企業(yè)資金預(yù)算管控探析

●中鐵大橋局集團(tuán)有限公司 羅婉麗

引言

資金是企業(yè)運(yùn)行的血液，企業(yè)的資金鏈能否正常有序的循環(huán)，決定著企業(yè)的生存和發(fā)展，對(duì)資金預(yù)算進(jìn)行有效的管理和控制是企業(yè)發(fā)展的重中之重?！胺彩骂A(yù)則立，不預(yù)則廢”，合理的資金預(yù)算可以為企業(yè)的日?；顒?dòng)提供依據(jù)，增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，有利于業(yè)績(jī)考核和激勵(lì)機(jī)制的實(shí)施，為企業(yè)未來(lái)的資金籌集及運(yùn)用做好規(guī)劃，使企業(yè)的運(yùn)行更加有條不紊。因此，做好企業(yè)的資金預(yù)算對(duì)保證企業(yè)順利運(yùn)行，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收益起著十分重要的作用。

一、企業(yè)加強(qiáng)資金預(yù)算管理的意義

資金預(yù)算是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)等業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)期計(jì)劃，并根據(jù)計(jì)劃執(zhí)行管控，它是推動(dòng)企業(yè)科學(xué)化、規(guī)范化發(fā)展的基礎(chǔ)，具有全面的控制力和約束力。具體來(lái)說(shuō)，有以下幾方面意義：

（一）促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。編制資金預(yù)算，要求企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、收入以及資源消耗等項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)致的分析和預(yù)測(cè)，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)科學(xué)地制定預(yù)算方案，各部門(mén)可以按照各自承擔(dān)的預(yù)算指標(biāo)，合理安排業(yè)務(wù)工作。企業(yè)各職能部門(mén)和下屬單位根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的資金預(yù)算安排經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，從各方面確保高效地完成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。資金預(yù)算管理要求對(duì)預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程跟蹤管理，保證資金使用嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行，同時(shí)經(jīng)過(guò)比對(duì)發(fā)現(xiàn)差異，分析原因采取改進(jìn)措施，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，有助于防范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理水平。

（二）促進(jìn)各部門(mén)的溝通與協(xié)作，調(diào)動(dòng)全員工作積極性。資金預(yù)算管理不是財(cái)務(wù)部門(mén)的獨(dú)立工作，企業(yè)各部門(mén)都應(yīng)參與資金預(yù)算的編制。通過(guò)資金預(yù)算管理，促進(jìn)各部門(mén)之間的溝通協(xié)作，實(shí)現(xiàn)資金預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、薪酬預(yù)算等各類(lèi)預(yù)算有效銜接，使預(yù)算編制全面而切合實(shí)際。企業(yè)將資金預(yù)算所要達(dá)到的目標(biāo)下達(dá)到各部門(mén)、員工，讓各部門(mén)、員工參與資金的管理，并將資金預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)作對(duì)比分析，按指標(biāo)完成情況對(duì)員工實(shí)行公平、公正的獎(jiǎng)勵(lì)或處罰，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性。

（三）有利于增強(qiáng)企業(yè)資金管控能力，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。資金的良性循環(huán)有利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展，資金周轉(zhuǎn)率會(huì)影響到企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的效益又反過(guò)來(lái)會(huì)對(duì)資金的合理分配產(chǎn)生影響，企業(yè)資金與生產(chǎn)效益相輔相成密不可分。企業(yè)的管理層通過(guò)資金預(yù)算方案對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有全面系統(tǒng)的了解和把握，能夠區(qū)分日常事項(xiàng)和例外事項(xiàng)，重點(diǎn)處理特殊例外事項(xiàng)，有利于企業(yè)管理層快速、準(zhǔn)確地作出經(jīng)營(yíng)決策。在預(yù)算執(zhí)行中，加強(qiáng)對(duì)重大事項(xiàng)和關(guān)鍵指標(biāo)的有效控制，對(duì)于剛性指標(biāo)存在控制不力的情況，企業(yè)應(yīng)及時(shí)糾正，從而為下一步經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供明確的執(zhí)行導(dǎo)向。企業(yè)通過(guò)實(shí)施資金預(yù)算管理，變事后監(jiān)督為立項(xiàng)決策，增強(qiáng)預(yù)見(jiàn)性，減少盲目性，加強(qiáng)資金管控，提高經(jīng)濟(jì)效益。

