財務(wù)管理實訓(xùn)基于技能競賽的教學(xué)改革

岑長慶

摘要：我校營銷專業(yè)反思以往財務(wù)管理教學(xué)中的問題，嘗試以技能競賽的方式，對實訓(xùn)教學(xué)進行改革。通過使用企業(yè)經(jīng)營管理沙盤模擬對抗系統(tǒng)，營銷專業(yè)學(xué)生對融資管理、投資管理、資本運營、財務(wù)分析，不但有了更深刻的理解，而且學(xué)會了在實際工作中靈活運用。

關(guān)鍵詞：技能競賽；營銷；教學(xué)改革；財務(wù)管理

中圖分類號：G642.0？搖 文獻標志碼：A？搖 文章編號：1674-9324（2014）05-0038-02

一、以往營銷專業(yè)財務(wù)管理教學(xué)中的缺憾

1.教材不適合營銷專業(yè)使用。營銷專業(yè)開設(shè)財務(wù)管理課程的目的主要是為了學(xué)習(xí)在營銷工作中常用的財務(wù)知識，然而通用的財務(wù)管理教材是為財會專業(yè)學(xué)生編寫的，內(nèi)容偏難偏多，營銷專業(yè)學(xué)生望而生畏。

2.不重視因材施教。營銷專業(yè)學(xué)生性格外向，厭惡說教，喜歡在實踐中學(xué)習(xí)。然而現(xiàn)在財務(wù)管理課程普遍采用“講授加練習(xí)”教學(xué)法，以教師為中心，忽視了學(xué)生的個性偏好。

3.缺乏實訓(xùn)條件。由于財務(wù)管理工作崗位的特殊性，很少有企業(yè)單位愿意接受學(xué)生頂崗實訓(xùn)。以往營銷專業(yè)的財務(wù)管理實訓(xùn)形式多數(shù)是案例分析、做實務(wù)題。有些案例和題目與營銷工作毫無聯(lián)系，難以調(diào)動學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性。

二、教學(xué)改革的實施及其效果

作為一項受到大學(xué)師生關(guān)注的技能競賽，“用友杯”企業(yè)經(jīng)營模擬沙盤大賽至今（2013年）已舉辦七屆，我校獲得廣東省高職組二等獎。我校財務(wù)管理實訓(xùn)室有“商戰(zhàn)實踐平臺”電子沙盤（以下簡稱商戰(zhàn)平臺），這是用友公司為企業(yè)經(jīng)營模擬沙盤大賽設(shè)計的軟件，既可以用于技能競賽，也可以用于實訓(xùn)教學(xué)。我校市場營銷專業(yè)財務(wù)管理共54課時，我安排其中三分之一課時進行商戰(zhàn)實訓(xùn)。模擬商戰(zhàn)穿插在理論教學(xué)過程中，學(xué)生通過參加實訓(xùn)，體會到學(xué)習(xí)財務(wù)管理的重要性，提高了財務(wù)管理的能力。

1.提高了學(xué)生的融資管理能力。長期貸款、短期貸款是實訓(xùn)中兩種主要的融資方式，這符合大多數(shù)學(xué)生未來工作的實際，因為只有少數(shù)大規(guī)模公司才有資格股權(quán)融資。實訓(xùn)初期，學(xué)生容易出現(xiàn)四個極端：從不融資、極度融資、純粹長期貸款、純粹短期貸款。從不融資的企業(yè)雖然安全，但是在實訓(xùn)中往往表現(xiàn)平庸。理論上來說，長期貸款用作長期投資，短期貸款用作短期周轉(zhuǎn)，這樣子比較穩(wěn)妥，但是這種保守的融資策略很難在競賽中取勝。純粹短期貸款是高風(fēng)險的融資策略，如果經(jīng)營不善、權(quán)益下降，貸款額度就會相應(yīng)降低，導(dǎo)致企業(yè)還款后新的短期貸款不足以彌補資金空缺，導(dǎo)致破產(chǎn)。純粹長期貸款也是高風(fēng)險的融資策略，可能導(dǎo)致財務(wù)費用過高，企業(yè)利潤微薄，也可能到期還款時候，現(xiàn)金不足以償還巨額欠款，難逃敗局。在一次次的失誤和失敗中，學(xué)生逐漸領(lǐng)會到：應(yīng)該根據(jù)公司的處境、市場的變化、對手的表現(xiàn)，綜合考慮，權(quán)衡利弊，選擇適當?shù)娜谫Y策略，隨機應(yīng)變。在處理上述問題的過程中，學(xué)生融資管理能力得到了提升。

2.提高了學(xué)生的投資管理能力。在模擬企業(yè)經(jīng)營的實訓(xùn)中，廠房、生產(chǎn)線、廣告費、產(chǎn)品研發(fā)、市場開拓是主要的投資。投資是否可行，需要考慮多方面的問題，比如投資的成本和收益，當發(fā)現(xiàn)市場機會的時候，要考慮自身有無足夠資金進行投資，或者能否及時籌到資金。這些問題需要總經(jīng)理、財務(wù)主管、營銷主管、采購主管、生產(chǎn)主管共同商討決策。投資的回報是學(xué)生必須考慮的問題。投資成本最小化、收益最大化是企業(yè)經(jīng)營追求的目標。比如在廣告費問題上，投資多少才劃算？關(guān)鍵在于掌握市場規(guī)則和市場趨勢。根據(jù)規(guī)則，市場上一年度所有產(chǎn)品總銷售額最多的團隊是“市場老大”，有權(quán)優(yōu)先選單。如果沒有老大，根據(jù)投放廣告費的多少來決定選訂單的順序。因此根據(jù)這一規(guī)則，并不是誰投資廣告費多，誰就當老大。比如說，甲公司生產(chǎn)P2、P3兩種產(chǎn)品，乙公司只生產(chǎn)P2，即使乙公司獲得P2最大的訂單，如果甲公司兩種產(chǎn)品總銷售額大于乙公司，無論乙公司投多少廣告費，都當不了市場老大。所以廣告費投資貴巧不貴多，適當?shù)漠a(chǎn)品組合，就可以節(jié)省很多廣告費投資。

