非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)支持提升審計(jì)項(xiàng)目成效的作用分析

孫 敏 中國(guó)太平洋保險(xiǎn)（集團(tuán)）股份有限公司

非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)支持提升審計(jì)項(xiàng)目成效的作用分析

孫 敏 中國(guó)太平洋保險(xiǎn)（集團(tuán)）股份有限公司

近年來，隨著信息技術(shù)的爆炸式發(fā)展，審計(jì)技術(shù)與方法不斷創(chuàng)新，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)以其低投入、高成效的優(yōu)勢(shì)日益成為審計(jì)人員青睞的新型審計(jì)手段，并逐步在審計(jì)工作的各個(gè)方面得到推廣和應(yīng)用。從單個(gè)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程來看，傳統(tǒng)的審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施需要經(jīng)歷審前準(zhǔn)備、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、審計(jì)報(bào)告、整改跟蹤等不同階段，且一般全部由一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目小組完成，需要的人力和時(shí)間較長(zhǎng)。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)誕生后，單個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的不同階段可以由不同小組人員分別實(shí)施，從而為提高單個(gè)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施成效提供了技術(shù)可能和保障。

一、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)支持的基本運(yùn)作方式

非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)支持的思路是在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)小組之外，再成立一個(gè)專業(yè)的審計(jì)技術(shù)支持團(tuán)隊(duì)，專門負(fù)責(zé)開展風(fēng)險(xiǎn)分析、審計(jì)計(jì)劃確立、審計(jì)方案編制、提供審前分析報(bào)告、疑點(diǎn)線索分析、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)答疑、審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)及案例匯編等技術(shù)類工作，從審前、審中、審后全流程對(duì)各個(gè)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)小組提供審計(jì)技術(shù)支持服務(wù)。在這種機(jī)制下，各現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)小組可以集中精力進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)工作，按照審計(jì)方案實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，重點(diǎn)對(duì)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)和線索進(jìn)行深入調(diào)查和分析，以提高審計(jì)揭示和發(fā)現(xiàn)普遍性、重大性、趨勢(shì)性問題的能力。由此可見，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)小組與技術(shù)支持團(tuán)隊(duì)就像是推動(dòng)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的兩個(gè)輪子，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)小組重在通過現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)揭示問題，技術(shù)支持團(tuán)隊(duì)重在通過海量數(shù)據(jù)分析提供線索和難點(diǎn)問題技術(shù)解決方案。

這一模式的積極作用是顯而易見的。首先，從審計(jì)成效看，技術(shù)支持團(tuán)隊(duì)一般由經(jīng)驗(yàn)豐富的資深審計(jì)人員構(gòu)成，由他們統(tǒng)一進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析和審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃編制，有利于綜合考慮外部監(jiān)管及內(nèi)部管理等各個(gè)方面的因素，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，合理確定年度審計(jì)重點(diǎn)，統(tǒng)籌安排審計(jì)項(xiàng)目，從而確保審計(jì)資源配置的有效性。同時(shí)，由專業(yè)的技術(shù)支持團(tuán)隊(duì)通過非現(xiàn)場(chǎng)海量數(shù)據(jù)分析的方式先行定位疑點(diǎn)數(shù)據(jù)和問題線索提供給各現(xiàn)場(chǎng)小組實(shí)地核實(shí)，并實(shí)時(shí)提供現(xiàn)場(chǎng)疑難問題解決方案，這都是對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員技術(shù)方面的大力支持，無疑將極大地提高問題的揭示率。另外，統(tǒng)一編制審計(jì)項(xiàng)目方案、審計(jì)報(bào)告質(zhì)量復(fù)核等手段還將有利于審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的規(guī)范性。

其次，從審計(jì)成本看，出差費(fèi)用是構(gòu)成審計(jì)成本的重要部分，如果被審計(jì)對(duì)象擁有眾多分支機(jī)構(gòu)，更是如此。技術(shù)支持團(tuán)隊(duì)不需要到被審計(jì)機(jī)構(gòu)所在地現(xiàn)場(chǎng)開展工作，完全可以依靠信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)全部在總部工作，與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員的溝通也可以依靠網(wǎng)絡(luò)溝通平臺(tái)及電話等交流方式實(shí)現(xiàn)，這將大大降低現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)成本。

