如何區(qū)分建設(shè)方提供的設(shè)備與材料

如何區(qū)分建設(shè)方提供的設(shè)備與材料

問：我公司是一家建筑企業(yè)，專門從事房地產(chǎn)建筑勞務(wù)。2014年年初，經(jīng)建設(shè)方提出，工程所用的水泥、鋼材、混凝土、填充塊等均由建設(shè)方采購后按期交付我公司使用。按照《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第七條、第十六條的規(guī)定， 提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物的混合銷售行為，建筑公司應(yīng)當分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，提供其他建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。請問，我公司應(yīng)當如何區(qū)分建設(shè)方提供的設(shè)備與材料？

河北承德某建筑安裝有限公司 李小莉

答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅〔2003〕16號）第三條第十三款規(guī)定：通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件（彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭）、清管器、收發(fā)球筒、機泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬于設(shè)備，其價值不包括在工程的計稅營業(yè)額中。其他建筑安裝工程的計稅營業(yè)額也不應(yīng)包括設(shè)備價值，具體設(shè)備名單可由省級地方稅務(wù)機關(guān)根據(jù)各自實際情況列舉。

河北省財政廳、河北省地方稅務(wù)局《轉(zhuǎn)發(fā)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題通知的通知》（冀財稅〔2003〕16號）中明確：關(guān)于其他建筑安裝工程計稅營業(yè)額中的設(shè)備名單，暫按《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅若干政策處理問題的意見》（冀地稅發(fā)〔2001〕9號）列舉的設(shè)備范圍掌握。冀地稅發(fā)〔2001〕9號文明確規(guī)定：“設(shè)備”是指凡是經(jīng)過加工制造，由多種材料和部件按各自用途組成的具有生產(chǎn)加工、檢測、醫(yī)療、儲運及能量傳遞或轉(zhuǎn)換等功能的機器、容器和其他機械，分為標準設(shè)備和非標準設(shè)備：“標準設(shè)備（包括通用設(shè)備和專用設(shè)備）”是指按國家規(guī)定的產(chǎn)品標準批量生產(chǎn)的，已進入設(shè)備系列的設(shè)備；“非標準設(shè)備”是指國家未定型，非批量生產(chǎn)的，由設(shè)計單位提供制造圖紙，委托承制單位制作的設(shè)備?？煞譃槿糠郑阂皇歉鞣N設(shè)備的本體及隨設(shè)備到貨的配件、備件和附屬于設(shè)備本體制作成型的梯子、平臺、欄桿及管道；二是各種計量器、儀表及自動化控制裝置、實驗室內(nèi)的儀器及屬于設(shè)備本體部分的儀器儀表，附屬于設(shè)備本體的油類、化學藥品等視為設(shè)備的組成部分；三是用于生產(chǎn)、生活或附屬于建筑物的水泵、鍋爐及水處理設(shè)備、電氣、通風設(shè)備等。

“材料”是指為完成建筑、安裝工程所需的原料和經(jīng)過工業(yè)加工的設(shè)備本體以外的零配件、附件、成品、半成品等?？煞譃閮刹糠郑阂皇窃O(shè)備本體以外的不屬于設(shè)備配套供貨，需由施工企業(yè)自行加工制作或委托加工制作的平臺、梯子、欄桿及其他金屬構(gòu)件等，以及以成品、半成品形式供貨的管道、管件、閥門、法蘭等；二是防腐、絕熱及建筑、安裝工程所需的其他材料。

你公司應(yīng)當嚴格按照常用設(shè)備與材料的劃分標準（詳見53頁表1），正確劃分設(shè)備與材料的范圍，以保證營業(yè)稅計稅營業(yè)額的正確性。從提供的資料看，建設(shè)方提供工程所用的水泥、鋼材、混凝土、填充塊等均應(yīng)記入你公司營業(yè)稅營業(yè)額內(nèi)。

邢國平 肖賀然

表1 常用設(shè)備與材料的劃分標準