科學(xué)的投資離不開精確的計算。在實訓(xùn)中，學(xué)生深刻體會到這一點。比如在投資生產(chǎn)線的時候，手工線、半自動、自動線、柔性線的價格、安裝周期、生產(chǎn)周期、轉(zhuǎn)產(chǎn)周期、總轉(zhuǎn)產(chǎn)費用、殘值、折舊費、維修費各不相同，必須根據(jù)經(jīng)營策略和市場的變化，靈活地調(diào)整投資的方向和力度，才能實現(xiàn)利益最大化。

3.提高了學(xué)生的資本運營能力。資本運營三個主要方面是庫存、現(xiàn)金、應(yīng)收賬款。以庫存為例，在實訓(xùn)中，庫存分為原材料、在制品和產(chǎn)成品三種。原材料管理應(yīng)追求“零庫存”。為了擴大產(chǎn)能，企業(yè)往往會貸款買原材料，貸款要付利息，所以原材料庫存越多，財務(wù)費用支出就越大，對企業(yè)發(fā)展不利。學(xué)生通過采購和生產(chǎn)的精確配合，原材料是可以實現(xiàn)“零庫存”的。庫存管理的目標是實現(xiàn)庫存成本最小化。在現(xiàn)實工作中，庫存成本包括采購成本和短缺成本。在實訓(xùn)中，采購無需成本。如果原材料短缺導(dǎo)致生產(chǎn)中斷、不能準時交貨而失去可能獲得的訂單，就會產(chǎn)生短缺成本。對于在制品來說，由于生產(chǎn)線停工狀態(tài)仍要支付維修費、計提折舊，所以在制品“零庫存”弊大于利。對于在產(chǎn)成品來說，如果廣告費投得巧、訂單選得好，可以實現(xiàn)“零庫存”。

應(yīng)收賬款貼現(xiàn)會增加財務(wù)費用，實訓(xùn)初期，有些學(xué)生認為只有在資金周轉(zhuǎn)困難的時候，才被迫貼現(xiàn)。其實資本運營的高手會將貼現(xiàn)當成融資手段，當他們發(fā)現(xiàn)商機，但又資金不足的時候，會主動貼現(xiàn)換取資金，生產(chǎn)適當?shù)漠a(chǎn)品，滿足市場需求，獲取高額利潤。通過實訓(xùn)，學(xué)生對資本運營有了更深入的理解和掌握。

4.提高了學(xué)生的財務(wù)分析能力。償債能力分析：（1）流動比率分析。我要求學(xué)生在模擬經(jīng)營的每年年末都要交資產(chǎn)負債表，計算流動比率，分析流動資產(chǎn)和短期貸款是否存在問題。（2）速動比率分析。在模擬經(jīng)營中，應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力是影響速動比率的主要因素。如果短期貸款還款期小于應(yīng)收賬款賬期，說明企業(yè)風(fēng)險加劇。（3）現(xiàn)金比率分析。如果現(xiàn)金比率高，雖然短期償債能力強，但是現(xiàn)金不適當投資，會使企業(yè)錯失發(fā)展機遇。（4）資產(chǎn)負債率分析。在模擬經(jīng)營和現(xiàn)實經(jīng)營中，都應(yīng)當保持適當?shù)馁Y產(chǎn)負債率。如果資產(chǎn)負債率過高，雖然企業(yè)可以快速提高產(chǎn)能、占領(lǐng)市場，但假如銷售出現(xiàn)問題，就可能缺少現(xiàn)金還本付息，導(dǎo)致破產(chǎn)。如果資產(chǎn)負債率過低，雖然風(fēng)險小，但是僅依靠自身資本積累發(fā)展，缺乏動力，難以在競爭中取勝。營運能力分析：（1）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析。如果想提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，就要選擇賬期短的訂單。（2）存貨周轉(zhuǎn)率分析。一般來說，全自動生產(chǎn)線所形成的存貨周轉(zhuǎn)率遠遠高于手工生產(chǎn)線。當然，通過加快銷售，減少庫存，也可以提高存貨周轉(zhuǎn)率。（3）資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析。在模擬經(jīng)營前期，企業(yè)由于投資大、銷量小，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率低，這是正常的。但是如果模擬經(jīng)營后期產(chǎn)能和銷量沒有增加，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率沒有提升，企業(yè)就會陷入困境。盈利能力分析：（1）銷售利潤率分析。企業(yè)業(yè)務(wù)擴大，銷售利潤率相應(yīng)增長。（2）資產(chǎn)利潤率分析。如果這一比率偏低，說明企業(yè)應(yīng)該加強增收節(jié)支的力度。

在實訓(xùn)中，通過對模擬經(jīng)營，學(xué)生的財務(wù)分析能力有了明顯的進步。

三、結(jié)語

總而言之，通過教學(xué)改革，將企業(yè)經(jīng)營管理沙盤模擬對抗系統(tǒng)運用到財務(wù)管理實訓(xùn)中，增加了學(xué)習(xí)的趣味性，提高了學(xué)生學(xué)習(xí)的主動性，取得了良好的教學(xué)效果。

參考文獻：

[1]姚海鑫.財務(wù)管理[M].北京：清華大學(xué)出版社，2007.

[2]劉平.管理綜合實訓(xùn)[M].北京：清華大學(xué)出版社，2011.endprint