二、企業(yè)資金預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

（一）對(duì)資金預(yù)算管理重視程度不夠，資金分配不合理，使用效率低下。企業(yè)面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)資金鏈的有效循環(huán)要求越來(lái)越高，但在目前的實(shí)際工作中，企業(yè)迫于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力將經(jīng)營(yíng)目標(biāo)定位在完成生產(chǎn)指標(biāo)上，不顧企業(yè)生產(chǎn)能力和發(fā)展目標(biāo)，盲目投資，對(duì)資金的要求限于滿(mǎn)足發(fā)展之需，不關(guān)注資金的使用效率。大量的資金投入而不考慮投入產(chǎn)出效益導(dǎo)致了企業(yè)形成大量呆壞賬，資金鏈斷裂，效益目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。一些企業(yè)多頭開(kāi)戶(hù)，設(shè)立賬戶(hù)眾多，致使資金管理失控。企業(yè)對(duì)資金預(yù)算管理的重要性和必要性認(rèn)識(shí)不夠，沒(méi)有建立完善的資金預(yù)算管理制度導(dǎo)致資金結(jié)構(gòu)不合理。比如對(duì)資金分配需求相對(duì)較低的次要環(huán)節(jié)分配富余資金，導(dǎo)致主要環(huán)節(jié)資金供給不足，致使企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)難以為繼。

（二）資金預(yù)算編制缺乏科學(xué)性。從當(dāng)前企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，很多企業(yè)并沒(méi)有單獨(dú)編制資金預(yù)算，大部分企業(yè)采用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算方法，與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃混合編制，編制內(nèi)容也僅僅包括資金收入、額度需求、成本費(fèi)用支出等幾個(gè)簡(jiǎn)單項(xiàng)目。僅將企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的相關(guān)數(shù)據(jù)簡(jiǎn)單匯總，沒(méi)有采用先進(jìn)的財(cái)務(wù)分析方法編制資金預(yù)算，預(yù)算與理論脫節(jié)，缺乏科學(xué)性。從編制內(nèi)容上看，往往參照歷史指標(biāo)，缺乏對(duì)企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行前瞻性的分析和預(yù)測(cè)，難以發(fā)揮預(yù)算對(duì)企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的導(dǎo)向作用。

（三）資金預(yù)算編制方法缺乏全面性。資金預(yù)算編制是企業(yè)資金管理活動(dòng)的基礎(chǔ)，也是預(yù)算管理過(guò)程中最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。預(yù)算編制方法在很大程度上直接影響到資金預(yù)算管理的效率，從而進(jìn)一步影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。目前主要的預(yù)算編制方法有固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算等等。企業(yè)選用預(yù)算編制方法時(shí)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況適時(shí)采取幾種方法有效結(jié)合。在企業(yè)的具體實(shí)踐中，編制預(yù)算通常僅由財(cái)務(wù)人員參與，難以深入掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，預(yù)算數(shù)據(jù)缺失，降低了資金預(yù)算的合理性。預(yù)算依據(jù)上年財(cái)務(wù)報(bào)告的反饋情況來(lái)估計(jì)下年的數(shù)值，未能實(shí)時(shí)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展態(tài)勢(shì)和實(shí)際情況及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，缺少?gòu)椥灶A(yù)算和靜態(tài)預(yù)算兩者結(jié)合的觀念，降低了預(yù)算的準(zhǔn)確性和可執(zhí)行性。

（四）資金預(yù)算管理缺乏執(zhí)行力度及信息反饋機(jī)制。企業(yè)的資金預(yù)算若不能發(fā)揮對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的導(dǎo)向作用，可能會(huì)導(dǎo)致因資金預(yù)算編制不合理而使企業(yè)陷入困境。一方面，部分企業(yè)只是按期報(bào)送預(yù)算表格，在執(zhí)行資金預(yù)算過(guò)程中，受內(nèi)外環(huán)境等各方面因素影響出現(xiàn)的突發(fā)事件，由于預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)缺乏彈性，使資金預(yù)算執(zhí)行難度加大，失去可執(zhí)行性。另一方面，企業(yè)對(duì)資金預(yù)算的執(zhí)行、調(diào)整以及控制沒(méi)有足夠重視，沒(méi)有制定完善規(guī)范的管理流程。資金預(yù)算的編制較為簡(jiǎn)單，對(duì)無(wú)資金預(yù)算或超預(yù)算的項(xiàng)目可能因資金預(yù)算調(diào)整權(quán)力的濫用而隨意變更。很多管理者沒(méi)有結(jié)合預(yù)算目標(biāo)，采取積極有效的措施來(lái)解決問(wèn)題，削弱了資金預(yù)算對(duì)執(zhí)行的管控作用。部分企業(yè)沒(méi)有對(duì)資金預(yù)算的執(zhí)行情況設(shè)立反饋、激勵(lì)和懲處制度，使企業(yè)的部門(mén)及員工沒(méi)有認(rèn)識(shí)到資金預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行的重要性。

