高速公路運營企業(yè)如何加強固定資產的內部控制

葛欣艷

摘要：對高速公路運營企業(yè)固定資產內部控制的方式進行了分析，指出了高速公路運營企業(yè)固定資產內部控制存在的問題，并闡述了高速公路運營企業(yè)加強固定資產內部控制的措施，通過應用內部控制措施能夠保證企業(yè)各項經營活動能夠順利開展，確保企業(yè)固定資產管理的科學性。

關鍵詞：高速公路運營企業(yè)；固定資產；內部控制

由于高速公路運營項目周期相對較長，規(guī)模通常較大，涉及諸多環(huán)節(jié)，使得高速公路項目實際運營過程中很難有效的對成本進行控制。隨著中國特色社會主義進入了新時代，我國經濟發(fā)展也邁進了新時代，高速公路運營企業(yè)內部環(huán)境以及外部環(huán)境均出現(xiàn)了較大變化，如何更好的抓住發(fā)展機遇，強化企業(yè)的固定資產內部控制，為企業(yè)帶來更多的經濟效益，是目前高速公路運營企業(yè)改革發(fā)展中需要重視的問題。

一、高速公路運營企業(yè)固定資產內部控制的方式

（一）固定資產投資預算制度

高速公路運營管理單位一般在每年的11月份就開始自下而上的編制預算計劃，尤其是對固定資產項目的預算編制工作特別重視，從最基層的站區(qū)就開始逐個項目進行梳理，確保全年整個公司投資預算計劃合理。高速公路運營企業(yè)需要進一步強化對固定資產預算管理工作，所編制的預算方案要與企業(yè)自身發(fā)展情況相符，并且還要全面考慮固定資產的投資規(guī)模、成本以及預計風險等各種因素，確保投資預算的科學性與有效性。

（二）固定資產授權審批制度

高速公路運營企業(yè)應當構建固定資產授權審批制度，并且制定相關的程序以及措施，明確審批人員相應的職責與權限，對于沒有經過授權審批的固定資產業(yè)務嚴禁辦理。同時，也要求審批人員應當在相應的職權范圍之內開展審批工作，堅決不允許越權審批。在實際操作中實行固定資產臺賬制度，對每一項固定資產都要與年初固定資產的預算計劃相對應，既便于管理又有助于掌握固定資產的預算執(zhí)行情況。

（三）固定資產維護與保養(yǎng)制度

高速公路運行企業(yè)通過設定固定資產維護與保養(yǎng)制度，從而確保固定資產可以正常使用，這樣也有利于降低固定資產的維護費用，確保固定資產使用效率進一步提升。高速公路運營企業(yè)需要針對固定資產開展定期的檢查以及保養(yǎng)工作，確保及時發(fā)現(xiàn)存在的安全隱患，最大限度避免固定資產損壞問題的發(fā)生，降低固定資產的使用風險。要求高速公路運營企業(yè)要編制相應的維修保養(yǎng)方案，同時依照方案所規(guī)定的計劃以及步驟開展維護與保養(yǎng)工作。

（四）固定資產處置和轉移制度

高速公路運營企業(yè)應當構建固定資產處置以及轉移制度，要設置非常詳盡且明確的固定資產處置與轉移標準和程序，保證企業(yè)的固定資產能夠得到合理與科學的使用。高速公路運營企業(yè)應使用專門的固定資產管理軟件，對固定資產的處置和轉移進行詳細地登記，確保賬實相符。

二、高速公路運營企業(yè)固定資產內部控制存在的問題

（一）固定資產內部控制環(huán)境相對薄弱

目前，高速公路運營企業(yè)內部控制環(huán)境較弱，這主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.高速公路運營企業(yè)的管理人員對內部控制重要性認識還有所欠缺，風險意識不足。因為管理人員未能全面的了解內部控制對于企業(yè)經營活動的重要性，所以，導致企業(yè)忽視了內部控制工作。

2.高速公路運營企業(yè)內部控制機構設置不盡完善，個別的高速公路運營企業(yè)未能設置專門的內部控制部門，而直接將內部控制歸入了財務部門之中。正是因為內部控制機構的設置欠科學，導致高速公路企業(yè)內部控制無法開展有效內部控制工作，這樣無形之中增加了企業(yè)經營成本和經營的風險。

3.高速公路運營企業(yè)的制度不夠完善。由于沒有建立起一整套的激勵以及約束制度，導致企業(yè)的制度建設不夠全面具體，制度體系的建設與企業(yè)運行流程不相適應。

