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      關(guān)于高校財務(wù)管理內(nèi)部控制的探討

      2014-03-18 22:02:27姚穎鄭莊
      商業(yè)會計 2014年3期
      關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制高校財務(wù)管理

      姚穎 鄭莊

      摘要:隨著教育改革的不斷深入,高等院校已經(jīng)逐漸占領(lǐng)了教育市場中的主導(dǎo)地位,高校數(shù)量也不斷增加,部分高校辦學(xué)資金主要來源于集體投資或個人投資,以融資的方式獲取辦學(xué)資金,這在一定程度上提高了高校本身的自主權(quán)。但由于高校教育資金的流通性越來越大,財務(wù)內(nèi)部控制難度也隨之增加。本文主要闡述了我國高校財務(wù)管理中出現(xiàn)的常見問題,提出相應(yīng)對策,以此作為高校財務(wù)管理內(nèi)部控制的參考。

      關(guān)鍵詞:高校 財務(wù)管理 內(nèi)部控制 對策

      隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展,教育改革也不斷深入。原來高校辦學(xué)主要依靠財政撥款,如今民辦高校的規(guī)模逐漸擴大,辦學(xué)模式也沿著多元化、多渠道的方向發(fā)展,高校財務(wù)管理的復(fù)雜性也隨之增加,傳統(tǒng)的管理方法已不適應(yīng)現(xiàn)代化高校發(fā)展的需求。想要提高高校財務(wù)管理水平,就必須提高財務(wù)管理內(nèi)部控制力度。高校財務(wù)管理內(nèi)部控制是指通過對高校財務(wù)部門進行評價、約束、規(guī)范等,控制高校內(nèi)部財務(wù),使高校財務(wù)管理更加科學(xué)。對高校財務(wù)管理進行內(nèi)部控制,可確保高校管理及教學(xué)等活動有序開展,提高高校資金的完整性和安全性,防止高校財務(wù)舞弊現(xiàn)象發(fā)生,及時發(fā)現(xiàn)錯誤并及時糾正,保證高校會計部門的合法性和真實性,為高校財務(wù)管理提供重要保障。

      一、高校財務(wù)管理常見問題

      (一)高校財務(wù)部門管理不力。受傳統(tǒng)辦學(xué)模式影響,高校財務(wù)部門在增收、擴招、科研、教學(xué)等方面較為重視,忽略了財務(wù)內(nèi)部控制的重要性,導(dǎo)致高校財務(wù)內(nèi)部控制落實不足,管理制度僅停留于表面,高校財務(wù)管理水平得不到提高。隨著高校辦學(xué)模式多元化,辦學(xué)資金的多渠道來源方式,高校經(jīng)濟活動也逐漸呈現(xiàn)出復(fù)雜化。財務(wù)部門過于重視核算,工作模式過于單一,已無法滿足高校財務(wù)管理需求。高校領(lǐng)導(dǎo)在對高校經(jīng)濟活動進行決策時,對于財務(wù)管理相關(guān)數(shù)據(jù)的需求越來越強烈,財務(wù)部門應(yīng)逐漸向管理型工作模式轉(zhuǎn)變,重視部門內(nèi)部控制,不斷提高高校財務(wù)管理有效性。

      (二)管理制度不夠完善。隨著高校教育規(guī)模的逐漸擴大,高校經(jīng)濟活動越來越多,高校資金的流動性也逐漸增加,很多高校建立了財務(wù)內(nèi)部控制管理制度,但由于合理性和科學(xué)性不足,且制度過于強調(diào)原則性,導(dǎo)致管理制度適用性受到影響,難以落實。還有一些高校將學(xué)校管理工作與財務(wù)管理的制度相互混淆,在財務(wù)約束與財務(wù)防范方面并未建立相關(guān)管理制度,導(dǎo)致高校財務(wù)部門工作出現(xiàn)漏洞,甚至導(dǎo)致會計部門資料真實性受到影響。例如,高校財務(wù)部門的崗位不明確,分工不均,導(dǎo)致高校資金收入支出、物資采購以及資產(chǎn)變動等方面工作開展受阻,對應(yīng)管理制度難以落實,甚至導(dǎo)致高校財務(wù)管理混亂,對高校資金安全造成嚴重影響。

      (三)財務(wù)防范意識不強。部分高校主要通過銀行貸款獲取建設(shè)資金,高校負債現(xiàn)象越來越普遍。少量負債對于高校財務(wù)具有調(diào)節(jié)平衡作用,但負債程度較高或期限較長,會導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險增加。學(xué)生學(xué)費是高校資金收入的主要來源,除了學(xué)校教學(xué)活動支出外,這部分資金還要承擔(dān)銀行貸款利息,這就導(dǎo)致了高校財務(wù)壓力增加,若資金不足,則會導(dǎo)致高校財務(wù)困境。采用擴建方式增加學(xué)生,增加投資,可以為高校獲取更多的利潤,但財務(wù)風(fēng)險也會隨之增加。因此,高校在擴建的同時,一定要提高自身的財務(wù)防范意識,做好控制管理工作。