二、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)支持的主要內(nèi)容

非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)可以涵蓋審前、審中、審后各個(gè)階段，重點(diǎn)體現(xiàn)在審計(jì)方向確定、審計(jì)規(guī)范編制、審計(jì)質(zhì)量控制、審計(jì)技術(shù)傳承等方面。

（一）編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃

1．審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃編制。技術(shù)支持團(tuán)隊(duì)定期識(shí)別、分析和匯總重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域與系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合外部監(jiān)管要求及關(guān)注重點(diǎn)、公司業(yè)務(wù)發(fā)展與管理變革要求等，進(jìn)行年度風(fēng)險(xiǎn)分析，確定年度審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域和重點(diǎn)內(nèi)容，并根據(jù)審計(jì)資源現(xiàn)狀確定年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、突出重點(diǎn)、統(tǒng)籌資源配置的目標(biāo)。

2．審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃動(dòng)態(tài)調(diào)整。技術(shù)支持團(tuán)隊(duì)每月跟蹤項(xiàng)目計(jì)劃實(shí)施進(jìn)展，并根據(jù)監(jiān)管機(jī)關(guān)、管理層的臨時(shí)要求以及審計(jì)資源配置的變動(dòng)情況，動(dòng)態(tài)調(diào)整審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，從而使最新的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃始終滿足實(shí)際需要。

（二）編制審計(jì)項(xiàng)目方案

1．審計(jì)方案編制。技術(shù)支持團(tuán)隊(duì)根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定的各審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)容、重點(diǎn)和實(shí)施時(shí)間，在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)開始前一個(gè)月內(nèi)完成審計(jì)項(xiàng)目方案。每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目方案都應(yīng)由資深技術(shù)支持人員主持，成立方案編制小組，結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施重點(diǎn)確定具體審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)程序和方法、資源配置安排等，應(yīng)充分征求現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員的意見和建議。

2．審計(jì)方案優(yōu)化。為持續(xù)提高審計(jì)方案的針對(duì)性、適用性及可操作性，審計(jì)方案編制人員可根據(jù)保險(xiǎn)監(jiān)管要求或行業(yè)市場(chǎng)動(dòng)態(tài)、公司經(jīng)營(yíng)管理要求或內(nèi)控流程變化、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)問題及線索、審計(jì)工作要求或?qū)徲?jì)技術(shù)發(fā)展等內(nèi)外部信息，定期或不定期對(duì)審計(jì)方案進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化與完善。同時(shí)，技術(shù)支持團(tuán)隊(duì)可以對(duì)審計(jì)方案的應(yīng)用情況進(jìn)行跟蹤，組織現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員對(duì)審計(jì)方案內(nèi)容進(jìn)行研討，征集相關(guān)修改意見，并據(jù)此對(duì)方案內(nèi)容進(jìn)行優(yōu)化更新。

3．審計(jì)方案宣導(dǎo)。由于審計(jì)方案的編制者與使用者分離，審計(jì)方案的宣導(dǎo)與培訓(xùn)是確保審計(jì)方案被全面、正確落實(shí)的重要手段。盡管在編制階段技術(shù)支持團(tuán)隊(duì)已經(jīng)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施人員進(jìn)行了充分的溝通與交流，但由于審計(jì)方案內(nèi)容繁復(fù)，技術(shù)支持團(tuán)隊(duì)有必要通過面對(duì)面宣導(dǎo)和培訓(xùn)的方式對(duì)審計(jì)方案中的關(guān)鍵內(nèi)容進(jìn)行解釋、說明和培訓(xùn)，以確?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員掌握審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)程序及具體審計(jì)要求。

（三）提供審前分析報(bào)告

1．被審計(jì)機(jī)構(gòu)綜合材料。擁有全面的綜合性信息是技術(shù)支持團(tuán)隊(duì)的優(yōu)勢(shì)，可以較為便捷、快速地為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員提供一份被審計(jì)機(jī)構(gòu)的背景資料，包括被審計(jì)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況、內(nèi)部檢查及監(jiān)管處罰情況、內(nèi)部考核結(jié)果、內(nèi)外部獎(jiǎng)懲情況等。

