)容進(jìn)行審核。

在此過程中，計財部門負(fù)責(zé)人應(yīng)與集團(tuán)財務(wù)部門負(fù)責(zé)人員保持溝通，就審核原則、重點難點問題征求、聽從集團(tuán)財務(wù)部門意見。

（三）弄清集團(tuán)資金總體計劃和資金缺口。在初審意見的基礎(chǔ)上，財務(wù)公司計財部門準(zhǔn)確匯總，編制集團(tuán)全口徑且詳盡到各時點、各單位的資金流入流出計劃，測算資金缺口。

(四)提出融資方案。財務(wù)公司信貸部門根據(jù)資金缺口情況，梳理集團(tuán)所擁有的可供融資資源，探尋市場上各種金融產(chǎn)品，并參考各單位提出的融資個案，找出適合本集團(tuán)具體情況的最佳融資產(chǎn)品組合，形成有效利用集團(tuán)整體資源、有力控制集團(tuán)財務(wù)成本的初步整體融資方案。

在此方案的擬定過程中，信貸部門負(fù)責(zé)人應(yīng)就產(chǎn)品的優(yōu)缺點、集團(tuán)資源可用情況、產(chǎn)品組合對集團(tuán)財務(wù)成本和稅收成本的總體影響等事項與集團(tuán)財務(wù)部門負(fù)責(zé)人保持口頭溝通。

（五）形成完整資金預(yù)算意見。財務(wù)公司計財部將已審的資金計劃與融資方案整合，從而形成完整的年度資金預(yù)算方案。在此基礎(chǔ)上，財務(wù)公司召開專題會議（公司領(lǐng)導(dǎo)、計財部、信貸部），審核該集團(tuán)年度資金預(yù)算方案。

（六）上報、調(diào)整、定稿。財務(wù)公司將審核過的完整資金預(yù)算（含對審核原則、市場預(yù)判、融資策略等文字說明）報集團(tuán)財務(wù)部門。

若集團(tuán)財務(wù)部門有修改意見，財務(wù)公司計財部再進(jìn)行修改，集團(tuán)決策層審查總體預(yù)算后，涉及有資金預(yù)算修改的，仍由財務(wù)公司代行數(shù)據(jù)修改、調(diào)整工作，完成資金預(yù)算的最終定稿。

（七）執(zhí)行與監(jiān)督。資金預(yù)算確定后，融資方案的具體落實，以財務(wù)公司為主，發(fā)揮其專業(yè)優(yōu)勢，將融資產(chǎn)品做精、做細(xì)、做專，在額度和時間上做到精準(zhǔn)，實現(xiàn)集團(tuán)財務(wù)成本最優(yōu)。

對預(yù)算成員單位的資金流動情況、用款需求情況，財務(wù)公司可利用其平臺、再結(jié)合集團(tuán)財務(wù)部門授權(quán)可查的賬務(wù)信息，監(jiān)督成員單位資金流動和管理情況，對其資金預(yù)算的準(zhǔn)確性、合理性進(jìn)行跟蹤、監(jiān)督，并對其變化情況，提出融資方案的調(diào)整意見，報集團(tuán)財務(wù)部門定奪。

三、可能存在的障礙

推行財務(wù)公司深度參與集團(tuán)資金預(yù)算管理，可能有如下阻力：財務(wù)部門認(rèn)為是一種權(quán)力，不舍得放棄；財務(wù)部門擔(dān)心財務(wù)公司在其中設(shè)計自身利益；財務(wù)公司認(rèn)為是一種責(zé)任，不愿意接。

（一）關(guān)于權(quán)力觀問題。要讓集團(tuán)財務(wù)部門負(fù)責(zé)人看清楚：沒有什么權(quán)力受影響。對子公司資金信息的收集和反饋，主要原則、決策意見，都由集團(tuán)財務(wù)部門拿，財務(wù)公司在其中只是專業(yè)打工的角色，未見有任何權(quán)力被拿走。

要讓集團(tuán)財務(wù)部門負(fù)責(zé)人想清楚：權(quán)力只是職責(zé)的附屬。權(quán)力與責(zé)任是對等的，特別是作為集團(tuán)的職能部門，更多的是承擔(dān)崗位職責(zé)的角色。在一個企業(yè)，權(quán)力是股東會、董事會的。部門若擁有一點權(quán)力，最多也只是高級管理者為了財務(wù)部門履行好職責(zé)，將部分董事會授予的權(quán)力轉(zhuǎn)授一點給財務(wù)部門而已。

（二）關(guān)于利益問題?？赏ㄟ^算賬，把方案中各自的利益算清楚，特別是注意方案中財務(wù)公司可獲益的方面集團(tuán)有沒有吃虧。集團(tuán)財務(wù)部門算經(jīng)濟(jì)賬是強項，這個問題上集團(tuán)財務(wù)部門完全有能力把握。集團(tuán)財務(wù)部門一般以集團(tuán)利益最大化為追求，只要融資成本低、稅務(wù)成本低，財務(wù)公司有點利益關(guān)系不大，反而是有利于財務(wù)公司做強做大，提高其對外融資能力，增強集團(tuán)融資能力和盈利能力。

