中華人民共和國(guó)財(cái)政部會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告（第二十七號(hào)）

為切實(shí)履行《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》（以下簡(jiǎn)稱《會(huì)計(jì)法》）和《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》（以下簡(jiǎn)稱《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》）賦予財(cái)政部門的會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)，綜合治理會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題，2012年財(cái)政部統(tǒng)一組織全國(guó)各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局開(kāi)展了會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作。各地財(cái)政部門共檢查企事業(yè)單位24786戶、會(huì)計(jì)師事務(wù)所1618戶，發(fā)現(xiàn)各類違規(guī)問(wèn)題涉及金額涉及 817.61億元。

各地財(cái)政部門緊緊圍繞財(cái)政中心工作，服務(wù)改革發(fā)展大局，采取聯(lián)合聯(lián)動(dòng)的方式，切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查，取得了明顯效果。一是加強(qiáng)聯(lián)動(dòng)合作，監(jiān)督力度進(jìn)一步加大。通過(guò)組織“省、市、縣”三級(jí)財(cái)政部門上下聯(lián)動(dòng)，擴(kuò)大了檢查覆蓋面，增強(qiáng)了檢查影響力；通過(guò)加大與相關(guān)部門的橫向聯(lián)動(dòng)，有效整合了檢查力量，提高了檢查成效。二是全面公示公告，有效擴(kuò)大監(jiān)督影響。33個(gè)省級(jí)財(cái)政部門、1000多個(gè)地市和縣區(qū)財(cái)政部門借助新聞媒體和網(wǎng)絡(luò)等方式，將檢查名單、重點(diǎn)、內(nèi)容等進(jìn)行了查前公示；24個(gè)省級(jí)財(cái)政部門、900多個(gè)地市和區(qū)縣財(cái)政部門將檢查處理結(jié)果向社會(huì)進(jìn)行了公開(kāi)。三是創(chuàng)新方式方法，豐富完善監(jiān)管手段。各地財(cái)政部門注重加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)日常監(jiān)管，推動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所強(qiáng)化質(zhì)量控制、完善內(nèi)部治理、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，切實(shí)提高執(zhí)業(yè)水平；堅(jiān)持對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和企業(yè)的雙向延伸檢查，有效發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)輻射作用，全面提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

各地財(cái)政部門結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，緊緊圍繞國(guó)家宏觀調(diào)控重點(diǎn)和積極財(cái)政政策實(shí)施，選擇重點(diǎn)領(lǐng)域深入開(kāi)展檢查：一是為保障人民群眾生活、確保國(guó)家能源安全，各地選擇發(fā)電、煤炭等地方能源企業(yè)開(kāi)展檢查。二是配合國(guó)家房地產(chǎn)調(diào)控政策的實(shí)施，各地選擇了保障性住房管理機(jī)構(gòu)、承擔(dān)保障性住房建設(shè)的企業(yè)開(kāi)展檢查，并延伸檢查相關(guān)部門和單位。三是為促進(jìn)糧食生產(chǎn)、維護(hù)糧食流通秩序和保障國(guó)家糧食安全，各地選擇了承擔(dān)糧食收儲(chǔ)、運(yùn)輸、加工、銷售等業(yè)務(wù)的單位開(kāi)展檢查。四是圍繞促進(jìn)財(cái)政預(yù)算管理，結(jié)合部門預(yù)決算審核、績(jī)效評(píng)價(jià)等，強(qiáng)化行政事業(yè)單位檢查。五是積極探索“小金庫(kù)”治理常態(tài)化，通過(guò)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查，推動(dòng)完善“小金庫(kù)”治理長(zhǎng)效工作機(jī)制。六是圍繞完善會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，按照“五年輪查一遍”的要求，加大會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查力度。

檢查結(jié)果表明，多數(shù)企事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算較為規(guī)范，內(nèi)部控制制度逐步健全，較好地執(zhí)行了《會(huì)計(jì)法》和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)一步提升。但檢查也發(fā)現(xiàn)，仍有部分單位執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》和相關(guān)制度不到位，在內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)核算、繳納稅款等方面存在薄弱環(huán)節(jié)：部分企事業(yè)單位內(nèi)控制度不健全或執(zhí)行不到位，存在會(huì)計(jì)核算不實(shí)、隨意調(diào)節(jié)利潤(rùn)、以假發(fā)票報(bào)賬、違規(guī)發(fā)放補(bǔ)貼等違規(guī)問(wèn)題，少數(shù)單位還存在私設(shè)“小金庫(kù)”、少繳稅款、編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告等問(wèn)題；部分行政事業(yè)單位收支未統(tǒng)一核算、非稅收入未實(shí)行收支兩條線、資金結(jié)余亟待清理、挪用專項(xiàng)資金等；部分中小企事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，存在白條入賬、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置不規(guī)范、會(huì)計(jì)人員無(wú)證上崗、資產(chǎn)管理混亂等問(wèn)題。針對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，各地財(cái)政部門依法作出了處理處罰，責(zé)令被檢查單位認(rèn)真整改，其中追繳稅款7.25億元，對(duì)單位處以罰款4034萬(wàn)元，對(duì)115名直接責(zé)任人員給予了罰款、吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)等行政處罰。

從檢查情況看，多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠較好地執(zhí)行《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，質(zhì)量控制和內(nèi)部管理不斷加強(qiáng)，審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量逐步提升，較好地發(fā)揮了審計(jì)鑒證作用。但同時(shí)，部分中小事務(wù)所內(nèi)部管理較為薄弱，質(zhì)量控制存在缺陷，執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則不到位，執(zhí)業(yè)質(zhì)量有待進(jìn)一步提高，主要表現(xiàn)為：部分事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)流于形式，未履行必要的審計(jì)程序，審計(jì)證據(jù)獲取不充分，審計(jì)報(bào)告披露不全面，個(gè)別事務(wù)所甚至出具虛假審計(jì)驗(yàn)資報(bào)告；部分事務(wù)所管理薄弱，在內(nèi)部治理、質(zhì)量控制、檔案管理等方面未健全和有效執(zhí)行相關(guān)制度，存在自身會(huì)計(jì)核算不規(guī)范、未按規(guī)定計(jì)提職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金等問(wèn)題；少數(shù)事務(wù)所存在惡性競(jìng)爭(zhēng)、審計(jì)收費(fèi)偏低、未按規(guī)定進(jìn)行業(yè)務(wù)報(bào)備等問(wèn)題。針對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，各地財(cái)政部門依法作出了處理處罰，共對(duì)122家會(huì)計(jì)師事務(wù)所予以警告、沒(méi)收違法所得、罰款、暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、撤銷等行政處罰，其中對(duì)山西方華、吉林松原鵬程、江蘇昆山保信、陜西格林等4家會(huì)計(jì)師事務(wù)所給予撤銷的行政處罰。同時(shí)，對(duì)214名注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以行政處罰，其中對(duì)131名注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以警告、80名注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以暫停執(zhí)業(yè)、3名注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)的行政處罰。