2．疑點(diǎn)數(shù)據(jù)及初步線索。技術(shù)支持團(tuán)隊(duì)可以依托審計(jì)信息系統(tǒng)，通過遠(yuǎn)程分析方式提取被審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，并運(yùn)用腳本分析、模型庫(kù)、云計(jì)算等新型手段進(jìn)行初步的統(tǒng)計(jì)分析，重點(diǎn)篩選出異常指標(biāo)和疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，供現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員重點(diǎn)核實(shí)，以提高問題揭示率。同時(shí)，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束后也應(yīng)及時(shí)向技術(shù)支持團(tuán)隊(duì)反饋疑點(diǎn)線索的核實(shí)與追蹤結(jié)果，以便技術(shù)支持團(tuán)隊(duì)及時(shí)調(diào)整和修正分析思路，完善數(shù)據(jù)分析模型和腳本，進(jìn)一步提高疑點(diǎn)線索的準(zhǔn)確性。

（四）提供疑難問題解決方案

1．日常答疑。項(xiàng)目支持團(tuán)隊(duì)可通過辦公郵件、信息溝通平臺(tái)、電話等方式實(shí)時(shí)解答現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員提出的各種技術(shù)性問題，并為特殊疑難問題制定詳細(xì)的解決方案，以幫助現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員提高現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)效率。

2．答疑匯總。項(xiàng)目支持團(tuán)隊(duì)定期將各現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)小組提出的技術(shù)性問題答疑及疑難問題解決方案進(jìn)行梳理、提煉及匯編，并通過編發(fā)專刊等方式向所有現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員進(jìn)行宣導(dǎo)，促使現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員共同提高。

（五）實(shí)時(shí)提示審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1．審計(jì)重點(diǎn)提示。由于技術(shù)支持團(tuán)隊(duì)持續(xù)關(guān)注保險(xiǎn)監(jiān)管要求、行業(yè)市場(chǎng)動(dòng)態(tài)及公司經(jīng)營(yíng)管理變革的最新進(jìn)展，并能獲得各現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)小組在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過程中積累的經(jīng)驗(yàn)、建議和意見，因此可以對(duì)審計(jì)范圍及審計(jì)重點(diǎn)覆蓋情況進(jìn)行審視與評(píng)估，及時(shí)將現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中應(yīng)覆蓋的審計(jì)范圍及應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的審計(jì)內(nèi)容及時(shí)提示給所有現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)小組，并作為年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的補(bǔ)充，以確保年度審計(jì)范圍的全面性及審計(jì)重點(diǎn)準(zhǔn)確性。

2．重大風(fēng)險(xiǎn)提示。技術(shù)支持團(tuán)隊(duì)還應(yīng)及時(shí)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的系統(tǒng)性、重大性、普遍性、苗頭性內(nèi)控缺陷進(jìn)行梳理、分析和匯總，并通過審計(jì)案例編發(fā)、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)共享等方式及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示，提請(qǐng)各現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)組在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)予以重點(diǎn)關(guān)注。

（六）控制審計(jì)報(bào)告質(zhì)量

為提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，技術(shù)支持團(tuán)隊(duì)將根據(jù)審計(jì)方案的相關(guān)內(nèi)容，對(duì)各現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)小組編制的審計(jì)報(bào)告初稿進(jìn)行復(fù)核，重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)報(bào)告要素是否完整，格式是否符合要求；語言是否通順，描述是否清楚；報(bào)告涉及標(biāo)題、名稱、日期、編號(hào)等信息是否對(duì)應(yīng)；報(bào)告的引言及基本情況部分表述是否恰當(dāng)，是否符合審慎客觀的要求；審計(jì)發(fā)現(xiàn)的表述是否完整，是否準(zhǔn)確揭示缺陷成因，是否有充足必要的客觀證據(jù)支持，風(fēng)險(xiǎn)與影響的描述是否準(zhǔn)確、到位；底稿記錄的重大缺陷是否都完整反映在報(bào)告中；審計(jì)結(jié)論是否客觀、恰當(dāng)，審計(jì)建議是否合理。

（七）業(yè)務(wù)規(guī)范制定與培訓(xùn)

1．制定審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范。技術(shù)支持團(tuán)隊(duì)作為資深的審計(jì)專家，應(yīng)該定期組織制定和維護(hù)審計(jì)實(shí)務(wù)操作指南等審計(jì)業(yè)務(wù)類規(guī)范，并構(gòu)建和維護(hù)知識(shí)庫(kù)、風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)、案例庫(kù)、經(jīng)驗(yàn)庫(kù)等審計(jì)知識(shí)庫(kù)，以促進(jìn)審計(jì)知識(shí)的更新、沉淀和傳承。

