企業(yè)全面預(yù)算管理對策分析

王麗

摘要：企業(yè)全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，是現(xiàn)代企業(yè)管理科學(xué)化的重要標(biāo)志，通過全面組織、計劃、協(xié)調(diào)企業(yè)的人、財、物等資源和產(chǎn)供銷過程，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化，還能使企業(yè)經(jīng)營取得事半功倍的效果。但從目前情況來看，我國企業(yè)在全面預(yù)算管理實(shí)施過程中仍存在許多問題需要我們解決。首先提出了企業(yè)全面管理預(yù)算的重要性，又分析了現(xiàn)階段我國企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題，然后提出幾點(diǎn)可行性對策。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算；預(yù)算管理；問題；對策

中圖分類號：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：16723198（2014）02013101

1全面預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營中的重要性

（1）預(yù)算管理職能重在控制，控制職能得到有效實(shí)施就能為企業(yè)增加收入，企業(yè)靠生產(chǎn)經(jīng)營活動創(chuàng)造利潤，也要做好成本控制，減少成本即增加利潤。（2）全面預(yù)算可以協(xié)調(diào)企業(yè)各部門工作。企業(yè)全面預(yù)算由一系列預(yù)算構(gòu)成，如銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、管理預(yù)算等，而這些預(yù)算又是相互聯(lián)系，不可獨(dú)立的，同時又由于各部門職責(zé)不同，目標(biāo)預(yù)算也不可避免出現(xiàn)沖突，這就需要發(fā)揮預(yù)算管理的高度綜合協(xié)調(diào)能力了。（3）全面預(yù)算是對企業(yè)經(jīng)營活動一系列量化的整體安排，是企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行控制的有效工具，兼具控制、激勵、評價等功能為一體的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的管理機(jī)制，處于企業(yè)內(nèi)部控制的核心地位，為財務(wù)管控奠定基礎(chǔ)，同時促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化。

2目前企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（1）全面預(yù)算管理缺乏組織體系保障。企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理一般包括預(yù)算管理組織體系的建立、制度的制定、內(nèi)容的確定、責(zé)任的細(xì)化、編制審批流程的設(shè)計等，此外還要強(qiáng)調(diào)戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)計劃和預(yù)算管理應(yīng)是緊密相連的。但在實(shí)際工作中，很多企業(yè)對這一概念都有一些誤解，錯誤的以為預(yù)算歸屬財務(wù)部門，單一強(qiáng)調(diào)財務(wù)部門要做好預(yù)算管理工作，而忽視了其它部門的配合協(xié)調(diào)作用。這樣一來，不能很好建立預(yù)算管理組織體系，使其失去應(yīng)有的規(guī)范性、嚴(yán)肅性和權(quán)威性，不能實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略與預(yù)算、生產(chǎn)經(jīng)營與財務(wù)管理的有機(jī)結(jié)合。

（2）全面預(yù)算編制的科學(xué)性有待提高。編制預(yù)算的要點(diǎn)是根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)計劃的要求編制科學(xué)合理的預(yù)算指標(biāo)，預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)過高或過低都存在一定弊端，不利于企業(yè)發(fā)展。企業(yè)的生存要承受來自市場、股東或其它方面的壓力，有時難免會重視短期行為，忽視長期戰(zhàn)略目標(biāo)，不能全面科學(xué)地考慮預(yù)算編制的目的，使企業(yè)與其戰(zhàn)略目標(biāo)有一定的偏差，預(yù)算編制質(zhì)量不是很高。

（3）預(yù)算管理得不到切實(shí)執(zhí)行，且缺乏有效的考核措施。再好的管理制度，如果得不到執(zhí)行也只能是紙上談兵，并不能真正起到任何作用。企業(yè)在發(fā)展過程中，受各方面的影響，預(yù)算管理并不規(guī)范，預(yù)算執(zhí)行力度更是不夠，導(dǎo)致對企業(yè)的激勵性大打折扣，也沒能充分調(diào)動人員的積極性，預(yù)算管理并沒有起到預(yù)期效果。除此之外，沒有有效的考核措施，考核指標(biāo)均為短期目標(biāo)，且過于偏重直接效益，考核體系存在重大缺陷，內(nèi)部利益共生體的利益關(guān)系沒有理順，共贏的利益激勵機(jī)制尚未形成，影響了預(yù)算的約束和激勵作用。