（二）固定資產內部控制制度不盡全面

高速公路運營企業(yè)固定資產內部控制工作屬于企業(yè)管理工作中極為重要的部分，同時也是企業(yè)確保經營目標得以實現(xiàn)的一種制約以及監(jiān)督體系。要是高速公路運營企業(yè)未能就固定資產循環(huán)過程中每一個流程以及相關部門編制更為全面與適宜的制度，則將導致企業(yè)固定資產管理過程中易出現(xiàn)錯誤或者舞弊問題，從而增加了企業(yè)的經營風險。

（三）固定資產內部控制缺乏必要的監(jiān)督和檢查

監(jiān)督和檢查是高速公路運營企業(yè)開展內部控制工作的重要環(huán)節(jié)，同時也是確保企業(yè)內部控制能夠取得良好效果的保證。但是，我國大部分高速公路運營企業(yè)未能建立高效的內部控制監(jiān)督和檢查制度，一些高速公路運營企業(yè)雖然構建了監(jiān)督和檢查機制，但是相應的職能也被弱化。所以，很多高速公路運營企業(yè)在對固定資產進行控制過程中出現(xiàn)了較多缺陷，不僅未能構建規(guī)范化固定資產管理細則，同時也未能構建適宜的盤點制度，固定資產管理人員的職責也不夠清晰與明確，僅僅重視企業(yè)固定資產的采購工作，卻忽視企業(yè)固定資產的使用、維護和保養(yǎng)工作，進而出現(xiàn)了資源浪費問題。

三、高速公路運營企業(yè)加強固定資產內部控制的措施

（一）完善企業(yè)內部控制環(huán)境

高速公路運營企業(yè)的內部控制活動是在特定環(huán)境之下開展的，內部控制環(huán)境的好壞直接影響內部控制工作效果，進而影響企業(yè)經營目標是否可以順利實現(xiàn)。要想進一步的加強高速公路運營企業(yè)內部控制工作，就要重視對內部控制環(huán)境的建設。要進一步提升管理人員對于企業(yè)內部控制工作的認識，健全法人治理體制，企業(yè)員工持證上崗、定期培訓考核，使得員工在得到激勵的同時也應當受到約束，這樣才可以確保企業(yè)內部控制工作的作用得以全面發(fā)揮。

（二）健全企業(yè)固定資產內部控制措施

高速公路運營企業(yè)應當依照我國關于內部控制所制定的法規(guī)及上級部門有關規(guī)定，然后結合自身的業(yè)務特征，構建與企業(yè)經營活動更為適宜的固定資產內部控制措施。其主要內容應包含下列幾個方面：

1.針對不相容制度要采取相互分離的控制措施，對審批人員的權限以及職責進一步明確，嚴禁出現(xiàn)越權審批的問題，對審批流程要相互的監(jiān)督制約。

2.對于固定資產的預算控制要嚴控投資支出，對投資的效果進行全面評價。

3.在交付使用時要執(zhí)行嚴格的驗收制度，驗收達到要求之后要完成編號、建卡以及分配等相關工作，并同步將相關信息錄入專用軟件中。

4.建立固定資產清查制度，定期的對固定資產進行盤點，做到賬面與實物一一對應。

5.嚴格執(zhí)行固定資產日常保養(yǎng)、維修和大修計劃，加大技改投入，促進固定資產技術升級，加強固定資產處置的控制。在固定資產處置時，應當對不同處置方式加以區(qū)分，同時明確處置的范圍、程序以及審批權限等，確保資產處置合法合規(guī)。

（三）優(yōu)化固定資產內部控制監(jiān)督與檢查體系

高速公路運營企業(yè)應當構建風險事故信息數(shù)據(jù)庫，對相關的風險加以全面分析，從而確保企業(yè)能夠更好的應對固定資產管理風險，防止類似風險的出現(xiàn)。另外，執(zhí)行監(jiān)督檢查的職能部門也要采用適宜方法，全面的監(jiān)督和檢查企業(yè)內部控制度具體執(zhí)行與落實情況，定期的針對企業(yè)固定資產內部控制問題開展評價。

四、結語

高速公路運營企業(yè)固定資產內部控制工作是企業(yè)管理工作中極為重要的一個環(huán)節(jié)，只有構建健全與完善的內部控制制度，才能更加規(guī)范、科學和系統(tǒng)的對固定資產進行管理，從而避免管理風險的發(fā)生，保證企業(yè)各項經營活動能夠順利開展，確保企業(yè)經營目標順利實現(xiàn)。

參考文獻：

[1]張敏.高速公路運營企業(yè)加強內部控制的思考[J].審計與理財，2014，（07）：50-51.

[2]孔憲明.公路施工企業(yè)固定資產管理與內部會計控制對策[J].企業(yè)改革與管理，2016，（01）：128.

（作者單位：江蘇汾灌高速公路管理有限公司）