      (四)財務(wù)管理審計不嚴。加強高校內(nèi)部審計,有利于提高高校財務(wù)管理水平,對于高校財務(wù)監(jiān)管和運作具有重要作用。但根據(jù)目前高校財務(wù)管理現(xiàn)狀來看,相當(dāng)一部分高校并未建立自己的審計部門,或建立審計部門但并未配備專業(yè)工作人員,也有部分高校由于領(lǐng)導(dǎo)利益驅(qū)使導(dǎo)致審計效果不明顯。例如有的高校雖建立了財務(wù)內(nèi)部審計部門,但由于部門內(nèi)存在行政隸屬關(guān)系,當(dāng)審計對象為高校領(lǐng)導(dǎo)時,內(nèi)部審計便不能真正發(fā)揮作用。

      (五)財務(wù)管理人員素質(zhì)不高。很多高校財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)認為,財務(wù)管理僅限于日常事務(wù)記賬、算賬以及報賬等工作,在用人方面考慮不夠周全。隨著高校規(guī)模的進一步擴大,在新的辦學(xué)模式下,傳統(tǒng)的財務(wù)管理方式已無法滿足高校發(fā)展需求,高校財務(wù)內(nèi)部控制要求逐漸提高,相應(yīng)管理人員的職業(yè)素質(zhì)也應(yīng)進一步加強。但大部分高校著重于高校建設(shè),對財務(wù)管理重視不足,導(dǎo)致財務(wù)部門人才緊缺,管理人員職業(yè)素質(zhì)普遍較低。

      (六)預(yù)算管理約束力不夠??茖W(xué)合理的財務(wù)預(yù)算管理是高校建設(shè)的重要保障之一,在高校財務(wù)控制中,應(yīng)將預(yù)算管理作為工作重點,做好各項經(jīng)濟活動的預(yù)算,充分發(fā)揮資金作用。但在高校實際管理中,很多高校僅將財務(wù)預(yù)算作為一種財務(wù)編制手段,并未重視預(yù)算管理的實效性,編制財務(wù)預(yù)算僅僅為了應(yīng)付上級部門檢查,不具備一定的專業(yè)性和科學(xué)性?;蛴捎谝?guī)范性較低,導(dǎo)致財務(wù)人員預(yù)算管理法規(guī)觀念較弱,變更性和隨意性較大,預(yù)算缺乏約束力。

      二、提高高校財務(wù)管理內(nèi)部控制的對策

      (一)提高對財務(wù)管理的認識。應(yīng)根據(jù)高校財務(wù)管理內(nèi)部控制相關(guān)要求,提高高校財務(wù)管理的規(guī)范性,在高校內(nèi)建立專門的管理隊伍,負責(zé)高校財務(wù)管理監(jiān)督,并對高校財務(wù)管理相關(guān)制度以及其執(zhí)行力度進行檢查,監(jiān)督制度落實情況,確保高校財務(wù)內(nèi)部控制工作的有序開展。高校財務(wù)內(nèi)部控制關(guān)系到高校各個部門,與財務(wù)部門外的其他部門也存在緊密聯(lián)系,相輔相成。為此,應(yīng)提高相關(guān)部門對財務(wù)管理的正確認識,以及風(fēng)險防范意識和財務(wù)保護意識,各個部門協(xié)力配合,做好財務(wù)控制工作,盡最大可能發(fā)揮高校內(nèi)部控制作用,確保高校正常運轉(zhuǎn)。

      (二)建立并完善相關(guān)管理制度。首先,高校必須建立一套財務(wù)管理制度,并對其進行完善,確保制度的權(quán)威性和嚴格性,以管理制度為準則,嚴格執(zhí)行制度管理,包括對財務(wù)部門的會計控制、程序控制、組織控制以及人事控制等內(nèi)部控制。應(yīng)重視事前控制,并將事后控制作為財務(wù)管理工作的輔助部分。設(shè)計財務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)崗位,如總會計師、財務(wù)主管等,提高管理制度的權(quán)威性。此外,還應(yīng)協(xié)助其他部門處理學(xué)校經(jīng)濟活動相關(guān)事宜,包括后勤、基建、審計、財務(wù)協(xié)調(diào)以及日常財務(wù)處理等工作,協(xié)助學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)處理稅務(wù)、工商、銀行、財政等部門之間的關(guān)系。

      (三)提高財務(wù)風(fēng)險防范意識。在高校建設(shè)發(fā)展過程中,機遇越大,風(fēng)險越大。高校擴建的同時,各項經(jīng)濟活動的風(fēng)險也隨之增加。加強高校財務(wù)風(fēng)險防范,是高校財務(wù)內(nèi)部控制中的重要環(huán)節(jié),為此,應(yīng)樹立良好的風(fēng)險防范意識,盡量避免風(fēng)險,降低其發(fā)生的可能性。