三、完善資金預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理創(chuàng)新

企業(yè)通過(guò)實(shí)行資金預(yù)算管理高效地配置各項(xiàng)資源，滿(mǎn)足經(jīng)營(yíng)發(fā)展需求，因此，各部門(mén)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必須要重視企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，制定科學(xué)、合理、規(guī)范的資金預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行過(guò)程管理，實(shí)現(xiàn)資金預(yù)算的有效控制。具體措施有以下幾個(gè)方面：

（一）明確預(yù)算編制依據(jù)，建立完善的資金預(yù)算制度

1.企業(yè)編制資金預(yù)算要緊緊圍繞企業(yè)當(dāng)前發(fā)展方向及戰(zhàn)略目標(biāo)，以年度經(jīng)營(yíng)發(fā)展計(jì)劃為導(dǎo)向，以提高經(jīng)濟(jì)效益為重心，明確資金預(yù)算編制的總體目標(biāo)。資金預(yù)算要以業(yè)務(wù)活動(dòng)為基礎(chǔ)，以資金管理為核心，以經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為目標(biāo)進(jìn)行編制。通過(guò)預(yù)算實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資源的合理配置，充分發(fā)揮預(yù)算在有效應(yīng)對(duì)危機(jī)、實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展中的功能和作用，提升企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

2.建立健全完善的資金預(yù)算制度是做好資金預(yù)算管理工作的重要保障。首先，企業(yè)樹(shù)立正確觀念，明確資金預(yù)算在企業(yè)管理中的重要性，應(yīng)制定企業(yè)全員參與的預(yù)算管理制度，各部門(mén)間加強(qiáng)溝通，每位員工都應(yīng)參與預(yù)算的編制，利用不同層面、職能部門(mén)員工的工作經(jīng)驗(yàn)和對(duì)于現(xiàn)有工作的了解程度，真正集思廣益，保證預(yù)算編制信息的準(zhǔn)確性、完整性。其次，企業(yè)可結(jié)合自身情況設(shè)置多級(jí)次資金預(yù)算編制體系。以年度資金預(yù)算為依據(jù)，并將資金預(yù)算項(xiàng)目分解細(xì)化到各個(gè)月份。年度資金預(yù)算側(cè)重全年資金的預(yù)算與平衡，月度資金預(yù)算側(cè)重月度資金的執(zhí)行與控制，并確保月度資金預(yù)算與年度資金預(yù)算基本一致，有序銜接。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)形成從自下而上，到自上而下的預(yù)算編制過(guò)程，各部門(mén)將初步完成的資金預(yù)算上報(bào)上級(jí)單位，經(jīng)審查修改后，各部門(mén)需要進(jìn)行調(diào)整后再上報(bào)匯總，使資金預(yù)算更貼合企業(yè)現(xiàn)狀，增加可操控性。

（二）合理設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，明確劃分責(zé)、權(quán)、利。資金預(yù)算管理應(yīng)盡量保證組織機(jī)構(gòu)設(shè)置縱向一體化，相互銜接，企業(yè)可以成立預(yù)算管理委員會(huì)，或在財(cái)務(wù)部設(shè)置預(yù)算專(zhuān)崗，由專(zhuān)職人員負(fù)責(zé)落實(shí)預(yù)算管理制度。預(yù)算管理委員會(huì)或財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，并根據(jù)歸口管理的原則，劃分責(zé)、權(quán)、利，使各部門(mén)、員工都能夠明確自身的義務(wù)和責(zé)任，全面提升資金預(yù)算管理制度執(zhí)行效力。

（三）采取科學(xué)化、規(guī)范化預(yù)算編制方法，實(shí)現(xiàn)資金預(yù)算動(dòng)態(tài)管理。企業(yè)應(yīng)將戰(zhàn)略性目標(biāo)量化為資金預(yù)算，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃進(jìn)行編制，以提高資金預(yù)算的可執(zhí)行性和準(zhǔn)確性。大多數(shù)企業(yè)通常采取的編制方法有三種：

1.零基預(yù)算法。此方法不考慮以往會(huì)計(jì)期間產(chǎn)生的費(fèi)用，一切從零開(kāi)始，從實(shí)際需要出發(fā)合理確定資金收支預(yù)算規(guī)模。采用零基預(yù)算法可以減少企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中不必要的浪費(fèi)，有效地促進(jìn)各部門(mén)充分利用資源，合理制定目標(biāo)責(zé)任成本。

2.滾動(dòng)預(yù)算。預(yù)算通常以一年或更長(zhǎng)的時(shí)間為基礎(chǔ)進(jìn)行編制年度現(xiàn)金流量，根據(jù)各期預(yù)算的執(zhí)行情況逐期向后滾動(dòng)，補(bǔ)充調(diào)整，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定期間。滾動(dòng)預(yù)算能使企業(yè)管理層對(duì)未來(lái)一年的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作周詳?shù)目紤]和全盤(pán)規(guī)劃，動(dòng)態(tài)的調(diào)整與修訂，有利于充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用，保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作能穩(wěn)定有序地進(jìn)行。

