企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險的比較研究

金永康

【摘 要】本文對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行了概述，同時從企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險特征的統(tǒng)一性和差異性兩方面研究了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險特征差異，并對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險形成原因進(jìn)行了比較分析，提出了提高企業(yè)從業(yè)人員專業(yè)技術(shù)水平、建立健全內(nèi)部控制體系以及加強企業(yè)風(fēng)險管理等規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險有效途徑，以期為企業(yè)規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險提供一些參考。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；稅務(wù)風(fēng)險；比較

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，經(jīng)常會面臨各類財務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險，假如未及時應(yīng)對或應(yīng)對不當(dāng)，很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險在特征方面和形成原因方面具有統(tǒng)一性和差異性。為了有效規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)提高企業(yè)從業(yè)人員的專業(yè)技術(shù)水平、建立健全內(nèi)部控制體系，以及加強企業(yè)風(fēng)險管理，以有效應(yīng)對各類風(fēng)險，確保企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常開展。

一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險概述

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動以及利潤分配過程中因各種財務(wù)因素的不確定性，從而使企業(yè)有蒙受損失的可能性。財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中較為常見的一項風(fēng)險。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險一方面可能給企業(yè)帶來財務(wù)危機。另一方面，只要應(yīng)對得當(dāng)，也可能為企業(yè)帶來新的發(fā)展機遇。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中所面臨的不確定性因素變數(shù)越高，所面臨的財務(wù)風(fēng)險就可能越大。在企業(yè)經(jīng)營期間，必須就應(yīng)稅行為按國家稅法規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)主動繳納相關(guān)稅款，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險就發(fā)生在企業(yè)稅務(wù)行為中。稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)由于不當(dāng)?shù)亩悇?wù)行為而造成違反相關(guān)稅法規(guī)定，導(dǎo)致企業(yè)未來面臨經(jīng)濟利益損失的可能性。當(dāng)企業(yè)在經(jīng)營活動中未能按照法律、法規(guī)的規(guī)定繳納稅款時，造成企業(yè)按規(guī)定補繳稅款、加收滯納金和處以罰款等后果均屬于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)開展涉稅行為以及稅款繳納過程中，應(yīng)當(dāng)開展稅收籌劃，事先考慮稅收因素，合理利用稅收優(yōu)惠政策，依法繳納各種稅款，盡量降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的稅務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。

二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險特征比較

1.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險特征

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的主要特征包括客觀性、全面性、不確定性和受益與損失共存性。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險貫穿于企業(yè)整個財務(wù)活動中，在企業(yè)投資、籌資、運營，以及資本積累和利潤分配中均可能出現(xiàn)實際情況與計劃預(yù)期存在差異的現(xiàn)象，使得企業(yè)面臨著各種各樣的財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)面臨的各種財務(wù)風(fēng)險在形式及產(chǎn)生原因方面各不相同，但均可能會對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生明顯的不利影響。因此，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理中應(yīng)當(dāng)注重各項財務(wù)活動的監(jiān)控及審查，充分考慮經(jīng)營活動中的各個相關(guān)因素，有效防范和控制財務(wù)風(fēng)險。

2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險特征

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的主要特征包括主觀性、必然性和預(yù)先性。企業(yè)在納稅過程中，可能因?qū)σ豁椛娑悩I(yè)務(wù)的理解不符合稅收法律、法規(guī)具體規(guī)定的立法本意，從而錯誤適用稅法而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險?？梢姡悇?wù)風(fēng)險具有一定的主觀性，這與企業(yè)經(jīng)營中面臨財務(wù)風(fēng)險的客觀性有著明顯的區(qū)別。稅務(wù)風(fēng)險存在于企業(yè)的納稅行為中，即稅務(wù)風(fēng)險是在企業(yè)履行納稅義務(wù)之前而存在的。根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險的這一特點，企業(yè)應(yīng)該科學(xué)構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險控制體系，科學(xué)開展稅務(wù)風(fēng)險控制，及時發(fā)現(xiàn)并處理稅務(wù)風(fēng)險，最大限度地降低稅務(wù)風(fēng)險給企業(yè)帶來的不利影響。

3.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險特征比較

第一，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險特征具有統(tǒng)一性。主要體現(xiàn)在兩個方面：一是二者均具有不確定性。企業(yè)在財務(wù)活動和納稅活動中均可能會由于各種可變因素使得企業(yè)面臨財務(wù)風(fēng)險或稅務(wù)風(fēng)險。二是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性和可能造成的損失很難進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測和判斷。

第二，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險特征存在差異性。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險的差異性主要體現(xiàn)在財務(wù)風(fēng)險具有明顯的客觀性，而稅務(wù)風(fēng)險具有較強的主觀性。對面臨的財務(wù)風(fēng)險企業(yè)假如不采取應(yīng)對措施或采取的應(yīng)對措施不當(dāng)，將不可避免地對企業(yè)產(chǎn)生不利影響。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險則完全由企業(yè)經(jīng)營者和財務(wù)人員控制和掌握，活動主體的行為決定了稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生情況，使得稅務(wù)風(fēng)險具備較強主觀性。