2．組織專業(yè)培訓(xùn)。為提高審計(jì)人員專業(yè)水平，技術(shù)支持團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)不定期組織各類專題講座、審計(jì)研討等專業(yè)培訓(xùn)，針對(duì)各條線業(yè)務(wù)發(fā)展動(dòng)態(tài)、業(yè)務(wù)流程優(yōu)化、管理理念變革、新型技術(shù)應(yīng)用、監(jiān)管重點(diǎn)及熱點(diǎn)、同業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)、先進(jìn)審計(jì)程序與方法等內(nèi)容對(duì)相關(guān)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，共享與交流典型案例、先進(jìn)的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)及技術(shù)手段，提升全體審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

三、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)支持的應(yīng)用案例

本文以某保險(xiǎn)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)將現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)支持分離的實(shí)踐為例，分析非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)支持對(duì)提升審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量、提高審計(jì)成效的積極作用。

（一）審計(jì)覆蓋率明顯提高

圖 全流程的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)支持

某保險(xiǎn)集團(tuán)公司擁有產(chǎn)險(xiǎn)、壽險(xiǎn)、資產(chǎn)管理3家子公司、80家產(chǎn)壽險(xiǎn)分公司及500余家中心支公司或支公司。內(nèi)部審計(jì)實(shí)行集中制，即集團(tuán)公司審計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)公司及其所有分支機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作。2011年以來，內(nèi)部審計(jì)人員維持在50名左右，其中2011年至2012年，每個(gè)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)項(xiàng)目均采取組建審計(jì)小組全程完成的方式，審計(jì)項(xiàng)目小組平均組員6名，每個(gè)省級(jí)分公司級(jí)審計(jì)項(xiàng)目（含抽查三分之一的中心支公司）平均耗時(shí)1．5個(gè)月，每年平均完成審計(jì)項(xiàng)目60個(gè)。由于保險(xiǎn)行業(yè)監(jiān)管機(jī)關(guān)要求保險(xiǎn)公司每年實(shí)施內(nèi)控審計(jì)，并對(duì)高級(jí)管理人員實(shí)施任中及離任審計(jì)，因此內(nèi)部審計(jì)無法做到對(duì)省級(jí)分公司每年百分之百覆蓋，中心支公司及支公司更是只能每年抽取部分機(jī)構(gòu)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。

從2013年開始，內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)施流程再造，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目采取現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)支持分離的模式，將50名審計(jì)人員按專業(yè)技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行了分工。其中，10名較為資深的審計(jì)人員組成技術(shù)支持團(tuán)隊(duì)，專門為各現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)小組提供各類技術(shù)支持；其余40名審計(jì)人員則按照審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃組成不同的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)小組，負(fù)責(zé)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)及審計(jì)報(bào)告初稿編制工作。技術(shù)支持團(tuán)隊(duì)按照審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)場(chǎng)之前完成審計(jì)方案編制、宣導(dǎo)及審前分析報(bào)告編制工作。由于一段時(shí)期內(nèi)最多只能派出8支現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)小組（按現(xiàn)場(chǎng)小組平均5人計(jì)算），因此技術(shù)支持團(tuán)隊(duì)在時(shí)間上游刃有余。另一方面，由于審前分析工作大多由技術(shù)支持團(tuán)隊(duì)承擔(dān)，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)小組的審前準(zhǔn)備時(shí)間大大縮短，從原來的平均10天縮減為5天。且由于技術(shù)支持團(tuán)隊(duì)提供了充分的數(shù)據(jù)及其分析結(jié)果，甚至還清晰提示了疑點(diǎn)數(shù)據(jù)和線索，在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過程中又能及時(shí)提供專業(yè)支持，因此現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)所需時(shí)間也有所減少，從原來的平均20天縮減為15天。由于技術(shù)支持團(tuán)隊(duì)的工作可以與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)小組的工作錯(cuò)峰實(shí)施，每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施時(shí)間從原來的1．5個(gè)月減少到了1個(gè)月。2013年，該集團(tuán)共計(jì)完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)項(xiàng)目80個(gè)，較前兩年增加了30%，基本保證了省級(jí)分公司每年一次審計(jì)的覆蓋要求。