3.基于ERP理念下的預(yù)算管理系統(tǒng)。ERP是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段之一，它是將企業(yè)物流、人力、財(cái)務(wù)、信息等資源進(jìn)行整合集成，通過(guò)信息化平臺(tái)，使企業(yè)決策層實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程控制的管理系統(tǒng)?；贓RP理念建立的預(yù)算管理系統(tǒng)，能夠?qū)崟r(shí)動(dòng)態(tài)地收集資金流入、流出信息，根據(jù)有關(guān)事項(xiàng)的重要性程度，分析控制對(duì)象，制訂計(jì)劃，合理核算，對(duì)重要事項(xiàng)設(shè)置嚴(yán)格的工作流程進(jìn)行全方位監(jiān)控。ERP系統(tǒng)能夠直接將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)傳遞到相關(guān)系統(tǒng)，實(shí)時(shí)驅(qū)動(dòng)操作子系統(tǒng)獲取信息，子系統(tǒng)預(yù)算控制器接收數(shù)據(jù)并將計(jì)劃數(shù)與實(shí)際數(shù)進(jìn)行比較，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的監(jiān)管。通過(guò)ERP預(yù)算管理系統(tǒng)，使業(yè)務(wù)信息及時(shí)傳遞與共享，對(duì)預(yù)算進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控與調(diào)整，體現(xiàn)了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的動(dòng)態(tài)過(guò)程管理，對(duì)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

當(dāng)然，三種編制方法也有各自的缺陷。零基預(yù)算由于一切工作從“零”做起，因此采用此方法編制工作量大、費(fèi)用相對(duì)較高。滾動(dòng)預(yù)算期較長(zhǎng)，因而難以預(yù)測(cè)未來(lái)預(yù)算期的具體活動(dòng)，從而給預(yù)算的執(zhí)行帶來(lái)種種困難。ERP操作系統(tǒng)建立在信息化平臺(tái)基礎(chǔ)上，企業(yè)員工應(yīng)具備良好的信息技術(shù)能力，要求較高。所以企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的發(fā)展情況具體問(wèn)題具體分析，選擇科學(xué)合理的編制方法，以促進(jìn)資金預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）強(qiáng)化資金預(yù)算執(zhí)行與調(diào)控。資金預(yù)算的執(zhí)行力度決定了企業(yè)預(yù)算管理的有效性，企業(yè)要對(duì)資金流向和預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，預(yù)算主責(zé)部門(mén)通過(guò)信息化平臺(tái)及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與效果，針對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)與預(yù)算指標(biāo)之間產(chǎn)生的差異采取應(yīng)對(duì)措施，強(qiáng)化預(yù)算約束。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中受內(nèi)外部環(huán)境影響，難免與實(shí)際有一定偏差，一般情況下，未列入資金預(yù)算的支出視同無(wú)資金需求嚴(yán)格控制。確需進(jìn)行調(diào)整或追加時(shí)，應(yīng)由預(yù)算主責(zé)部門(mén)提出申請(qǐng)，預(yù)算管理委員會(huì)或財(cái)務(wù)部提出調(diào)整意見(jiàn)，實(shí)行逐級(jí)申報(bào)、審批制度。企業(yè)以信息化平臺(tái)為依托，建立完善的資金預(yù)算執(zhí)行反饋制度，維護(hù)預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。

（五）加強(qiáng)資金預(yù)算的考評(píng)及激勵(lì)工作。企業(yè)應(yīng)建立健全的預(yù)算考評(píng)體系，明確獎(jiǎng)懲辦法，量化考核指標(biāo)，將預(yù)算目標(biāo)完成情況與責(zé)任人的業(yè)績(jī)考核掛鉤，從而充分調(diào)動(dòng)員工主觀能動(dòng)性，更好的貫徹落實(shí)企業(yè)預(yù)算管理制度。具體而言，一方面通過(guò)公平、公正的獎(jiǎng)懲措施，對(duì)各部門(mén)員工所作出的成績(jī)予以充分肯定，有利于調(diào)動(dòng)員工積極性。另一方面，通過(guò)對(duì)比分析考評(píng)結(jié)果，找出差異原因，有利于企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)資金預(yù)算管控，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)實(shí)行資金預(yù)算管控，進(jìn)行有效的資金管理，是企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中科學(xué)持續(xù)發(fā)展強(qiáng)有力的保證。企業(yè)要想高效地利用有限的資源，就必須對(duì)現(xiàn)有資金進(jìn)行合理規(guī)劃，運(yùn)籌帷幄，做好全面的資金預(yù)算管控工作，這樣才能充分發(fā)揮資金集中管理的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金良性循環(huán)與經(jīng)濟(jì)效益持續(xù)增長(zhǎng)。

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