      (四)提高財務(wù)審計嚴格性。高校財務(wù)內(nèi)部審計的目的在于加強財務(wù)內(nèi)部控制的力度,降低財務(wù)風(fēng)險,確保財務(wù)內(nèi)部控制的科學(xué)性和合理性,從而提高高校財務(wù)管理水平。但由于內(nèi)部審計缺乏嚴格性,并未按照管理制度要求進行審計,導(dǎo)致審計效果不理想,難以發(fā)揮控制作用。針對這一現(xiàn)象,應(yīng)采取應(yīng)對措施,糾正高校財務(wù)審計工作中的問題,彌補不足之處??山iT的審計機構(gòu),確保審計工作的專業(yè)性和權(quán)威性,并不斷擴展審計領(lǐng)域,除了常規(guī)審計外,還應(yīng)進行宏觀審計、管理審計、重點審計等。建立審計機構(gòu)后,應(yīng)逐漸提高審計人員的職業(yè)水平和職業(yè)素質(zhì),提高審計機構(gòu)的工作效率。

      (五)提高財務(wù)管理人員綜合素質(zhì)。在高校財務(wù)管理過程中,應(yīng)提高財務(wù)管理人員尤其是會計人員的專業(yè)水平和職業(yè)素質(zhì),以促進高校財務(wù)內(nèi)部控制工作開展。在綜合素質(zhì)方面,應(yīng)提高管理人員的綜合能力。在專業(yè)素質(zhì)方面,應(yīng)全面掌握理論知識,充分了解國家相關(guān)法律法規(guī),并通過不斷總結(jié)工作經(jīng)驗,提高自身專業(yè)水平。在職業(yè)素質(zhì)方面,應(yīng)嚴格遵守國家法律規(guī)定,確保財務(wù)工作的公正性,堅持工作原則,按規(guī)章制度辦事。所有財務(wù)管理人員都必須具備上崗資格,定期進行工作培訓(xùn),強化管理人員工作能力,并對專業(yè)知識進行更新培訓(xùn),加強管理人員的法律觀念,逐漸擴大管理隊伍,并以素質(zhì)較高的人才作為引領(lǐng),不斷提高高校財務(wù)管理人員的整體素質(zhì)。

      (六)提高預(yù)算管理的約束力。一般情況下,高校都會通過預(yù)算方式分析經(jīng)濟活動的大致情況,可根據(jù)預(yù)算管理中的問題,提出相應(yīng)改進措施,充分發(fā)揮預(yù)算管理在高校財務(wù)內(nèi)部控制中的作用??梢詮墓芾碇贫确矫娉霭l(fā),按照職位提高相應(yīng)的職能、力度,職位越高,預(yù)算管理職能越高,執(zhí)行力度越大,以此確保管理制度的落實。在此基礎(chǔ)上,增加預(yù)算管理范圍,做好年度預(yù)算等宏觀預(yù)算工作,并通過大的支出收入預(yù)算管理,加強財務(wù)管理。另外,還應(yīng)建立完善的預(yù)算評價制度,并對相關(guān)工作人員進行考核和執(zhí)行監(jiān)督,確保預(yù)算管理的實時性和準確性。也可采用獎懲制度,對嚴格按照要求進行預(yù)算管理的部門進行表揚和獎勵,相反,對預(yù)算管理不嚴的部門進行批評,并根據(jù)具體情況給予處罰。應(yīng)對預(yù)算管理情況進行嚴格監(jiān)控,確保其有效性。通過不斷提高預(yù)算管理的約束力,提高預(yù)算管理的監(jiān)督力度,對微觀及宏觀預(yù)算進行嚴格控制,加強高校經(jīng)濟活動的制約性和權(quán)威性,從而促進高校健康發(fā)展。

      參考文獻:

      1.翁曉玲.關(guān)于加強高校財務(wù)管理工作的幾點思考[J].會計師,2011,12(1).

      2.帥毅.我國高校財務(wù)管理績效優(yōu)化路徑研究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2011,8(1).

      3.何軍.高校財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題及對策探析[J].財會研究,2011,14(2).

      4.劉迪.淺論普通高校財務(wù)管理的不足及改進措施[J].吉林廣播電視大學(xué)學(xué)報,2011,10(4).

      5.朱玉蘭.新形勢下高校財務(wù)管理問題及對策探析[J].教育財會研究,2011,16(2).

      作者簡介:

      姚穎,女,北京大學(xué)醫(yī)學(xué)部計財處,會計師,人民大學(xué)在讀碩士。研究方向:會計及財務(wù)管理。

      鄭莊,女,北京大學(xué)計財處,研究員。研究方向:會計及財務(wù)管理。

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