三、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險形成原因比較

1.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險形成原因的統(tǒng)一性

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因均為企業(yè)自身內(nèi)部因素和外部因素引起的。外部因素主要包括經(jīng)濟環(huán)境、行業(yè)環(huán)境、經(jīng)營環(huán)境、社會政治，以及法律體系和法律、法規(guī)等。此外，國家宏觀調(diào)控政策的調(diào)整會使得企業(yè)同時面臨財務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險。內(nèi)部因素主要包括人為因素以及企業(yè)是否建立、健全預(yù)警機制和內(nèi)部控制體系。企業(yè)高層人員的決策失誤和其他人員的不合法和不當(dāng)?shù)呢攧?wù)行為均可能引發(fā)企業(yè)財務(wù)危機。同時，企業(yè)財務(wù)人員在納稅活動中的工作失誤和對于稅務(wù)政策的錯誤理解也可能導(dǎo)致企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險。在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，防范財務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險的風(fēng)險預(yù)警機制和內(nèi)部控制體系的缺少和不完善，會直接加大企業(yè)財務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險最終發(fā)生。

2.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險形成原因的差異性

風(fēng)險形成過程不同是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險形成原因的主要差異。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險主要產(chǎn)生于資金的籌集、使用、償還以及分配等環(huán)節(jié)。而企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險主要來自于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中資金支出方面，企業(yè)經(jīng)營中任何不合法的納稅行為均會導(dǎo)致企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險。

四、規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險的措施

1.提高企業(yè)從業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)從業(yè)人員履職過程中的主、客觀行為很可能使企業(yè)面臨各種財務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險。因此，為了有效規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)不斷提高企業(yè)財務(wù)管理水平和從業(yè)人員的專業(yè)技術(shù)水平，以及他們分析問題、解決問題的能力。此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷提升財務(wù)人員的財務(wù)和稅收業(yè)務(wù)水平，定期或不定期地對財務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，確保財務(wù)人員具有較高的財務(wù)管理水平和風(fēng)險應(yīng)對能力，從而提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制能力。同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對高層管理人員、財務(wù)人員等納稅意識和稅收業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)和更新，促使企業(yè)選擇更具經(jīng)濟效益的經(jīng)營行為、會計政策和稅收政策，及時向主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行審批、備案，為企業(yè)有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

2.建立健全內(nèi)部控制體系

企業(yè)為了有效規(guī)避生產(chǎn)經(jīng)營活動中的財務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)科學(xué)構(gòu)建包括風(fēng)險預(yù)警、經(jīng)營監(jiān)督以及風(fēng)險控制在內(nèi)的內(nèi)部控制體系，確保企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動在受控的情形下順利開展，為企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟效益。企業(yè)在構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警機制時，風(fēng)險預(yù)警人員應(yīng)當(dāng)熟悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程，同時具備較高專業(yè)業(yè)務(wù)水平，并對風(fēng)險因素具備較高的敏感性，對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中出現(xiàn)的各類風(fēng)險能夠及時發(fā)現(xiàn)并作出預(yù)警。同時，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)制定完善的經(jīng)營監(jiān)督體系，有效監(jiān)控企業(yè)的各項生產(chǎn)活動，及時發(fā)現(xiàn)并制止企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的違規(guī)行為和容易引發(fā)財務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險的行為，并及時采取相應(yīng)的應(yīng)對措施，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率，盡量減少經(jīng)濟損失額度。此外，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)制定完善的風(fēng)險控制體系，通過建立、健全相關(guān)制度，規(guī)范工作流程，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中存在的各種財務(wù)和稅務(wù)風(fēng)險，并對其進(jìn)行有效控制，最大限度地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制體系的作用。

3.加強企業(yè)風(fēng)險管理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在建立并有效運行完善的內(nèi)控體系的基礎(chǔ)上，構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險管理體系。企業(yè)風(fēng)險管理體系應(yīng)當(dāng)確保風(fēng)險管理制度內(nèi)容的全面性，在風(fēng)險管理體系中納入風(fēng)險管理的目標(biāo)、機構(gòu)設(shè)置、人員配備、基本程序、以及各職能部門的職責(zé)和權(quán)限等內(nèi)容，通過構(gòu)建健全、完善的風(fēng)險管理制度，從而有效降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的財務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率和損失的金額，確保企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，為企業(yè)帶來更高的經(jīng)濟效益。

五、結(jié)束語

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險在特征方面和形成原因方面具有統(tǒng)一性和差異性。因此，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應(yīng)當(dāng)有機地、綜合地進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生原因、防范和控制措施的統(tǒng)籌分析，不斷加強財務(wù)和稅務(wù)風(fēng)險管理，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率，增強企業(yè)的市場競爭能力。

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