（二）重大風(fēng)險(xiǎn)揭示能力有所提升

一年的實(shí)踐證明，非現(xiàn)場(chǎng)支持團(tuán)隊(duì)在利用信息系統(tǒng)及審計(jì)工具提取數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)方面具有極大優(yōu)勢(shì)，疑點(diǎn)數(shù)據(jù)和線索的發(fā)現(xiàn)率和針對(duì)性較高，現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)經(jīng)常一查一個(gè)準(zhǔn)，大大提高了重大風(fēng)險(xiǎn)的揭示率。以壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)為例，非現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)支持在審前分析階段提供的風(fēng)險(xiǎn)線索主要包括：

1．財(cái)務(wù)方面重點(diǎn)關(guān)注資金往來及變通費(fèi)用問題。第一，關(guān)注列支金額較高甚至有悖常理的費(fèi)用類會(huì)計(jì)科目。比如，某城市型分公司一年的燃油費(fèi)高達(dá)500萬元，對(duì)比其固定資產(chǎn)臺(tái)賬上列明的6輛公車，顯然不可能發(fā)生如此高額的燃油費(fèi)，變通費(fèi)用嫌疑較大?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，可以重點(diǎn)檢查這些會(huì)計(jì)科目，檢查對(duì)應(yīng)原始憑證的真實(shí)性；第二，提取各對(duì)公賬戶的收入、支出往來明細(xì)，檢查是否執(zhí)行收支兩條線，是否有異常的收入或支出明細(xì)內(nèi)容，并從中查找線索；第三，提取名下報(bào)銷頻繁、報(bào)銷金額較大的報(bào)銷人賬戶，檢查支付對(duì)象和內(nèi)容是否異常，與列支的會(huì)計(jì)科目是否匹配，是否存在內(nèi)勤集中報(bào)銷套取費(fèi)用并進(jìn)行二次分配的情況。

2．理賠及保全方面重點(diǎn)關(guān)注虛假理賠及個(gè)人舞弊案件。檢查理賠案件的責(zé)任起期、出險(xiǎn)日期、報(bào)案日期、立案日期、結(jié)案日期等的先后關(guān)系是否符合業(yè)務(wù)流程要求，如果出現(xiàn)出險(xiǎn)、報(bào)案、立案、結(jié)案日期為同一天，或者出險(xiǎn)日期早于責(zé)任起期、出險(xiǎn)日期早于投保日期、出險(xiǎn)日期晚于責(zé)任止期等情況，則需進(jìn)一步核查理賠作業(yè)及調(diào)查流程是否合規(guī)，是否存在虛假賠案及倒簽單、通融賠付等情況。

3．銷售管理方面重點(diǎn)關(guān)注銷售誤導(dǎo)及客戶信息真實(shí)性。第一，篩選投保信息，進(jìn)一步核查客戶數(shù)據(jù)真實(shí)性，檢查是否存在銷售誤導(dǎo)的情況；第二，提取大額短期退保數(shù)據(jù)，關(guān)注存在大額集中退保的營(yíng)銷員團(tuán)隊(duì)及銀行郵政等代理網(wǎng)點(diǎn)，檢查是否通過虛假業(yè)務(wù)騙取業(yè)務(wù)競(jìng)賽激勵(lì)及獎(jiǎng)勵(lì)，是否屬于銀行貸款搭售等違規(guī)業(yè)務(wù)。并關(guān)注退保資金實(shí)際支付方式，檢查是否符合反洗錢要求；第三，提取銷售代理人員或機(jī)構(gòu)資格的相關(guān)數(shù)據(jù)。如發(fā)現(xiàn)不同營(yíng)銷員從業(yè)資格證號(hào)碼相同、銷售人員或代理機(jī)構(gòu)無對(duì)應(yīng)資格證號(hào)碼、資格證號(hào)碼不符合監(jiān)管機(jī)關(guān)編碼規(guī)則等情況，需進(jìn)一步核實(shí)公司是否與未取得代理資格的人員或機(jī)構(gòu)簽約。此外，要關(guān)注營(yíng)銷團(tuán)隊(duì)組織架構(gòu)異常龐大、同業(yè)加盟資料及傭金賬號(hào)為空或者相同的異常情況，核實(shí)是否存在虛設(shè)架構(gòu)套取間接傭金的情況。