（三）財務(wù)公司不愿接手問題。要讓財務(wù)公司負(fù)責(zé)人想清楚：集團(tuán)成立財務(wù)公司的目的就是為了讓集團(tuán)資金成本最低、風(fēng)險控制最到位，這與資金預(yù)算管理的目標(biāo)一致。因此幫集團(tuán)做好資金預(yù)算管理工作是體現(xiàn)其存在價值的重要事項。

財務(wù)公司負(fù)責(zé)人應(yīng)該看清楚：財務(wù)公司的主要業(yè)務(wù)來自集團(tuán)內(nèi)部，沒有集團(tuán)財務(wù)部門的支持，其資金歸集、信貸投放等主要業(yè)務(wù)必然難以開展，因此幫集團(tuán)財務(wù)部門做好資金預(yù)算管理，是對其最大客戶——集團(tuán)財務(wù)部門進(jìn)行營銷的最佳手段，何樂而不為？

財務(wù)公司應(yīng)看到這是一個機會。財務(wù)公司作為對集團(tuán)成員單位進(jìn)行金融服務(wù)的專門機構(gòu)，要做好服務(wù)工作，首先要了解客戶的金融需求。而通過深度參與資金預(yù)算管理工作，可以全面地、深入地了解相關(guān)信息，這無疑為其做好年度服務(wù)工作打下了很好的基礎(chǔ)。

四、操作時的幾點建議

（一）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。集團(tuán)分管財務(wù)公司和集團(tuán)財務(wù)部的領(lǐng)導(dǎo)最好是同一個人。如此，資金預(yù)算管理的目標(biāo)和責(zé)任就是其工作職責(zé)和要求，若財務(wù)部門與財務(wù)公司在此事上存在分歧，該領(lǐng)導(dǎo)在公司利益的角度上和公平的角度上，很容易說服雙方，必要時也可直接命令。

（二）分清職責(zé)。財務(wù)部門行使對內(nèi)行政管理職責(zé)，子公司的資金計劃上報要求、批復(fù)意見由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，對不執(zhí)行資金預(yù)算的、不支持財務(wù)公司資金管理工作的，由其以集團(tuán)行政文件要求執(zhí)行和改正。

財務(wù)公司行使專家把關(guān)和預(yù)算的執(zhí)行、落地職能。集團(tuán)的資金預(yù)算草案，財務(wù)部交由財務(wù)公司審核；資金預(yù)算中的融資預(yù)算及方案，由財務(wù)公司負(fù)責(zé)編制；總體資金預(yù)算的審核意見及其融資方案，交回財務(wù)部門審定；審定后的資金預(yù)算的跟蹤、監(jiān)督、融資、報告由財務(wù)公司負(fù)責(zé)并及時反饋財務(wù)部門。

（三）分清利益。首先，兩者追求的利益有差異。財務(wù)公司作為集團(tuán)子公司，有單獨的經(jīng)營考核指標(biāo)，一般偏重于凈利潤、風(fēng)險控制、服務(wù)滿意度等。集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)對作為職能部門的財務(wù)部門也會有考核指標(biāo)，一般偏重于財務(wù)管理、集團(tuán)總利潤、資金總成本等。兩者關(guān)心指標(biāo)不同，應(yīng)該不會形成利益沖突。

其次，兩者在部分利益上一致。比如財務(wù)公司通過同業(yè)存放、對外投資、中介業(yè)務(wù)等產(chǎn)生的利潤，是從集團(tuán)外創(chuàng)造的利潤，有利于提高集團(tuán)的整體利潤水平，這對集團(tuán)財務(wù)部門的指標(biāo)是正向作用?！?/p>

1.關(guān)于印發(fā)《2014年全轄非銀行金融機構(gòu)監(jiān)管工作的安排》的通知.鄂銀監(jiān)辦發(fā)[2014]24號。

2.集團(tuán)公司關(guān)于下達(dá)本部2014年度預(yù)算的通知.鄂能財[2014]2號。

3.集團(tuán)公司關(guān)于財務(wù)公司2014年度預(yù)算的批復(fù).鄂能財[2014]3號。

4.楊圣軍.2012.企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司管理與實務(wù).中國金融出版社。

作者簡介：張國勇，男，1973年3月出生，本科學(xué)歷，高級會計師。歷任湖北省電力開發(fā)公司財務(wù)部副經(jīng)理，湖北能源集團(tuán)資產(chǎn)財務(wù)部主任、副總會計師兼資產(chǎn)財務(wù)部主任、財務(wù)總監(jiān)兼資產(chǎn)財務(wù)部主任?，F(xiàn)任公司財務(wù)負(fù)責(zé)人，同時還擔(dān)任湖北清江水電開發(fā)有限責(zé)任公司監(jiān)事、國電長源電力股份有限公司董事、湖北漢新發(fā)電有限公司監(jiān)事。（本欄目責(zé)任編輯：鄭潔）