（4）企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)劃與年度預(yù)算脫節(jié)。實(shí)踐已以證明全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效手段。但在實(shí)際工作中，很多企業(yè)的預(yù)算規(guī)劃并不是以實(shí)際業(yè)務(wù)規(guī)劃為基礎(chǔ)的，如比較關(guān)注一些如收入利潤率，收入增長率等之類的大的財務(wù)指標(biāo)，而忽視了對企業(yè)戰(zhàn)略有著重要影響的其他方面，如客戶關(guān)系，內(nèi)部流程，員工培訓(xùn)等。同時，業(yè)務(wù)規(guī)劃還缺乏科學(xué)發(fā)展的眼光，過多追求企業(yè)短期目標(biāo)和效益，并沒有真正體現(xiàn)全面預(yù)算的價值。

3提高企業(yè)全面預(yù)算管理的對策分析

（1）高度重視全面預(yù)算管理工作，形成全員共識。全面預(yù)算管理是為企業(yè)長遠(yuǎn)目標(biāo)服務(wù)的，是一項全員參與、全面覆蓋和全程監(jiān)控的系統(tǒng)工程。一方面，企業(yè)應(yīng)高度重視預(yù)算管理工作，牢固樹立全員參與意識，充分認(rèn)識全面預(yù)算管理工作對企業(yè)發(fā)展的重要性，建立健全有效的預(yù)算管理約束機(jī)制，確保預(yù)算管理落到實(shí)處。另一方面，企業(yè)全面預(yù)算的編制應(yīng)當(dāng)讓更可能多的部門、更可能多的人參與進(jìn)來，這樣一來，既能提高員工的工作積極性，也可以促進(jìn)各種信息在更廣范圍內(nèi)交流，使預(yù)算編制中的溝通更為細(xì)致，增加預(yù)算的科學(xué)性、整體性和可操作性，同時還能盡量避免預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的脫節(jié)現(xiàn)象。

（2）提高全面預(yù)算的科學(xué)性。企業(yè)應(yīng)著力提高業(yè)務(wù)部門的預(yù)算參與程度以及重視程度，使預(yù)算管理工作真正做到全面預(yù)算管理，同時做好年度、月度預(yù)算計劃，提前謀劃，分級布置，切實(shí)提高預(yù)算工作效率。預(yù)算目標(biāo)制定和預(yù)算編制，應(yīng)客觀、充分地估計現(xiàn)實(shí)情況與經(jīng)營目標(biāo)之間的差距，通過資源配置和管理改進(jìn)，創(chuàng)造條件達(dá)成目標(biāo)；應(yīng)充分估計執(zhí)行過程中可能發(fā)生的各種風(fēng)險，擬定應(yīng)對策略，保證預(yù)算切實(shí)可行。同時，預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定要符合先進(jìn)性原則，在可比的條件下，盡量以歷史和行業(yè)的最優(yōu)水平和發(fā)展速度為標(biāo)桿，并力爭超越。

（3）加強(qiáng)預(yù)算制度執(zhí)行，完善激勵制度。企業(yè)預(yù)算在執(zhí)行的過程中，要結(jié)合實(shí)際情況，從制度層面完善預(yù)算目標(biāo)，注重抓好預(yù)算分析與過程控制，挖掘經(jīng)營績效深層的原因，確保預(yù)算分析工作逐步推進(jìn)、定期進(jìn)行。各預(yù)算責(zé)任單位年度全面預(yù)算方案審批通過下達(dá)后，必須嚴(yán)格按照預(yù)算，認(rèn)真組織實(shí)施，通過預(yù)算執(zhí)行和控制，確保目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時，還要完善激勵制度，定期組織考核，產(chǎn)做到獎罰分明，把預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和員工自身利益結(jié)合到一起，從而提高管理效率。

（4）利用平衡計分卡解決預(yù)算編制和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的脫節(jié)。先進(jìn)的方法論結(jié)合先進(jìn)的工具是解決問題最有效的方法，運(yùn)用平衡計分卡，結(jié)合全面預(yù)算管理軟件，把戰(zhàn)略主題轉(zhuǎn)化為明細(xì)的戰(zhàn)略目標(biāo)，再將明細(xì)的戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為衡量指標(biāo)和目標(biāo)值，企業(yè)根據(jù)這些指標(biāo)制定一套可操作戰(zhàn)略行動方案，并提供相應(yīng)人力、財力和物力支持，便可解決企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)劃和年度預(yù)算脫節(jié)的問題。

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